【正文】 銷售收入資產(chǎn)總額247。 ? 籌資活動(dòng)的 比重大，有兩種情況， 其一是有長(zhǎng)期負(fù)債到期；其二是支付巨額的財(cái)務(wù)費(fèi)用。 ? ②應(yīng)結(jié)合企業(yè)所處的生產(chǎn)階段（開發(fā)、成長(zhǎng)、成熟、衰退）來(lái)進(jìn)行分析。 ? ② 利息是利潤(rùn)的再分配 ， 分子里也包括利息 。 ? 到 2023年末，藍(lán)田股份的資金速動(dòng)比率僅為 ，這就意味著，扣除存貨后，藍(lán)田股份的流動(dòng)資產(chǎn)只能償還 35％的到期流動(dòng)負(fù)債 。另?yè)?jù)證實(shí)，中國(guó)藍(lán)田總公司總裁、藍(lán)田股份原董事長(zhǎng) 瞿兆玉 也被從北京傳至湖北接受調(diào)查。 ? 對(duì)于湖北省而言，它曾是一面高高飄揚(yáng)的農(nóng)業(yè)產(chǎn)業(yè)化大旗。 ? ⑤有另一種表現(xiàn)形式：固定資產(chǎn)周轉(zhuǎn)天數(shù)。 施工企業(yè) ≥ 500% ? ② 分子最好是賒銷收入，也可用 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 代替 。 ? ②比率 過(guò)高，并非好現(xiàn)象 。 ? （ 1）原理 ? 收入 —費(fèi)用 =利潤(rùn) ? （ 2）格式 ? 多步式和單步式 142 143 現(xiàn)金流量表 :是直接或間接地反映會(huì)計(jì)主體在一個(gè)會(huì)計(jì)期間按主要來(lái)源分類的現(xiàn)金流入 ,以及按主要用途分類的現(xiàn)金流出的一張財(cái)務(wù)報(bào)表 企業(yè)現(xiàn)金流量分為三類： 1).經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的現(xiàn)金流量 2).投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 3).籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 現(xiàn)金流量表 144 145 146 資產(chǎn)負(fù)債表的分析 ? 資產(chǎn)負(fù)債表的比率分析 ? 資產(chǎn)負(fù)債表報(bào)表項(xiàng)目分析 147 ? 償債能力分析 ? 經(jīng)營(yíng)能力分析 ? 發(fā)展能力分析 148 流動(dòng)比率 ? 流動(dòng)比率 =流動(dòng)資產(chǎn) 247。 135 基本財(cái)務(wù)報(bào)告 作為財(cái)務(wù)報(bào)表組成部分的附注附表 必須根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則或制度 企業(yè)背景 內(nèi)部控制制度 企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略等 不必根據(jù)公認(rèn)會(huì)計(jì)原則 136 資產(chǎn)負(fù)債表 ? 反映企業(yè)在 某一特定日期 （月末、季末、年末）財(cái)務(wù)狀況的報(bào)表。 第一年 ，實(shí)際發(fā)生合同成本 300萬(wàn)元， 年末預(yù)計(jì) 為完成合同尚需發(fā)生成本520萬(wàn)元； 第二年 ，實(shí)際發(fā)生合同成本為400萬(wàn)元， 年末預(yù)計(jì) 為完成合同尚需發(fā)生成本 150萬(wàn)元。他們跟著我干工程，雖然承接的都只是一小段，沒(méi)幾年就大發(fā)特發(fā)了，變成了資產(chǎn)幾百萬(wàn)、上千萬(wàn)元的大款。 113 典型的資金密集行業(yè) ? 高速公路建設(shè)是典型的資金密集行業(yè)，例如滬寧高速公路， 每公里造價(jià)高達(dá) 2400萬(wàn)元以上，平均每米至少要 2． 4萬(wàn)元。 111 ? 制度缺失的第二個(gè)環(huán)節(jié)是工程款的支付 。 102 ? 