【正文】 被動防御的審計功能逐漸轉(zhuǎn)向主動防御，可以更好的規(guī)避村鎮(zhèn)銀行運營時出現(xiàn)的風(fēng)險。第一，現(xiàn)今PS等復(fù)印件造價技術(shù)太高明，在銀行業(yè)務(wù)活動中尤其是需要定期存單的時候一定不能使用復(fù)印件，必須使用原件。第二，將銀行對賬單和存款賬戶進行核對。另外，要給基層員工灌輸內(nèi)部審計思想，使銀行各部門都積極配合內(nèi)部審計部門的工作。而且在這種分配審計的過程中，很容易會遺漏一些重大的審計問題和風(fēng)險。3 村鎮(zhèn)銀行審計部門缺乏預(yù)見性審計部門最主要的功能就是監(jiān)督銀行經(jīng)營流程及內(nèi)部工作人員的不當舉動，往往很多違法亂紀行為都是在違紀行為發(fā)生后才由審計部門查處并對違紀人員進行處理。職權(quán)的混亂使得審計部門無法與銀行其他部門進行良好的協(xié)作和溝通，本身應(yīng)起到的作用自然大打折扣了。3 服務(wù)職能新型銀行制度建立后，銀行內(nèi)部管理控制要求的越來越高。內(nèi)部審計是銀行業(yè)運營過程中十分重要的一環(huán)，對于我國村鎮(zhèn)銀行而言，如果內(nèi)部審計出現(xiàn)了問題，銀行的發(fā)展將會大受制約[1]。避免內(nèi)審結(jié)果“審而無用、審而不改、審而不究”的問題。一是提高內(nèi)審質(zhì)量和效率。深入內(nèi)審單位，加強財經(jīng)制度政策的宣傳培訓(xùn)，提高法律法規(guī)意識。鼓勵內(nèi)審人員平時勤思考、善總結(jié)、常積累、多動筆，從實踐中提煉好的經(jīng)驗做法，結(jié)合單位實際撰寫理論文章和工作信息，提高文字能力和業(yè)務(wù)水平。及時指出問題，規(guī)范管理。按照內(nèi)審工作計劃，狠抓工作落實。在審計監(jiān)督職能方面，部分單位對所屬二級單位的審計工作抓得比較緊，對本級的監(jiān)督力度不夠，個別單位對內(nèi)審工作不太重視，“免疫功能”發(fā)揮不好。（三）內(nèi)審人員普遍業(yè)務(wù)能力不強。一、困難和問題（一）內(nèi)審機構(gòu)設(shè)置和人員配備不盡科學(xué)合理。同時也要感謝其他會計專業(yè)的老師對我的教育和照顧。目前我國內(nèi)部審計工作存在不少問題，亟待改進，以便進一步健全和完善內(nèi)部審計，促進內(nèi)部審計的法制化、制度化和規(guī)范化。電算化信息系統(tǒng)審計的學(xué)習(xí)與運用將顯得日趨重要。此外，國外審計實踐也表明，現(xiàn)代內(nèi)部審計的重點是經(jīng)營審計和管理審計，并且風(fēng)險管理也越來越多地納入到內(nèi)部審計的工作范圍內(nèi)。實行“以老帶新”，既保證了工作的開展，又鍛煉了隊伍。內(nèi)審人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)的高低在很大程度上決定了內(nèi)部審計工作質(zhì)量，除了具有基本的專業(yè)素質(zhì)外，還應(yīng)具有、計算機、數(shù)據(jù)信息處理、法學(xué)、組織理論等知識的立體式架構(gòu)。二、內(nèi)容上，應(yīng)確定為評價并改善風(fēng)險管理和內(nèi)部控制。審計部的設(shè)置應(yīng)高于其他各職能部門，在業(yè)務(wù)上向?qū)徲嬑瘑T會負責(zé)并向其報告工作，在行政上向總經(jīng)理負責(zé)并向其報告工作。建立現(xiàn)代企業(yè)制度，參與激烈的市場競爭，必須有一個好的自我約束機制，必須轉(zhuǎn)變觀念，賦予內(nèi)部審計在企業(yè)中應(yīng)有的地位，使企業(yè)認識到內(nèi)審是企業(yè)發(fā)展的內(nèi)在需要，以便發(fā)揮內(nèi)部審計的作用。