企業(yè)財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)-免費(fèi)閱讀
【正文】 （ 3）實(shí)施責(zé)任監(jiān)控。 預(yù)算編制－審核批準(zhǔn) ? 預(yù)算審批流程 ? 預(yù)算部匯總初審 ? 預(yù)算委員會(huì)審議 ? 董事會(huì)批準(zhǔn)預(yù)算 預(yù)算部 預(yù)算單位 董事會(huì) ①上報(bào)預(yù)算草案 ⑤批準(zhǔn)預(yù)算 ②預(yù)算協(xié)調(diào) ④上報(bào)預(yù)算方案 ⑥下達(dá)預(yù)算 ③呈交預(yù) 算總草案 預(yù) 算 委員會(huì) 預(yù)算監(jiān)控 責(zé)任主體 ? 主體構(gòu)建原則： (1)權(quán)責(zé)明確、權(quán)責(zé)相當(dāng)； (2)目標(biāo)一致； (3)責(zé)任可控； (4)高效運(yùn)行； ? 責(zé)任主體分類： (1)成本 (費(fèi)用 )中心 (2)利潤中心 (3)投資中心 預(yù)算監(jiān)控 預(yù)算反饋 ◆ 報(bào)告制度基本要求： (1) 內(nèi)容系統(tǒng)； (2) 資料相關(guān)； (3) 報(bào)告及時(shí)； (4) 形式靈活。 預(yù)算編制－編制流程圖 預(yù)算編制應(yīng)按先業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、籌資預(yù)算，后財(cái)務(wù)預(yù)算的流程進(jìn)行。 ? 5月中下旬，總部合考慮宏觀經(jīng)濟(jì)形勢(shì)對(duì)產(chǎn)品市場(chǎng)的影響和分部的價(jià)格、新產(chǎn)品、滯銷、壞帳等情況，制訂各分部銷售預(yù)算草案。 預(yù)算管理的流程 確定目標(biāo)： 預(yù)算委員會(huì)根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預(yù)算期經(jīng)濟(jì) 形勢(shì)的初步預(yù)測(cè)，利用本量利等分析工具，提出企業(yè)年度經(jīng)營目標(biāo)，并由董事會(huì)確認(rèn)后下達(dá)各預(yù)算執(zhí)行單位。 非財(cái)務(wù)目標(biāo)：企業(yè)的市場(chǎng)地位及市場(chǎng)份額、企業(yè)核心競(jìng)爭力提升等。 預(yù) 算管理 為 何要 編 列預(yù)算？ 企 業(yè)運(yùn)作有 別 于 賭博，因 為 企業(yè)有目標(biāo) 、有 預(yù) 算。 用量標(biāo)準(zhǔn) 包括單位產(chǎn)品材料消耗量、單位產(chǎn)品的直接人工工時(shí)，這些標(biāo)準(zhǔn)主要由生產(chǎn)部門、技術(shù)部門和財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)制訂。 可控毛益是利潤中心在其權(quán)責(zé)范圍內(nèi)有能力控 制，因而應(yīng)對(duì)其負(fù)責(zé)的全部毛益。 （ 5） 業(yè)績考核指標(biāo)。 ? 一般納稅人：銷項(xiàng)稅額 =銷售額 稅率 ? 進(jìn)項(xiàng)稅額 =銷售方收取的銷項(xiàng)稅額 ? 小規(guī)模納稅人 銷項(xiàng)稅額 =銷售額 6%（征收率） 進(jìn)項(xiàng)稅額不抵扣 ? 含稅銷售額的換算 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+稅率） 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+征收率） 資產(chǎn)負(fù)債表表結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負(fù)債表 2023 年 12 月 31 日 單位：萬元 流動(dòng)資產(chǎn) 流動(dòng)負(fù)債 貨幣資金 短期借款 短期投資 應(yīng)付帳款 應(yīng)收帳款 其他應(yīng)付款 壞帳準(zhǔn)備 預(yù)提費(fèi)用 其他應(yīng)收款 長期負(fù)債 存貨 長期借款 