編制科學(xué)合理的施工組織設(shè)計(jì) 技術(shù)人員的主觀能動(dòng)性，鼓勵(lì)他們對(duì)投標(biāo)施組中技術(shù)方案作必須的技術(shù)論證，并結(jié)合現(xiàn)場(chǎng)實(shí)際，根據(jù)規(guī)范、合同、工期等，對(duì)當(dāng)期施工項(xiàng)目的施工進(jìn)度，施工方法、質(zhì)量、安全等各方面作出 最優(yōu)的施工安排，合理配置資源， 制定節(jié)約和綜合利用資源的目標(biāo)與措施 ，確定合理的 施工程序和施工順序， 使施工過(guò)程具有科學(xué)性，以保證工程施工的順利進(jìn)行，從而提高經(jīng)濟(jì)效益。 93 第 4章 工程項(xiàng)目成本管理 ? 成本管理概述 ? 工程項(xiàng)目成本的控制 ? 工程項(xiàng)目成本管理的關(guān)鍵 94 ? 成本管理系統(tǒng) ? 成本費(fèi)用控制原則 95 成本報(bào)告 成本事先控制 成本事中控制 成本事后控制 執(zhí)行成本計(jì)劃 制定成本計(jì)劃 檢查成本計(jì)劃 成本預(yù)測(cè) 成本決策 成本預(yù)算 成本核算 成本控制 成本考核 成本分析 成本管理目標(biāo) 96 ? 成本管理責(zé)任大，全員全面全要抓 成本費(fèi)用控制要介入生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)全過(guò)程， 即成本費(fèi)用形成全過(guò)程。從1995年 8月至 2023年 1月，卞中利用職務(wù)便利， 分別采取偽造銀行信用憑證、電匯憑證、進(jìn)賬單等手段 貪污公款 1 ， 262． 37萬(wàn)元，單獨(dú)或伙同他人挪用公款 20，993． 3萬(wàn)元。 83 貨幣資金預(yù)警指標(biāo)一覽表 預(yù)警指標(biāo) 標(biāo)準(zhǔn)值或合理波動(dòng)區(qū)間 實(shí)際值獲取 備注 收入變化率 根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或比較分析法 差異 /計(jì)劃額 建議 20% 支出變化率 根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或比較分析法 差異 /計(jì)劃額 同上 籌資變化率 同上 同上 同上 不可預(yù)見支出額 根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定金額或比例 大額支出申請(qǐng) N1 根據(jù)經(jīng)驗(yàn)、成本分析模式、隨機(jī)方法確定 根據(jù)資金統(tǒng)計(jì)表 N2 同上 同上 N3 同上 根據(jù)統(tǒng)計(jì)表和有關(guān)人員估計(jì) 84 盤點(diǎn)對(duì)帳差異率（額） 根據(jù)經(jīng)驗(yàn)確定 盤點(diǎn)對(duì)賬時(shí)計(jì)算 內(nèi)控失效次數(shù) 根據(jù)內(nèi)控要求，如透支等 發(fā)現(xiàn)次數(shù) 大額現(xiàn)金安全 根據(jù)經(jīng)驗(yàn)或條件確定 調(diào)查落實(shí) 不明款項(xiàng) 發(fā)生次數(shù)或金額 發(fā)現(xiàn)時(shí) 賬戶安全性 被封 發(fā)現(xiàn)苗頭 提前反應(yīng) 貨幣資金預(yù)警指標(biāo)一覽表 （續(xù)表） 85 國(guó)家自然科學(xué)基金委 財(cái)務(wù)出漏洞 會(huì)計(jì)挪用 2億多 2023年 08月 11日 21:57 北京晚報(bào) 86 ? 管理國(guó)家自然科學(xué)基金的國(guó)家自然科學(xué)基金委員會(huì)在財(cái)務(wù)制度上頻頻出現(xiàn)漏洞， 繼該委員會(huì)綜合計(jì)劃局計(jì)劃財(cái)務(wù)處處長(zhǎng) 秦登才 因?qū)е?400萬(wàn)科學(xué)基金流失而被判刑 6個(gè)月之后 ，該委員會(huì)的 財(cái)務(wù)人員 卞中 又被查出貪污 1200余萬(wàn)，挪用兩億多公款， 該委員會(huì)財(cái)務(wù)局經(jīng)費(fèi)管理處副處長(zhǎng) 吳峰 也涉嫌挪用公款、玩忽職守。 企業(yè)要對(duì)現(xiàn)金進(jìn)行支付控制，以保證現(xiàn)金的支出是安全的。 72 ? “8月 16日協(xié)議 ” 的達(dá)成，表明大宇已處于破產(chǎn)清算前夕，遭遇 “ 存 ” 或 “ 亡 ” 的險(xiǎn)境。大宇卻認(rèn)為， 只要提高開工率，增加銷售額和出口，就能躲過(guò)這場(chǎng)危機(jī)。