此外，內(nèi)部審計機構(gòu)的設(shè)置應(yīng)避免潛在的或?qū)嶋H出現(xiàn)的利益沖突，使內(nèi)部審計獨立于生產(chǎn)、經(jīng)營及財務(wù)管理之外，以一種獨立、公正的經(jīng)濟“裁判”即第三者的身份出現(xiàn)，對生產(chǎn)經(jīng)營管理活動進行分析、檢查和評價。內(nèi)部審計人員也應(yīng)與被監(jiān)任對象無利益關(guān)系。甚至一些單位的內(nèi)審人員專業(yè)不精、敬業(yè)精神不足，審計工作往往局限于查查帳，甚至打打擦邊球，不能很好地發(fā)揮和顯示審計職能，審計不全面、不細致，追查不深入，監(jiān)督不到位，整改不徹底，從而導(dǎo)致內(nèi)部審計工作質(zhì)量不高、工作效率低下。內(nèi)部審計不是某一事項、某一類業(yè)務(wù)的單一審計，而是全面審計，其審計的范圍應(yīng)十分寬泛。此外，內(nèi)部審計人員的工作不夠自由和客觀，內(nèi)部審計人員不能獨立于他們所審查的活動之外，不能客觀地評價自己的工作。在西方發(fā)達國家，內(nèi)部審計工作開始較早，且都非常重視企業(yè)內(nèi)部審計工作，從而保證了企業(yè)的規(guī)范運行。(3)職能比較。但內(nèi)審人員不能像一般的管理人員一樣參與到直接的、具體的經(jīng)營管理活動中，而只是通過自己的審計活動，對本部門、本單位的各部門經(jīng)營管理、經(jīng)濟效益、財務(wù)收支等進行系統(tǒng)的審查、取證、分析和評價，客觀公正地做出結(jié)論，提出改進意見和建議；協(xié)助本部門、本單位的領(lǐng)導(dǎo)進行更為科學(xué)、合理的決策，改進財務(wù)管理，改善經(jīng)營管理，提高經(jīng)濟效益，充分發(fā)揮內(nèi)部審計的管理和控制職能。是指以財經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定為評價依據(jù)，對被審對象的財務(wù)收支和其他經(jīng)濟活動進行檢查和評價。在保證社會效益的前提下，以實現(xiàn)經(jīng)濟效益的程序和途徑為內(nèi)容，對企業(yè)的經(jīng)營效果、投資效果、資金使用效果做出判斷和評價。截至2006年，而內(nèi)部審計人員的人數(shù)更高達20多萬人，此外，內(nèi)部審計的獨立性也不斷被相關(guān)監(jiān)管機關(guān)、學(xué)術(shù)機構(gòu)以及企業(yè)所重視。1995年7月14日，審計長郭振乾頒布中華人民共和國審計署令第1號《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，對內(nèi)部審計的定義、機構(gòu)的設(shè)置、職責(zé)、權(quán)限、審計任務(wù)、工作程序以及職業(yè)道德等作了全面具體的規(guī)定，目前我國的內(nèi)部審計工作大多都是按照此進行的。1983年8月20日，中華人民共和國審計署成立前夕，國務(wù)院轉(zhuǎn)發(fā)了審計署《關(guān)于開展審計工作幾個問題的請示》，報告提出建立內(nèi)部審計監(jiān)督制度問題。中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文我國內(nèi)部審計存在的問題以及對策分析 內(nèi)部審計的概述內(nèi)部審計是相對于注冊會計師對企業(yè)進行的外部審計而言的,它無論是機構(gòu)設(shè)置還是人員配備都是企業(yè)內(nèi)部的。規(guī)范第十五條明確規(guī)定：企業(yè)應(yīng)當加強內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)部審計機構(gòu)設(shè)置、人員配備和工作的獨立性。（四）． 