【正文】 it does not provide a valid means for evaluating the credit policies of a firm. The mean collection period is deemed more appropriate than the receivables turnover concept for reasons of relevance and meaningfulness. These reasons are similar in content to hose expressed by Davidson, Sorter, and Kalle in their evaluation of the defensive interval measure visavis the current ratio. The type of control mechanism proposed is statistical and is kno wn variously as quality control in production, and as management by exception in the accounting controls area. In this control system, the exception . the deviation from the norm, triggers managerial diagnosis and, when required, remedial action. The mechanism is best suited to the needs of top management since it conserves their energies for unconventional problems. That is, it allows 32 management39。 28 參考文獻 〔 1〕 David Lankin． Credit Management and Control〔 J〕． Managerial and Economics,1993,3(07):77～ 80 〔 2〕 BenJ． Sopranzetti． The Economics of Factoring Accounts Receivable〔 J〕． Journal of Economics and Business， 1998，（ 50）： 339～ 359 〔 3〕 Stanley總之，企業(yè)應(yīng)制定出經(jīng)濟可行的收賬方式，采用靈活新奇的收賬形式，縮短應(yīng)收賬款存在的時間，加速應(yīng)收賬款的回收和保全。而事實上，貨款遲 付現(xiàn)象不僅影響企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，而且極有可能是造成長期拖欠的隱患。財務(wù)部門要強化對應(yīng)收賬款的監(jiān)控職能，把所有應(yīng)收賬款從債權(quán)確定之日 起就編制賬齡進行分析，一旦發(fā)生有收不回的壞賬，而且數(shù)額較大，財務(wù)部門要及時反饋給信生產(chǎn)部門 發(fā)貨部門 銷售部門 信用管理部門 財 務(wù) 部 門 記賬、 賬齡分析 客戶 訂單 信用評估 信用政策 制定生產(chǎn)計 劃 審 核 單 據(jù) 、發(fā) 貨 23 用管理部門，信用部門重新修訂客戶資信檔案，同時通知銷售部門，不再對客戶予以賒銷，由銷售部門采取斷然措施，通知發(fā)貨部門停止對其發(fā)貨，平時發(fā)貨部門負責(zé)審核由銷售部門開具的銷售發(fā)貨單據(jù)及負責(zé)發(fā)貨等工作。對于有較強償債能力并且信用較高的客戶，賒銷額可以較大，信用期限可以延長，采取分期收款方式，并同時暗示客戶按期付款的必要性；對于信用品質(zhì)差、財務(wù)狀況不佳的客戶， 最好 只采取現(xiàn)銷，不能采用賒銷，以減少應(yīng)收賬款收不回的風(fēng)險。選擇資信良好的客戶銷售產(chǎn)品，對于應(yīng)收賬款的回收具有決定性意義，信用 管理部門要為每個客戶建立信用檔案， 調(diào)查的渠道一般包括：銷售部門業(yè)務(wù)員掌握的客戶資料、管理人員的實地考察、客戶的其他供應(yīng)商調(diào)查的情況、網(wǎng)絡(luò)數(shù)據(jù)和其他公開 的信息渠道。企 業(yè)的賒銷審批一人獨權(quán)現(xiàn)象嚴重，較大部分的審批權(quán)集中在銷售部門負責(zé)人手中，并沒有賦予不同級別的人員不同金額的審批權(quán)限，只有賒銷金額較為巨大時，銷售部門負責(zé)人才報請企業(yè)最高領(lǐng)導(dǎo)批準。 銷售部門與財務(wù)部門配合不當(dāng) 由于銷售部門和財務(wù)部門的管理目標、職能和利益的不一致，使兩部門在應(yīng)收賬款管理問題上缺乏有效的配合。在西方，利用應(yīng)收賬款融資是一種普遍的做法，它既能減少應(yīng)收賬款的回收風(fēng)險，又能使企業(yè)提前變現(xiàn)應(yīng)收賬款來增加收益 。 〔 12〕 由此可見，管理者忽視賒銷資金的時間價值，造成 逾期賬款 的機會成本損失和利息損失都是巨大的。企業(yè)有時為了拉攏新客戶，在客戶沒有付款的情況下，就開出增值稅專用發(fā)票，因為事前缺少對賒銷客戶嚴格的信用評估，導(dǎo)致企業(yè)失去了對客戶的約束力，這樣就增加了 大量 逾期賬款產(chǎn)生的可能性，給企業(yè)帶來壞賬風(fēng)險。 （ 3）忽視賒銷情況調(diào)查 。 （ 2）會計人員未計提壞賬準備。在目前這樣一個復(fù)雜多變的經(jīng)濟環(huán)境中，可以說每一筆逾期賬款都有潛在的風(fēng)險，據(jù)美國有關(guān)調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，賬款逾期時間為一個月時，收回的成功率為 %；賬款逾期為半年時，收回的成功率是 %；一年之后，成功率會急降到 %；兩年之后，成功率只能達到 %。公司逾期應(yīng)收賬款占應(yīng)收賬款總額的比重過大，而又未對逾期應(yīng)收賬款及時清理，占用了大量的流動資金，使企業(yè)的應(yīng)收賬款 周轉(zhuǎn)率下降，嚴重影響應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、流動比率、速動比率等財務(wù)指標。為了促使客戶早日付款，規(guī)定如果客戶能在折扣期內(nèi)付款，可 給予相應(yīng)的折扣優(yōu)惠，由于產(chǎn)品質(zhì)量、價格等因素造成客戶不滿意而拖欠貨款的，由銷售負責(zé)人與客戶進行磋商，經(jīng)雙方同意，企業(yè)作為銷售折讓處理。 7 3 龍口市橡塑膠管有限公司應(yīng)收賬款管理的現(xiàn)狀及存在的問題分析 公司簡介及應(yīng)收賬款管理介紹 公司簡介 該公司坐落在美麗的海濱城市煙臺龍口，交通便利，通訊發(fā)達，公司始建于 1980 年，目前已發(fā)展成為專業(yè)生產(chǎn)膠管的重點企業(yè)，現(xiàn)有職工 100余人，公司技術(shù)力量雄厚、生產(chǎn)設(shè)備先進、檢測手段齊全 ，有豐富的生產(chǎn)經(jīng)驗與現(xiàn)代化先進技術(shù)相結(jié)合，不斷推出具有國際先進水平的新產(chǎn)品，主要生產(chǎn)夾布膠管、編織膠管、性能優(yōu)異的特種耐油、耐酸堿膠管、噴砂膠管、堅固耐用的埋線膠管等五大類膠管， 400 多種規(guī)格型號。 