【正文】 （ 3）實施責任監(jiān)控。 預算編制－審核批準 ? 預算審批流程 ? 預算部匯總初審 ? 預算委員會審議 ? 董事會批準預算 預算部 預算單位 董事會 ①上報預算草案 ⑤批準預算 ②預算協(xié)調(diào) ④上報預算方案 ⑥下達預算 ③呈交預 算總草案 預 算 委員會 預算監(jiān)控 責任主體 ? 主體構(gòu)建原則： (1)權(quán)責明確、權(quán)責相當； (2)目標一致； (3)責任可控； (4)高效運行； ? 責任主體分類： (1)成本 (費用 )中心 (2)利潤中心 (3)投資中心 預算監(jiān)控 預算反饋 ◆ 報告制度基本要求： (1) 內(nèi)容系統(tǒng)； (2) 資料相關； (3) 報告及時； (4) 形式靈活。 預算編制－編制流程圖 預算編制應按先業(yè)務預算、資本預算、籌資預算，后財務預算的流程進行。 ? 5月中下旬，總部合考慮宏觀經(jīng)濟形勢對產(chǎn)品市場的影響和分部的價格、新產(chǎn)品、滯銷、壞帳等情況，制訂各分部銷售預算草案。 預算管理的流程 確定目標： 預算委員會根據(jù)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略和預算期經(jīng)濟 形勢的初步預測，利用本量利等分析工具，提出企業(yè)年度經(jīng)營目標，并由董事會確認后下達各預算執(zhí)行單位。 非財務目標：企業(yè)的市場地位及市場份額、企業(yè)核心競爭力提升等。 預 算管理 為 何要 編 列預算？ 企 業(yè)運作有 別 于 賭博，因 為 企業(yè)有目標 、有 預 算。 用量標準 包括單位產(chǎn)品材料消耗量、單位產(chǎn)品的直接人工工時，這些標準主要由生產(chǎn)部門、技術(shù)部門和財務部門負責制訂。 可控毛益是利潤中心在其權(quán)責范圍內(nèi)有能力控 制，因而應對其負責的全部毛益。 （ 5） 業(yè)績考核指標。 ? 一般納稅人：銷項稅額 =銷售額 稅率 ? 進項稅額 =銷售方收取的銷項稅額 ? 小規(guī)模納稅人 銷項稅額 =銷售額 6%（征收率） 進項稅額不抵扣 ? 含稅銷售額的換算 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+稅率） 銷售額 =含稅銷售額 /（ 1+征收率） 資產(chǎn)負債表表結(jié)構(gòu) 資產(chǎn)負債表 2023 年 12 月 31 日 單位：萬元 流動資產(chǎn) 流動負債 貨幣資金 短期借款 短期投資 應付帳款 應收帳款 其他應付款 壞帳準備 預提費用 其他應收款 長期負債 存貨 長期借款 待攤費用 長期應付款 長期投資 應付債券 固定資產(chǎn) 所有者權(quán)益 累計折舊 實收資本 無形資產(chǎn) 資本公積 遞延資產(chǎn) 盈余公積 未分配利潤 合計 合計 利潤表 一、主營業(yè)務收入 減：主營業(yè)務成本 主營業(yè)務稅金 二、主營業(yè)務利潤 加：其他業(yè)務利潤 減：營業(yè)費用 管理費用 財務費用 三、營業(yè)利潤 加：投資收益 營業(yè)外收入 減：營業(yè)外支出 四、利潤總額 減：所得稅 五、凈利潤 利潤表表結(jié)構(gòu) 現(xiàn)金流量表 ( 直接法 ) 一、經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量 + 銷售商品、提供勞務所得的現(xiàn)金 購買商品、接受勞務支付的現(xiàn)金 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 二、投資活動的現(xiàn)金流量 + 投資收益所得的現(xiàn)金 + 處置固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所得現(xiàn)金凈額 購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金 投資支付的現(xiàn)金 投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 三、籌資活動的現(xiàn)金流量 + 吸收投資所得的現(xiàn)金 + 借款所得的現(xiàn)金 償債支付的現(xiàn)金 支付利息、股息的現(xiàn)金 融資活動所產(chǎn)生的現(xiàn)金凈額 當期企業(yè)現(xiàn)金凈流入 現(xiàn)金流量表表結(jié)構(gòu) 財務報表 分析內(nèi)容 ? 變現(xiàn)能力分析 ? 資產(chǎn)管理能力分析 ? 負債比率分析 ? 盈利能力分析 盈利分析 (歷史數(shù)據(jù) ) 投資分析 (前瞻性 ) 財務分析的目的是分析現(xiàn)有的問題并對短期的策略問題提出解決方案并支持企業(yè)長期的價值最大化 成本分析 (歷史數(shù)據(jù) ) 財務 比率計算公式及 說 明 (一 ) 流動比率 流動資產(chǎn) /流動負債 速動比率 （流動資產(chǎn) 存貨） /流動負債 ?變現(xiàn)能力分析 產(chǎn)品盈利情況 客戶盈利情況 .產(chǎn)品盈利嗎 ? .該產(chǎn)品與其它產(chǎn)品系列相比如何 ? .與競爭對手相比如何 ? .企業(yè)在給該客戶提供服務是盈利嗎 ? .該客戶對于企業(yè)來說的終身價值如何 ? .相對應的利潤如何 ? .還有哪些客戶是企業(yè)有價值的目標 ? .得到這些客戶的成本如何 ? 整體企業(yè)盈利情況 .企業(yè)在賺錢嗎 ? .企業(yè)一直在賺錢 (虧錢 )嗎 ? .企業(yè)利潤占整體銷售的百分比是多少 ? .人均利潤率是多少 ? 企業(yè)的盈利情況可以從幾個層面研究 .企業(yè)利潤占總投入資產(chǎn)的百分比如何 ? .企業(yè)與其他企業(yè)相比如何 ? .為什麼 ? 顧客 /產(chǎn)品盈利性分析 P1 高利潤產(chǎn)品 P2 盈利產(chǎn)品 P3 虧損產(chǎn)品 P4 無利潤產(chǎn)品 產(chǎn)品 + + + 高利潤客戶 + 無利潤客戶 + 虧損客戶 C1 C2 C3 顧客 ?成本中心 ?利潤中心 ?投資中心 ? 成本中心 是指不形成或者不考核其收入，而著重考核其所發(fā)生的成本和費用的。財務管理