待攤費(fèi)用 長期應(yīng)付款 長期投資 應(yīng)付債券 固定資產(chǎn) 所有者權(quán)益 累計(jì)折舊 實(shí)收資本 無形資產(chǎn) 資本公積 遞延資產(chǎn) 盈余公積 未分配利潤 合計(jì) 合計(jì) 利潤表 一、主營業(yè)務(wù)收入 減：主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金 二、主營業(yè)務(wù)利潤 加：其他業(yè)務(wù)利潤 減：營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 財(cái)務(wù)費(fèi)用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 利潤表表結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表 ( 直接法 ) 一、經(jīng)營活動(dòng)的現(xiàn)金流量 + 銷售商品、提供勞務(wù)所得的現(xiàn)金 購買商品、接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 經(jīng)營活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 + 投資收益所得的現(xiàn)金 + 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 投資活動(dòng)產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動(dòng)的現(xiàn)金流量 + 吸收投資所得的現(xiàn)金 + 借款所得的現(xiàn)金 償債支付的現(xiàn)金 支付利息、股息的現(xiàn)金 融資活動(dòng)所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 當(dāng)期企業(yè)現(xiàn)金凈流入 現(xiàn)金流量表表結(jié)構(gòu) 財(cái)務(wù)報(bào)表 分析內(nèi)容 ? 變現(xiàn)能力分析 ? 資產(chǎn)管理能力分析 ? 負(fù)債比率分析 ? 盈利能力分析 盈利分析 (歷史數(shù)據(jù) ) 投資分析 (前瞻性 ) 財(cái)務(wù)分析的目的是分析現(xiàn)有的問題并對(duì)短期的策略問題提出解決方案并支持企業(yè)長期的價(jià)值最大化 成本分析 (歷史數(shù)據(jù) ) 財(cái)務(wù) 比率計(jì)算公式及 說 明 (一 ) 流動(dòng)比率 流動(dòng)資產(chǎn) /流動(dòng)負(fù)債 速動(dòng)比率 （流動(dòng)資產(chǎn) 存貨） /流動(dòng)負(fù)債 ?變現(xiàn)能力分析 產(chǎn)品盈利情況 客戶盈利情況 .產(chǎn)品盈利嗎 ? .該產(chǎn)品與其它產(chǎn)品系列相比如何 ? .與競(jìng)爭對(duì)手相比如何 ? .企業(yè)在給該客戶提供服務(wù)是盈利嗎 ? .該客戶對(duì)于企業(yè)來說的終身價(jià)值如何 ? .相對(duì)應(yīng)的利潤如何 ? .還有哪些客戶是企業(yè)有價(jià)值的目標(biāo) ? .得到這些客戶的成本如何 ? 整體企業(yè)盈利情況 .企業(yè)在賺錢嗎 ? .企業(yè)一直在賺錢 (虧錢 )嗎 ? .企業(yè)利潤占整體銷售的百分比是多少 ? .人均利潤率是多少 ? 企業(yè)的盈利情況可以從幾個(gè)層面研究 .企業(yè)利潤占總投入資產(chǎn)的百分比如何 ? .企業(yè)與其他企業(yè)相比如何 ? .為什麼 ? 顧客 /產(chǎn)品盈利性分析 P1 高利潤產(chǎn)品 P2 盈利產(chǎn)品 P3 虧損產(chǎn)品 P4 無利潤產(chǎn)品 產(chǎn)品 + + + 高利潤客戶 + 無利潤客戶 + 虧損客戶 C1 C2 C3 顧客 ?成本中心 ?利潤中心 ?投資中心 ? 成本中心 是指不形成或者不考核其收入，而著重考核其所發(fā)生的成本和費(fèi)用的。財(cái)務(wù)管理
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