企業(yè)缺乏系統(tǒng)科學(xué)的應(yīng)收賬款管理制度 企業(yè)為了搶占市場，迎合客戶的需求，制定出一系列營銷策略，以達到吸引客戶、擴大銷售的目的，但企業(yè)不注重對應(yīng)收賬款風(fēng)險的防范與控制，對客戶的信用品質(zhì)缺乏必要的跟蹤、監(jiān)督，而 且在具體業(yè)務(wù)受理和審批手續(xù)上不合理，信用政策、標準的制訂及執(zhí)行有較大的隨意性，所以制度的不完善、管理的混亂、措施的不得當(dāng)也造成了企業(yè)大量應(yīng)收賬款的產(chǎn)生。 4 2 應(yīng)收賬款管理的理論基礎(chǔ) 應(yīng)收賬款的定義 應(yīng)收賬款是指企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營活動，應(yīng)向購貨單位或接受勞務(wù)單位收取的款項，主要包括企業(yè)銷售商品或提供勞務(wù)等應(yīng)向有關(guān)債務(wù)人收取的價款及代購貨單位墊付的包裝費、運雜費等。 岳鵬成 〔 4〕 (20xx)在《企業(yè)應(yīng)收賬款的科學(xué)管理》中，通過采用案例論證 、指標衡量等方法，指出應(yīng)收賬款數(shù)額較大，隱含著大量壞賬損失，影響企業(yè)整體資產(chǎn)質(zhì)量。 〔 2〕 （ 1998） 教授在《應(yīng)收賬款保理經(jīng)濟學(xué)》中，從企 2 業(yè)投融資角度探討了應(yīng)收賬款保理的問題，指出應(yīng)收賬款是具有一定信用的資產(chǎn)，可以通過信用評估與金融 機構(gòu)或非金融機構(gòu)簽訂協(xié)議，把應(yīng)收賬款作為金融產(chǎn)品進行交易，從而達到企業(yè)投資融資的經(jīng)濟活動的目的。 關(guān)鍵詞：應(yīng)收賬款 賒銷 逾期 內(nèi)部控制 對策 Abstract At present, the market is increasingly petitive, and enterprises wide implementation of the credit business, therefore, accounts receivable in the current market environment is inevitable. Accounts receivable is a guarantee of future cash flow, and its mobility has a direct impact on the fund turnover and operating results, so how to do a good job in the management of accounts receivable has bee the lifeline of enterprise development. However, most enterprises in the current are lack of scientific and effective accounts receivable management system, and the way of accounts receivable management is single, what’s more, enterprise’s risk awareness is weak and the size of accounts receivable is resulted in a gradual increase, so that enterprises are involved in financial crises and it has an impact on expanded reproduction and a serious threat to the normal production and operation activities. This article works on the pany’s accounts receivable management problems, an analysis of its causes, and brings up the suggestion and the measures of strengthening the management of accounts receivable to enable enterprise to strengthen the scientific management of accounts receivable. So that, the level of accounts receivable is controlled within reasonable limits, to speed up the flow of funds, reduce bad debt loss, avoid operational risks, improve economic efficiency, and improve the petitiveness of enterprise. Key words: accounts receivable credit overdue internal control countermeasures 目錄 1 引言 .......................................................................................... 1 研究目的及意義 .......................................................................................... 1 國內(nèi)外發(fā)展狀況及研究綜述 ......................................................................... 1 研究思路與方法 .......................................................................................... 3 2 應(yīng)收賬款管理的理論基礎(chǔ) ......................................................... 4 應(yīng)收賬款的定義 .......................................................................................... 4 應(yīng)收賬款的作用及意義 ................................................................................ 4 應(yīng)收賬款形成的原因 ................................................................................... 4 企業(yè)應(yīng)收賬款過多的弊端 ............................................................................ 5 加強 應(yīng)收賬款管理