【正文】 著力從財(cái)務(wù)管理體制、財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制、財(cái)務(wù)管理制度上解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理的問(wèn)題： 一是適應(yīng)經(jīng)濟(jì)管理體制改革、企業(yè)投資主體多元化以及企業(yè)發(fā)展集團(tuán)化的形勢(shì)，規(guī)定建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的基本原則和要求 二是規(guī)定企業(yè)建立財(cái)務(wù)決策制度、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理制度和財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度，促進(jìn)企業(yè)健全財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制，實(shí)現(xiàn)科學(xué)管理； 三是適應(yīng)建立現(xiàn)代企業(yè)制度的需要，規(guī)定投資者、經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)，促進(jìn)企業(yè)完善內(nèi)部治理結(jié)構(gòu)。 ? 有限授權(quán) ：投資者經(jīng)營(yíng)者的授權(quán)應(yīng)該是有限的，不可能也不應(yīng)該將所有的財(cái)務(wù)管理職責(zé)都委托經(jīng)營(yíng)者行使，否則就失去了對(duì)企業(yè)的實(shí)際控制權(quán)。目前，財(cái)務(wù)總監(jiān)制度在上海、山西、浙江、江蘇、廣東、淮北等地已推廣實(shí)行，各地實(shí)行的財(cái)務(wù)總監(jiān)制度雖有不同，但基本內(nèi)容都包括：名級(jí)政府財(cái)政部門(mén)或者國(guó)有資產(chǎn)經(jīng)營(yíng)公司按投資關(guān)系，在管轄的國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)、國(guó)有資產(chǎn)授權(quán)經(jīng)營(yíng)公司設(shè)置財(cái)務(wù)總監(jiān)，并按照一定條件聘任或委派財(cái)務(wù)啟建立總經(jīng)理與財(cái)務(wù)總監(jiān)聯(lián)簽制度，等等。企業(yè)在設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)預(yù)算管理制度時(shí)，可以結(jié)合自身特點(diǎn)，注重整合財(cái)務(wù)預(yù)算制度與財(cái)務(wù)決策、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制、業(yè)績(jī)考核、激勵(lì)制度。加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制，特別是強(qiáng)調(diào)不相容職務(wù)相分離，能夠在制度設(shè)計(jì)上有效避免決策和執(zhí)行“一言堂”、“一支筆”等現(xiàn)象及其引發(fā)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。如果 ST猴王對(duì)財(cái)務(wù)事項(xiàng)決策實(shí)行回避制度，大股東就很難進(jìn)行這方面的操縱。 國(guó)務(wù)院辦公廳轉(zhuǎn)發(fā)的《關(guān)于進(jìn)一步規(guī)范國(guó)有企業(yè)改制工作的實(shí)施意見(jiàn)》 (國(guó)辦發(fā)[2023]60號(hào) )明確提出，改制方案和職工安置方案必須提交企業(yè)職工 (代表 )大會(huì)審議，并按有關(guān)規(guī)定和程序及時(shí)向職工公布。收集的信息可能包括宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)信息、產(chǎn)業(yè)或者行業(yè)情況、企業(yè)本身財(cái)務(wù)信息等，信息來(lái)源可能包括公開(kāi)的經(jīng)濟(jì)數(shù)據(jù)、咨詢(xún)機(jī)構(gòu)提供的專(zhuān)業(yè)調(diào)研、企業(yè)各部門(mén)提供的數(shù)據(jù)等。對(duì)投資者、經(jīng)營(yíng)者個(gè)人與企業(yè)利益有沖突的財(cái)務(wù)決策事項(xiàng)，相關(guān)投資者、經(jīng)營(yíng)者應(yīng)當(dāng)回避。所謂“一級(jí)企業(yè)一級(jí)財(cái)務(wù)”，母公司所屬獨(dú)立核算的企業(yè)法人有多少級(jí)，財(cái)務(wù)管理級(jí)次應(yīng)當(dāng)延伸到最底層的企業(yè)法人。主要特征是母公司對(duì)下屬企業(yè)在財(cái)務(wù)上充分放權(quán)，子公司自行掌握財(cái)務(wù)管理權(quán)與決策權(quán)，集投資中心、利潤(rùn)中心和成本中心于一身。