提高內(nèi)部審計人員素質(zhì)為提高我國商業(yè)銀行內(nèi)部控制效率和質(zhì)量，就需要一批綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)高和業(yè)務(wù)能力強的內(nèi)部審計人員。公司及控股參股公司依法實行內(nèi)部審計制度，以加強內(nèi)部管理和監(jiān)督，遵守國家財經(jīng)法規(guī)，維護公司合法權(quán)益；促進改善經(jīng)營管理、提高經(jīng)濟效益。二、強化我有商業(yè)銀行內(nèi)部審計的對策正所謂亡羊補牢，為時不晚。（三）． 審計技術(shù)和審計理念的落后目前，我國商業(yè)銀行的內(nèi)審基本上采用詳細或抽樣審計方法的賬目基礎(chǔ)審計，這種內(nèi)審缺乏科學(xué)性，隨意性大，從而導(dǎo)致審計成本高、效率低下、計期長等一系列后遺癥。以管理為導(dǎo)向的內(nèi)部審計體系，但與當今金融業(yè)的整體發(fā)展相比，我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計仍存在這很 1 多缺陷和不足。參考文獻：[J].東北財經(jīng)大學(xué)學(xué)報,2007(2).[J].審計研究,2007(6).廖洪,[J].審計月刊,2006(7).[J].工業(yè)審計與會計,2007(3).耿建新,[M].中國人民大學(xué)出版社,第二篇：我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在問題及對策我國商業(yè)銀行內(nèi)部審計存在問題及對策摘要：各銀行制定了一系列賬戶管理制度，適應(yīng)了經(jīng)濟發(fā)展的客觀需要，規(guī)范了市場秩序，促進了銀行業(yè)的健康發(fā)展。（四）轉(zhuǎn)變工作重心和工作方法，實施參與式審計方式由于內(nèi)部審計是為內(nèi)部管理服務(wù)的，其最終目標是為本組織增加價值，所以內(nèi)部審計的工作重心必須由傳統(tǒng)的財務(wù)審計轉(zhuǎn)移到經(jīng)濟效益審計上來，即由過去的“檢查系統(tǒng)”向“控制系統(tǒng)”轉(zhuǎn)變，從查錯防弊向內(nèi)部控制評價和風(fēng)險評估轉(zhuǎn)變。三、發(fā)展我國企業(yè)內(nèi)部審計事業(yè)的對策（一）轉(zhuǎn)變觀念，走出對內(nèi)部審計的認識誤區(qū)內(nèi)部審計畢竟是企業(yè)的內(nèi)部事務(wù)，企業(yè)內(nèi)部的事務(wù)終究要靠企業(yè)自身來解決。而實際狀況是我國企業(yè)的內(nèi)部審計機構(gòu)多數(shù)由總會計師或財務(wù)副總經(jīng)理領(lǐng)導(dǎo)，有的企業(yè)至今仍然沒有專職的內(nèi)部審計機構(gòu)，而是將其并入財會部門或紀委監(jiān)察部門。審計實施的及時性。四是被審計單位對審計意見書和審計決定如有異議，可以向內(nèi)部審計機構(gòu)所在部門、單位負責(zé)人提出。特別是遇到國家利益與部門、單位利益沖突的情況下，內(nèi)部審計機構(gòu)的獨立決策可能會受到本單位利益的限制。其本質(zhì)是職能的延伸。正確認識和發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部審計的作用，對當前加強管理提供經(jīng)濟效益，服務(wù)經(jīng)濟發(fā)展具有特別重要的意義。內(nèi)部審計職能由單一的經(jīng)濟監(jiān)督職能向以經(jīng)濟監(jiān)督和經(jīng)濟評價為基本職能的多職能轉(zhuǎn)變。工作的相對獨立性。審計項目計劃通常由內(nèi)部審計機構(gòu)根據(jù)上級部門和本部門、單位的具體情況擬定，并報本部門、單位領(lǐng)導(dǎo)批準后實施。