【正文】 2023年 3月 4日星期六 下午 7時(shí) 47分 43秒 19:47: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 3月 4日星期六 7時(shí) 47分 43秒 19:47:434 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 , March 4, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 :47:4319:47Mar234Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 19:472023年 3月 4日 7時(shí) 47分 ? 創(chuàng)新是惟一的出路，淘汰自己，否則競(jìng)爭(zhēng)將淘汰我們。 ? 最有希望的成功者，并不是才華最出眾的人，而是那些最善于利用每一時(shí)機(jī)發(fā)掘開(kāi)拓的人。 ? 只要有堅(jiān)強(qiáng)的持久心，一個(gè)庸俗平凡的人也會(huì)有成功的一天，否則即使是一個(gè)才識(shí)卓越的人，也只能遭遇失敗的命運(yùn)。 ? 因?yàn)橛辛烁兄x之心，才能引發(fā)惜物及謙虛之心，使生活充滿歡樂(lè)，心理保持平衡，在待人接物時(shí)自然能免去許多無(wú)謂的對(duì)抗與爭(zhēng)執(zhí)。 ? 珍惜今天的擁有，明天才會(huì)富有。僅該支行就已累計(jì)發(fā)放約600多筆貸款，金額達(dá) 5000萬(wàn)元。購(gòu)房?jī)r(jià)款 30萬(wàn)元，首付 20%，貸款額 24萬(wàn)元，合同貸款期限 10年，月利率 ‰ ，采用本金等額償還法，售房單位信達(dá)房地產(chǎn)公司（在該支行開(kāi)戶）。 還款日，銀行會(huì)計(jì)人員找出借據(jù)和 “還款計(jì)劃明細(xì)表”與信貸部門(mén)核對(duì)無(wú)誤后，填寫(xiě) “還款憑證 ”和一式三聯(lián)利息清單。 ⑸住房按揭貸款的歸還采取分期付款方式，一般按月歸還當(dāng)期應(yīng)歸還的本息。 ? 經(jīng)辦行對(duì)于符合貸款條件的借款人應(yīng)及時(shí)簽訂借款合同，辦理貸款擔(dān)保及保險(xiǎn)手續(xù)。 ㈢助學(xué)貸款的核算 助學(xué)貸款的貸款對(duì)象為年滿 18周歲，具有完全民事行為能力的大專院校的在冊(cè)學(xué)生。采用抵押方式擔(dān)保的，貸款額度不超過(guò)抵押物價(jià)值的 70%，采取質(zhì)押方式擔(dān)保的，貸款額度不超過(guò)質(zhì)押物價(jià)值的 90%。將借據(jù)第一聯(lián)、質(zhì)押品收據(jù)第二聯(lián)、借款合同第二聯(lián)連同現(xiàn)金交借款人。如遇利率調(diào)整在貸款期限內(nèi)利率不變。 ? 貸款額度起點(diǎn)為人民幣 1000元，每筆貸款一般應(yīng)不超過(guò)質(zhì)押憑證面額的 80%，最高至 90%。在我國(guó)，個(gè)人貸款業(yè)務(wù)主要是個(gè)人消費(fèi)貸款，一般不包括對(duì)個(gè)體工商戶的貸款。 動(dòng)產(chǎn)質(zhì)押是指?jìng)鶆?wù)人或者第三人將其動(dòng)產(chǎn)移交債權(quán)人占有，并以該動(dòng)產(chǎn)作為債權(quán)的擔(dān)保。其會(huì)計(jì)分錄為： 收入：待處理抵押品 —單位戶 ⑶收回抵押貸款的核算 抵押貸款到期，如果能按期收回本息，其賬務(wù)處理與信用貸款到期收回的處理基本相同。 ? ②審查抵押物是否確屬抵押人所有或依法有權(quán)處分。 2．抵押貸款的核算 抵押貸款是按《擔(dān)保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財(cái)產(chǎn)作為抵押物而發(fā)放的貸款。 ⑵發(fā)放保證貸款的核算 借款人申請(qǐng)保證貸款時(shí)，應(yīng)向銀行提交 “借款申請(qǐng)書(shū)”及其他材料，同時(shí)還應(yīng)提供保證人的基本情況及保證人擬同意保證的有關(guān)證明文件。在簽訂保證合同時(shí)，銀行應(yīng)明確了解保證人的保證意愿，查找保證人履行保證協(xié)議的歷史記錄。銀行通常對(duì)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)較大、信用較差、大額貸款或因特殊情況經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目較復(fù)雜的貸款，要求借款人提供貸款擔(dān)保人。