級(jí)次設(shè)置過(guò)少，會(huì)導(dǎo)致財(cái)務(wù)信息量不足以及財(cái)務(wù)人員負(fù)荷加重等問(wèn)題，造成粗放式管理。 各單位各司其職，各負(fù)其責(zé)，才能保證體制順利運(yùn)行 －財(cái)務(wù)目標(biāo)是否能分解到各級(jí)次單位，是否有利于成本歸集和利潤(rùn)核算 核算。許多個(gè)體工商戶(hù)或私營(yíng)企業(yè)通過(guò)承包或者掛靠，戴集體企業(yè)“紅帽子”的現(xiàn)象，使企業(yè)資本權(quán)屬更加混亂。企業(yè)的所有制和內(nèi)部財(cái)務(wù)管理體制呈現(xiàn)多元化 1993年頒布的《公司法》，構(gòu)建了企業(yè)以“新三會(huì)” —— 股東 (大 )會(huì)、董事會(huì)、監(jiān)事會(huì) —— 為主線的管理體制，奠定了現(xiàn)代企業(yè)制度的基礎(chǔ)。這與國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理體制由計(jì)劃經(jīng)濟(jì)向市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)變的軌跡是一致的， 但由于改革是漸進(jìn)式的，目前企業(yè)宏觀財(cái)務(wù)管理體制，一方面受傳統(tǒng)體制留下的“后遺癥”影響，沒(méi)有與微觀財(cái)務(wù)管理體制劃清界限，仍然存在直接干預(yù)企業(yè)內(nèi)部微觀事務(wù)的現(xiàn)象，不適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度的需要；另一方面又受到“國(guó)際接軌論”的片面影響，將企業(yè)宏觀財(cái)務(wù)管理職能與市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)對(duì)立起來(lái)，認(rèn)為財(cái)政部門(mén)只能對(duì)國(guó)有企業(yè)實(shí)施管理，或者認(rèn)為財(cái)政部門(mén)對(duì)企業(yè)的管理關(guān)系只存在于稅收和會(huì)計(jì)領(lǐng)域。國(guó)家對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的管理體制 國(guó)家對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的管理體制 財(cái)政主導(dǎo) → 銀行主導(dǎo) → 企業(yè)自主籌資 伴隨著企業(yè)利潤(rùn)分配體制的演變，國(guó)家對(duì)企業(yè)流動(dòng)資金的管理體制也逐步改革，大體經(jīng)歷了以下三個(gè)歷史時(shí)期： 一是財(cái)政主導(dǎo)時(shí)期：在 1983年 7月之前，企業(yè)的流動(dòng)資金基本上實(shí)行以財(cái)政為主體、以定額為基礎(chǔ)的管理體制。 3．利改稅階段： 1981年開(kāi)始實(shí)行“以稅代利”，逐步將企業(yè)上繳國(guó)家財(cái)政的利潤(rùn)，改為以流轉(zhuǎn)稅、所得稅等各種稅收形式確定下來(lái)，稅后利潤(rùn)作為預(yù)算外資金，留給企業(yè)按規(guī)定用途安排使用。與投資者的產(chǎn)權(quán)關(guān)系不同，各級(jí)財(cái)政機(jī)關(guān)主要依據(jù)企業(yè)財(cái)務(wù)關(guān)系，對(duì)企業(yè)實(shí)施政府宏觀財(cái)務(wù)管理，從而與投資者憑借產(chǎn)權(quán)關(guān)系的財(cái)務(wù)管理、經(jīng)營(yíng)者憑借委托代理關(guān)系的財(cái)務(wù)管理，共同構(gòu)成完整的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體系。 2．新《通則》將適用范圍調(diào)整為具備法人資格的“國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)”，同時(shí)規(guī)定“金融企業(yè)除外”。 五、《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的框架結(jié)構(gòu)和實(shí)施要求（十章， 78條） 第三章 資金籌集 第四章 資產(chǎn)營(yíng)運(yùn) 第五章 成本控制 第六章 收益分配 第七章 重組清算 第八章 信息管理 第九章 財(cái)務(wù)監(jiān)督 第十章 附則 第一章 總則 第二章 企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制 ? 新通則與 2023年 1月 1日起實(shí)施。 ? 以六大管理要素為對(duì)象，著重從體制、機(jī)制、制度上解決企業(yè)財(cái)務(wù)管理問(wèn)題，改變過(guò)去“重會(huì)計(jì)，輕財(cái)務(wù)，重核算，輕管理”的傾向 有效的企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制 決策機(jī)制 ：主體、程序、責(zé)任 ? 