對內(nèi)部控制進行審計。在此意識指導(dǎo)下，企業(yè)內(nèi)部審計產(chǎn)生的動因使其成為了一個很不光彩的角色，仿佛是國家安插在企業(yè)的“線人”。顯然，這種側(cè)重事后監(jiān)督，而不會解決問題的內(nèi)部審計模式無法滿足建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，不利于企業(yè)改善經(jīng)營管理和提高經(jīng)濟效益。另外，可以在單位內(nèi)部設(shè)立審計委員會，配備總審計師。最后，加強內(nèi)部審計人員的培訓(xùn)和考核。商業(yè)銀行逐步脫離了國家保護，業(yè)務(wù)不斷豐富和復(fù)雜化，經(jīng)營風(fēng)險逐步加大，這些都對商業(yè)銀行的風(fēng)險管理和審計水平提出了更高的要求。銀行內(nèi)部的權(quán)利失衡，獨立性之弱，信息鏈過長，導(dǎo)致上下行之間信息流通的困難。目前，我國商業(yè)銀行內(nèi)審人員數(shù)量嚴重不足，相關(guān)審計知識嚴重缺乏。要優(yōu)先發(fā)展非現(xiàn)場審計工作大力推進非現(xiàn)場審計工作。（三）． 完善內(nèi)審的體系，提升審計人員業(yè)務(wù)水平為完善內(nèi)審的體系，我國商業(yè)銀行應(yīng)按《巴塞爾資本協(xié)議》的要求，主動調(diào)整內(nèi)審機構(gòu)的職能，確保內(nèi)審職能不再分散以適應(yīng)公司治理結(jié)構(gòu)。至今，我國利用行政手段在企業(yè)內(nèi)部實行內(nèi)部審計制度已有20多年的歷史。尤其在近幾年來，政府審計以及獨立審計在社會公眾關(guān)注下，得到了較快的發(fā)展，而內(nèi)部審計卻處于發(fā)展緩慢的態(tài)勢。應(yīng)當說該定義體現(xiàn)了時代特色，既容納了傳統(tǒng)的保證服務(wù)，又增加了咨詢服務(wù)；將增加價值和傳統(tǒng)的改進組織運作效率同時作為內(nèi)部審計活動的目的；將內(nèi)部審計幫助組織實現(xiàn)其目標與對風(fēng)險管理過程的評價相結(jié)合，反映出內(nèi)部審計順應(yīng)時勢的需要。因而，我國內(nèi)部審計在此時的主要職責(zé)就是輔助國家審計進行監(jiān)督控制，主要強調(diào)對財務(wù)收支及有關(guān)經(jīng)濟活動或者經(jīng)營管理活動進行檢查和評價，在此階段上，內(nèi)部審計仍無完整的法律條例可依，在觀念認識上不夠重視，在執(zhí)行上監(jiān)督無力。2003年3月4日，審計長李金華簽署了中華人民共和國審計署令第 4號《審計署關(guān)于內(nèi)部審計工作的規(guī)定》，要求自2003年5月1日實行新規(guī)定。開展財務(wù)審計，能反映企業(yè)各項資產(chǎn)、負債和損益核算的真實性及經(jīng)濟活動收支的合規(guī)性、合理性及合法性，包括審查財務(wù)收支的合法性及遵守財經(jīng)法規(guī)情況，審查會計組織的健全度和會計制度得以貫徹執(zhí)行的情況。內(nèi)部審計職能是連接內(nèi)部審計理論與實務(wù)的橋梁，內(nèi)部審計實務(wù)工作的開展實際上就是內(nèi)部審計職能的實施過程。它是由監(jiān)督職能派生出來的，且隨著經(jīng)濟的發(fā)展，這項職能也顯得越來越重要。而我國的內(nèi)部審計制度是國家根據(jù)經(jīng)濟體制改后出現(xiàn)的新形勢，為強化審計監(jiān)督體系、建立和健全企業(yè)我約束機制，利用行政手段自上而下建立的。我國企業(yè)內(nèi)部審計人員素質(zhì)偏低，經(jīng)驗較少,人員結(jié)構(gòu)不合理，絕大多數(shù)人員沒有接受過系統(tǒng)的專業(yè)培訓(xùn)。