同時(shí)，在面臨較大的并購(gòu)需求時(shí)， 能夠主動(dòng)改善債務(wù)結(jié)構(gòu)，使公司可以進(jìn)行低成本的、有效率的融資，來(lái)滿足投資行為的需要 。 66 2023年 7月 23日 ，迪斯尼公司以 金， 收購(gòu) 福克斯家庭全球公司。 企業(yè)家在項(xiàng)目投資上要有點(diǎn)政治家的眼光和魄力 。而現(xiàn)在，這 兩個(gè)品牌卻不溫不火 。 ? 1997年，五糧液首次投產(chǎn) 5萬(wàn)噸 酒精生產(chǎn)線 ，不料剛一投產(chǎn)便告夭折；接著，又潛心打造號(hào)稱亞洲一流的 制藥集團(tuán) ，但又無(wú)疾而終；隨后，其又投資 4億元，創(chuàng)立 環(huán)球塑膠有限公司，由于當(dāng)?shù)仉娏o(wú)法滿足生產(chǎn)需求，致使生產(chǎn)時(shí)斷時(shí)續(xù)。項(xiàng)目建成后，劃轉(zhuǎn)其他部門進(jìn)行正常運(yùn)作狀態(tài)下的管理。 39 第 2章 企業(yè)投融資管理 ?投資管理 ?融資管理 40 ? 投資管理的程序 ? 投資管理決策的依據(jù) ? 企業(yè)投資案例分析 41 ? 企業(yè)應(yīng)形成投資項(xiàng)目開發(fā) 、 論證評(píng)估 、 投資決策 、監(jiān)督實(shí)施和運(yùn)作管理的 五位一體的管理體制 。從上世紀(jì) 90年代到 2023年，分別在平山縣古月鎮(zhèn)和下口鎮(zhèn)搞過(guò)鋼鐵廠，期間據(jù)說(shuō)曾經(jīng)詐騙過(guò)重慶某廠2023萬(wàn)元，后來(lái)重慶公安機(jī)關(guān)來(lái)抓他，他指使一些人暴力抗法，打傷了一名來(lái)自重慶方面的執(zhí)法人員，而且這個(gè)案件至今未結(jié)。 20 ? 市場(chǎng)機(jī)會(huì)減少 ， 盈利空間縮小 ? 債權(quán)債務(wù)雙高 ， 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)加大 ? 預(yù)算管理缺位 ， 成本費(fèi)用失控 ? 經(jīng)營(yíng)資金分散 ， 管理效益較差 ? 財(cái)務(wù)監(jiān)控不力，財(cái)務(wù)信息失真 21 大膽廣開財(cái)源，謹(jǐn)慎打理財(cái)務(wù) 今天的一元錢比未來(lái)的一元錢更值錢 在競(jìng)爭(zhēng)市場(chǎng)上沒(méi)有利潤(rùn)特別高的項(xiàng)目 使產(chǎn)品具有獨(dú)特性；降低成本 22 河北紅色旅游工程騙局 20230705 15:53:14 來(lái)源 : 中國(guó)廣播網(wǎng) 23 ? 從 2023年以來(lái)，河北省平山縣下口鎮(zhèn)下口村南面的一個(gè)不知名的小山突然被一個(gè)叫梁振山的人起名叫做 將軍嶺 ，據(jù)說(shuō)要投入 25個(gè)億，開發(fā)成愛(ài)國(guó)主義教育基地和紅色旅游基地，并開始到處招標(biāo)。 16 ? 外行管理施工難 有些地方上的項(xiàng)目太多，技術(shù)力量嚴(yán)重不足，只能臨時(shí)組織一些人來(lái)管理，出現(xiàn)外行管內(nèi)行 。企業(yè)管理難度可想而知。 財(cái)務(wù)活動(dòng)及其財(cái)務(wù)關(guān)系 5 （ 1）融資財(cái)務(wù)活動(dòng) 來(lái)源：權(quán)益資本、負(fù)債資本 （ 2）投資財(cái)務(wù)活動(dòng) 內(nèi)容：對(duì)內(nèi)投資，對(duì)外投資 （ 3）經(jīng)營(yíng)財(cái)務(wù)活動(dòng) 經(jīng)營(yíng)現(xiàn)金收支：采購(gòu)、生產(chǎn)、納稅、收入結(jié)算等環(huán)節(jié) （ 4）分配財(cái)務(wù)活動(dòng) 利潤(rùn)分配活動(dòng)、股利分配政策 6 （ 1）所有者 ：國(guó)家、法人、個(gè)人、外商 委托代理問(wèn)題、內(nèi)部人控制 （ 2）債權(quán)人 ：金融中介機(jī)構(gòu)（銀行、基金、信托投資公司）、債券持有人、商業(yè)信用提供者（供應(yīng)商） （ 3）被投資單位 ：短期投資（證券市場(chǎng)的股票和債券投資）、直接投資（企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)關(guān)系） （ 4）債務(wù)人 ：企業(yè)購(gòu)買其他公司的債券、提供借款、提供商業(yè)信用 （ 5）政府有關(guān)部門 ：稅務(wù)、工商、財(cái)政 （ 6）職工 ：激勵(lì)與控制、報(bào)酬計(jì)劃 （ 7）企業(yè)內(nèi)部各單位 ：內(nèi)部經(jīng)濟(jì)核算 7 財(cái)務(wù)管理的目標(biāo) 是企業(yè)理財(cái)活動(dòng)所希望實(shí)現(xiàn)的結(jié)果，是評(píng)價(jià)企業(yè)理財(cái)活動(dòng)是否合理的基本標(biāo)準(zhǔn)。 農(nóng)民來(lái)擾工 ，苦只苦了施工企業(yè)。這樣的項(xiàng)目有一兩個(gè)，整個(gè)企業(yè)就將陷入嚴(yán)重的經(jīng)營(yíng)危機(jī)。 18 ? 變更索賠批復(fù)難 如今，企業(yè)變更索賠的現(xiàn)狀是， 變更索賠上報(bào)的多，批復(fù)的少， 合理的、不合理的， 一律打折扣 ，甚至是一刀一刀往下猛砍。 26 ? 據(jù)介紹，將軍嶺建筑承包合同總共有 1000多份 ， 2023年 5月末在將軍嶺施工的企業(yè)就有 103家 ，在加上前后退場(chǎng)的企業(yè)，受騙的施工隊(duì)伍能有 幾百家 ，詐騙金額無(wú)法估量。 38 分析結(jié)論 ? 企業(yè)理財(cái)總是在一定環(huán)境中進(jìn)行的， 要防范各種經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。 ? 監(jiān)督實(shí)施 成立項(xiàng)目實(shí)施籌備小組 ， 實(shí)際操作投資項(xiàng)目 。而同樣作為中國(guó)白酒業(yè)巨頭的 茅臺(tái) ，其主營(yíng)業(yè)收入遠(yuǎn)低于五糧液，但凈利潤(rùn)卻 高出五糧液 3億元 ，主營(yíng)業(yè)收入與凈利潤(rùn) 比上年增長(zhǎng) 30%以上 。五糧液證實(shí)，他們已經(jīng)開始大動(dòng)干戈。 53 ? 投資論證不充分 ， 決策程序不科學(xué) 在對(duì)企業(yè)的戰(zhàn)略進(jìn)行分析，決定了投資方向與目標(biāo)后，企業(yè)的項(xiàng)目還是有許多選擇，到底哪些項(xiàng)目可以上，哪些項(xiàng)目不可以上，企業(yè)還需要經(jīng)過(guò) 科學(xué)的決策方法 進(jìn)行投資決策。而并購(gòu)所需要支付的資金為 190億美元?？?cè)谫Y額 55億美元，同并購(gòu)需求吻合。 ? 據(jù)報(bào)道， 1993年 金宇中 提出 “ 世界化經(jīng)營(yíng) ” 戰(zhàn)略時(shí)，大宇在海外的企業(yè)只有 15家，而到 1998年底已增至 600多家， “ 等于每 3天增加一個(gè)企業(yè) ” 。 1999年 7月中旬，大宇向韓國(guó)政府發(fā)出求救信 。（ 2023年） 74 ? 分析結(jié)論 企業(yè)籌資要考慮宏觀經(jīng)濟(jì)環(huán)境 良好的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)是償債的基礎(chǔ)保障之一 籌資中良好的信用很重要 資本結(jié)構(gòu)與資產(chǎn)結(jié)構(gòu)要合理 75 第 3章 貨幣資金的管理 ?貨幣資金管理的目標(biāo) ?管理中存在的問(wèn)題 ?資金管理的基本措施 76 ? 流動(dòng)性。 ? 發(fā)現(xiàn)多余貨幣資金 ，以便在必要時(shí)可以將其投入到盈利性較好的地方。 1998年 4月，該公司才將借款歸還，并先后分 8次支付利息 294． 5萬(wàn)元，這些利息由吳峰交卞中隱匿，除 2023年底 2023年初吳峰分得 1萬(wàn)元外，余下的錢已被卞中用于購(gòu)買房屋等。 92 沉重反思：小會(huì)計(jì)何以制造驚天案？ ? 基金委 財(cái)務(wù)制度管理不規(guī)范和基金審批與監(jiān)管環(huán)節(jié)中的漏洞 ，給了卞中可乘之機(jī)。 100 ? 成本管理主要包括 七個(gè)環(huán)節(jié) ，即成本預(yù)測(cè)、成本決策、成本計(jì)劃、成本控制、成本核