控制機(jī)制 ：預(yù)算管理、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、 財(cái)務(wù)預(yù)警制度 ? 激勵(lì)機(jī)制 ：工資與獎(jiǎng)金、利潤(rùn)分配 ? 監(jiān)督機(jī)制 ：內(nèi)部監(jiān)督、外部監(jiān)督、 民事與法律責(zé)任 ? （三）處理好企業(yè)財(cái)務(wù)制度的若干關(guān)系 ? 與會(huì)計(jì)制度的關(guān)系。 財(cái)政政策實(shí)施范圍擴(kuò)大，財(cái)政管理的企業(yè)類(lèi)型復(fù)雜化?，F(xiàn)行《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》是在1992年頒發(fā)的，當(dāng)時(shí)我國(guó)處于建立社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的初期，因而仍然帶有“財(cái)務(wù)決定稅收，財(cái)務(wù)決定會(huì)計(jì)”的烙印。《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》解讀 內(nèi)容提要 ? 前言 ? 具體內(nèi)容介紹 ? 新舊通則比較 前言 ? 一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述 ? 二、 1992年企業(yè)財(cái)務(wù)制度改革的歷史回顧 ? 三、修訂《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的背景 ? 四、修訂《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的基本思路、目標(biāo) 和若干關(guān)系 ? 五、新《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》的框架和實(shí)施要求 一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述（一） ? 企業(yè)財(cái)務(wù)及實(shí)質(zhì) ? 企業(yè)財(cái)務(wù)管理及其原則 ? 企業(yè)財(cái)務(wù)管理要素 一、企業(yè)財(cái)務(wù)管理概述（二） ? 企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中客觀存在的財(cái)務(wù)活動(dòng)及其體現(xiàn)的經(jīng)濟(jì)利益關(guān)系。執(zhí)行 10多年以后，國(guó)家經(jīng)濟(jì)管理體制和政府職能進(jìn)行了重大改革調(diào)整，企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境已經(jīng)發(fā)生巨大的變化，客觀上要求徹底修訂《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》。我國(guó)加入 WTO后，實(shí)施財(cái)政政策需要遵循公開(kāi)、公平、透明的原則，不再按照企業(yè)性質(zhì)區(qū)別對(duì)待，非國(guó)有企業(yè)和國(guó)有企業(yè)、外資企業(yè)與內(nèi)資企業(yè)需要實(shí)行相同的財(cái)政待遇。企業(yè)財(cái)務(wù)制度與企業(yè)會(huì)計(jì)制度之間有不同的分工，也有明顯的區(qū)別。實(shí)施時(shí)，應(yīng)注意以下五個(gè)方面的問(wèn)題： ? 加強(qiáng)學(xué)習(xí)與培訓(xùn) ? 做好新舊財(cái)務(wù)制度的平穩(wěn)過(guò)渡 ? 改革企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)分配制度 ? 注意落實(shí)投資者、經(jīng)營(yíng)者的管理權(quán)限與責(zé)任 ? 貫徹企業(yè)集團(tuán)發(fā)展方針，由集團(tuán)公司組織實(shí)施修訂的通則。對(duì)于其他企業(yè)，規(guī)定為“參照?qǐng)?zhí)行”，同時(shí)把實(shí)現(xiàn)企業(yè)化管理的事業(yè)單位納入“比照?qǐng)?zhí)行”的范圍。 第二章 企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制 ? 第二章共 6條，主要明確了建立企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制的基本原則和要求、 確立企業(yè)財(cái)務(wù)運(yùn)行的重要制度、界定了投資者和經(jīng)營(yíng)者在企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制中的定位和職責(zé)。之后為了緩解國(guó)家重點(diǎn)建設(shè)財(cái)政資金緊缺的局面，增強(qiáng)宏觀經(jīng)濟(jì)調(diào)控能力，中央和國(guó)務(wù)院決定， 1982年開(kāi)始對(duì)預(yù)算外資金征收 15％的“國(guó)家能源交通重點(diǎn)建設(shè)基金”。