當前內(nèi)部審計機構(gòu)缺乏獨立性的現(xiàn)象普遍存在，有些內(nèi)部審計機構(gòu)不是單獨設(shè)置而是由其他部門領(lǐng)導(dǎo)或合署辦公。這主要是由于內(nèi)部審計在我國的發(fā)展水平不高，對企業(yè)內(nèi)部審計宜傳不夠，中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文我國內(nèi)部審計存在的問題以及對策分析對企業(yè)審計的重要性和必要性認識不清。但是，隨著市場經(jīng)濟體制的逐步發(fā)展和完善，企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模，經(jīng)營環(huán)境和投資主體都發(fā)生了變化，如何防范經(jīng)營和投資風(fēng)險，如何降低企業(yè)成本，使企業(yè)在市場競爭中處于有利地位，都需要企業(yè)內(nèi)部審計工作重點逐步轉(zhuǎn)移到經(jīng)營管理審計和經(jīng)濟效益審計上來。一旦離開獨立性，審計結(jié)果將毫無愈義。在審計機構(gòu)的設(shè)置上要保證審計機構(gòu)與其他職能部門分離,盡量避免行政管理或業(yè)務(wù)上的往來。這是因為內(nèi)審人員與被審人員互不友好或過于親密都會防礙內(nèi)審人員專業(yè)判斷的公正性中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文我國內(nèi)部審計存在的問題以及對策分析及客觀性，造成偏見。此外，認識的提高和思想的統(tǒng)一，也可以增強內(nèi)審人員做好內(nèi)審工作的信心和動力，進一步增強他們工作的使命感和責(zé)任感。但隨著企業(yè)內(nèi)部控制的日益加強、公司治理結(jié)構(gòu)的逐步完善及會計信息質(zhì)量的不斷提高，查錯防弊，發(fā)揮防護性、制約性作用將不再中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文我國內(nèi)部審計存在的問題以及對策分析是現(xiàn)代內(nèi)部審計的目標，而效益性審計目標將上升為主要的審計目標，即內(nèi)部審計要致力于為企業(yè)創(chuàng)造價值，確保經(jīng)營管理活動與企業(yè)的價值保持一致。提高內(nèi)審人員素質(zhì)內(nèi)部審計機構(gòu)工作人員素質(zhì)參差不齊。中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文我國內(nèi)部審計存在的問題以及對策分析從目前我國的實際考慮，內(nèi)部審計機構(gòu)人員的聘用要提高內(nèi)部審計人員招聘門檻，優(yōu)先選用具備內(nèi)審員資格的從業(yè)人員，建立連續(xù)的培訓(xùn)機制，注重綜合素質(zhì)的提高，有計劃地對內(nèi)審人員進行知識更新教育，使其適應(yīng)社會發(fā)展的需要，并保證內(nèi)部審計人員的學(xué)歷層次和知識結(jié)構(gòu)。隨著競爭的加劇，多數(shù)企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險也越來越大，為了加以識別和控制，迫切需要開展經(jīng)濟效益審計和風(fēng)險管理審計。不僅有財務(wù)會計人員，還要有工程技術(shù)人員、計算機專家、企業(yè)管理人員、風(fēng)險管理專家中南林業(yè)科技大學(xué)涉外學(xué)院論文我國內(nèi)部審計存在的問題以及對策分析等；二是審計人員知識結(jié)構(gòu)多元化。內(nèi)部審計通過對經(jīng)濟活動全過程的審查，對有關(guān)經(jīng)濟指標的對比分析，揭示差異，分析差異形成的因素，評價經(jīng)營業(yè)績，總結(jié)經(jīng)濟活動的規(guī)律，從中揭示未被充