財(cái)政撥款是企業(yè)自有流動(dòng)資金的唯一來(lái)源，也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中流動(dòng)資金的主要來(lái)源，銀行信貸在企業(yè)流動(dòng)資金中占有的比重一般較小，甚至沒(méi)有。凡此種種，不利于規(guī)范企業(yè)財(cái)務(wù)秩序，不利于創(chuàng)造企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)環(huán)境，不利于完善與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)制度。同年實(shí)施的《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》及其引發(fā)的財(cái)務(wù)制度改革，為現(xiàn)代企業(yè)制度的推行，進(jìn)一步創(chuàng)造了條件。正是意識(shí)到產(chǎn)權(quán)明晰的重要性，黨的十六屆三中全會(huì)明確提出，要“以明晰產(chǎn)權(quán)為重點(diǎn)深化集體企業(yè)改革”。 －是否符合企業(yè)生產(chǎn)流程或者商業(yè)模式的需要 －財(cái)務(wù)信息管理是否符合成本 效益原則 ,是否在財(cái)務(wù)信息量的增加與財(cái)務(wù)信息取得成本的增加之間取得平衡。級(jí)次設(shè)置過(guò)多，又會(huì)帶來(lái)財(cái)務(wù)目標(biāo)逐級(jí)分解和財(cái)務(wù)結(jié)果逐級(jí)匯總的工作量過(guò)大，企業(yè)的時(shí)間成本 (反應(yīng)速度減慢 )和人工成本負(fù)擔(dān)加重 (財(cái)務(wù)人員增加 ) 等問(wèn)題。除了少數(shù)關(guān)系集團(tuán)全局利益和發(fā)展的重大財(cái)務(wù)決策權(quán)之外，母公司幾乎放棄其它財(cái)務(wù)控制權(quán)。但集團(tuán)財(cái)務(wù)管理級(jí)次應(yīng)當(dāng)控制在有效范圍內(nèi)，這是企業(yè)控制財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的必然要求 ? 《公司法》取消了累計(jì)對(duì)外投資總額不得超過(guò)凈資產(chǎn)50%的限定，增加了公司財(cái)務(wù)決策自由度，也大大增加企業(yè)通過(guò)對(duì)外投資轉(zhuǎn)移資產(chǎn)或提高集團(tuán)公司整體財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的可能，是一把“雙刃劍”。 ? 財(cái)務(wù)決策制度是財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制的核心組成部分，設(shè)計(jì)合理的財(cái)務(wù)決策制度能夠增加企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的預(yù)見(jiàn)性、計(jì)劃性，減少盲目性，合理、優(yōu)化配置企業(yè)有限的資源，均衡各方利益，避免摩擦和爭(zhēng)執(zhí)等等。根據(jù)決策類(lèi)型和收集的信息，再設(shè)計(jì)各種備選方案，并對(duì)每一個(gè)方案的得失與利弊進(jìn)行定性或者定量的分析和評(píng)價(jià)。 ? 財(cái)務(wù)決策回避制度 ? 關(guān)聯(lián)交易中，投資者、經(jīng)營(yíng)者個(gè)人利益與企業(yè)利益有沖突的情況，投資者、經(jīng)營(yíng)者應(yīng)回避 這體現(xiàn)了《公司法》的精神。正因如此，目前關(guān)聯(lián)交易的表決回避制度主要在上市公司的公司章程及有關(guān)部門(mén)監(jiān)管要求中體現(xiàn)。 ? 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理體制 ? 組織系統(tǒng) 企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理組織系統(tǒng)的設(shè)置可以隨企業(yè)的規(guī)模和組織結(jié)構(gòu)不同而不同，如大型企業(yè)可以在董事會(huì)下設(shè)專(zhuān)門(mén)的風(fēng)險(xiǎn)管理委員會(huì)，而中小型企業(yè)可由專(zhuān)職人員承擔(dān)風(fēng)險(xiǎn)管理的任務(wù)，因此《通則》只作了原則性規(guī)定，即“明確經(jīng)營(yíng)者、投資者及其他相關(guān)人員的管理權(quán)限和責(zé)任”。 六、投資者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)（一） 《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第十二條規(guī)定：“投資者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括： (一 )審議批準(zhǔn)企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、企業(yè)財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃和財(cái)務(wù)預(yù) (二 )決定企業(yè)的籌資、投資、擔(dān)保、捐贈(zèng)、重組、經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)。 ? 財(cái)務(wù)總監(jiān)的委派（推薦）及管理 目前財(cái)務(wù)總監(jiān)委派制主要有政府委派模式和董事會(huì)委派模式，前者主要適用于股權(quán)較為集小的大型國(guó)有及國(guó)有控股企業(yè)，后者則常見(jiàn)于股權(quán)較為分散的國(guó)有控股企業(yè)，主要區(qū)別在于委派或者推薦財(cái)務(wù)總監(jiān)的機(jī)構(gòu)不同。例如財(cái)務(wù)監(jiān)督和財(cái)務(wù)考核，以及重大財(cái)務(wù)決策中的經(jīng)營(yíng)者報(bào)酬、利潤(rùn)分配等事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)由投資者作出決定 七、經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé) 《企業(yè)財(cái)務(wù)通則》第十三條規(guī)定：“經(jīng)營(yíng)者的財(cái)務(wù)管理職責(zé)主要包括： (一 )擬訂企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)管理制度、財(cái)務(wù)戰(zhàn)略、財(cái)務(wù)規(guī)劃，編制財(cái)務(wù)預(yù)算。 第三章 資金籌集 ? 本章共 8條，主要對(duì)企業(yè)籌集權(quán)益資金的管理要求、企業(yè)資本管理制度、企業(yè)增加資本的管理程序、取得財(cái)政資金的財(cái)務(wù)處理以及企業(yè)籌措債務(wù)資金的管理要求作出了規(guī)定 一、資金籌集概述 ? 資金籌集的概念與分類(lèi) ? 資金籌集的渠道和方式 ? 資金成本 二、權(quán)益資金籌集管理（一） ? 權(quán)益資本的特點(diǎn) 法定性，主動(dòng)性，永久性 ? 對(duì)出資形式的要求 ? 以貨幣資產(chǎn)出資：對(duì)外幣出資的特殊規(guī)定 ? 以非貨幣資產(chǎn)出資：能估價(jià) ,能轉(zhuǎn)讓 ? 以特定債權(quán)出資的情形 ? 可轉(zhuǎn)換債券 ? 國(guó)家批準(zhǔn)的國(guó)有企業(yè)債轉(zhuǎn)股 權(quán)益資金籌集管理（二） ? 公司制改建或者資產(chǎn)重組企業(yè)的非銀行債權(quán) ? 國(guó)有企業(yè)債權(quán)人將債權(quán)轉(zhuǎn)給外國(guó)投資者 ,企業(yè)通過(guò)債轉(zhuǎn)股改組為外商投資企業(yè) ? 公司制改建企業(yè)的欠發(fā)職工工資、職工集資款 ? 法律法規(guī)規(guī)定的其他情形 ? 出資的最低限額及期限 ? 有限責(zé)任公司 ? 股份有限公司：發(fā)起設(shè)立、募集設(shè)立 ? 外商投資企業(yè)的特殊規(guī)定 權(quán)益資金籌集管理（三） ? 投資者非貨幣出資的評(píng)估作價(jià) ? 國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估：《國(guó)有資產(chǎn)評(píng)估管理若干問(wèn)題的 規(guī)定》（ 2023年財(cái)政部令第 14號(hào)） ? 其他企業(yè)的評(píng)估 ? 對(duì)無(wú)形資產(chǎn)出資方式的限制 ? 無(wú)形資產(chǎn)最高比例可達(dá)到 70% ? 外資企業(yè)的工業(yè)產(chǎn)權(quán)、專(zhuān)有技術(shù)的作價(jià)應(yīng)與國(guó)際 通常作價(jià)原則一致，且作價(jià)金額不得超過(guò)注 冊(cè)資本的 20% 三、權(quán)益資金籌資決策（一） ? 籌資方案的擬訂 ? 籌資目的，籌資規(guī)模 ? 籌資方式和成本 ? 本次籌資對(duì)資本結(jié)構(gòu)及現(xiàn)有投資者的影響 ? 籌資風(fēng)險(xiǎn)分析和控制 ? 投資風(fēng)險(xiǎn)分析和控制 ? 保障措施 ? 企業(yè)內(nèi)部決策程序 權(quán)益資金籌資決策（二） ? 企業(yè)外部報(bào)批手續(xù) ? 國(guó)有企業(yè)籌集權(quán)益資金 ? 籌資用于固定資產(chǎn)投資的 ? 籌資用于設(shè)立企業(yè)的 ? 變更注冊(cè)資本和實(shí)收資本的 ? 股份有限公司公開(kāi)發(fā)行股票或上市公司非公開(kāi)發(fā)行股票 ? 驗(yàn)資 四、企業(yè)資本管理（一） ? 資本確定 ? 工商注冊(cè)登記，國(guó)有產(chǎn)權(quán)登記 ? 資本維持