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：逾期貸款 單位逾期貸款戶 貸：貸款 信用貸款 單位貸款戶 轉(zhuǎn)賬后，應(yīng)在原借款合同及借款到期卡上加蓋 “逾期貸款 ”戳記，列入相應(yīng)的逾期貸款戶保管，定期進(jìn)行檢查監(jiān)督，加強(qiáng)催收工作。會(huì)計(jì)分錄為： ? 借：存放中央銀行準(zhǔn)備金（或有關(guān)科目） ? 貸：貸款 信用貸款 單位貸款戶 ? 借款單位如分次歸還貸款，應(yīng)在借據(jù)上登記本次還款金額，借據(jù)繼續(xù)保管，侯最后還清貸款時(shí)，再將注銷的借據(jù)退還借款人。 借款合同簽訂后，借款人應(yīng)根據(jù)合同向信貸部門(mén)填制一式五聯(lián)借款憑證（表 41），第一聯(lián)代轉(zhuǎn)賬借方傳票；第二聯(lián)代轉(zhuǎn)賬貸方傳票；第三聯(lián)回單加蓋轉(zhuǎn)訖章后退給給借款人，作為入賬的依據(jù)；第四聯(lián)為放款記錄加蓋轉(zhuǎn)訖章后送信貸部門(mén)留存?zhèn)洳?；第五?lián)為到期卡由會(huì)計(jì)部門(mén)留存，按到期日排列保管，據(jù)以按到期日收回貸款。 ? “利息收入 ”是損益類賬戶，主要用來(lái)核算金融企業(yè)確認(rèn)的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款（銀團(tuán)貸款、貿(mào)易融資、貼現(xiàn)和轉(zhuǎn)貼現(xiàn)融出資金、協(xié)議透支、信用卡透支、轉(zhuǎn)貸款、墊款等）、與其他金融機(jī)構(gòu)（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來(lái)業(yè)務(wù)、買入返售金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的利息收入等。 三、貸款的核算要求 ? 金融企業(yè)發(fā)放貸款遵循的原則是：短期貸款本金按實(shí)際貸出的貸款金額入賬，期末按照貸款本金和適用的利率計(jì)算應(yīng)收利息；中長(zhǎng)期貸款本息分別核算；商業(yè)性貸款和政策性貸款分別核算；自營(yíng)貸款和委托貸款分別核算；應(yīng)計(jì)貸款和非應(yīng)計(jì)貸款分別核算。 ? 2．關(guān)注貸款。它是指銀行向消費(fèi)者個(gè)人發(fā)放的貸款。 ? 2．擔(dān)保貸款。 ? 2．委托貸款。 ? 2．中期貸款。第四章 貸款業(yè)務(wù)的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務(wù)概述 一、貸款業(yè)務(wù)的核算意義 貸款是金融企業(yè)對(duì)借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。它是指貸款期限在一年以上，五年以內(nèi)（含五年）的貸款。它是指政府部門(mén)、企事業(yè)單位及個(gè)人等委托人提供資金，由貸款人（亦即受托人）根據(jù)委托人確定的貸款對(duì)象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協(xié)助收回的貸款，其風(fēng)險(xiǎn)由委托人承擔(dān)，貸款人即受托人只收取手續(xù)費(fèi)。它是指以一定財(cái)產(chǎn)或第三人承諾在借款人不能償還貸款時(shí)，按約定承擔(dān)一般保證責(zé)任或連帶責(zé)任保證而發(fā)放的貸款。主要包括個(gè)人住房貸款、個(gè)人消費(fèi)貸款和國(guó)家助學(xué)貸款等。它是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一此可能對(duì)償還產(chǎn)生不利影響的因素。具體要求是： ? ㈠嚴(yán)格貸款的發(fā)放手續(xù) ? 貸款申請(qǐng)、貸款受理、貸款調(diào)查、貸款審批、簽訂借款合同、貸款發(fā)放、貸后檢查、貸款歸還、貸款質(zhì)量監(jiān)管等程序。收到利息收入時(shí)記入貸方，期末將本賬戶余額轉(zhuǎn)入 “本年利潤(rùn) ”賬戶，結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶無(wú)余額。 ? 會(huì)計(jì)部門(mén)收到借款憑證后，應(yīng)認(rèn)真審查：憑證有無(wú)信貸部門(mén)審批意見(jiàn)；各項(xiàng)內(nèi)容的填寫(xiě)是否正確、完整；大小寫(xiě)金額是否一致；印鑒是否相符等。 ? 貸款到期日借款人未主動(dòng)歸還，銀行可視單位存款賬戶余額，按有關(guān)規(guī)定主動(dòng)予以扣收全部或部分貸款，由銀行填制特種轉(zhuǎn)賬傳票按上述辦法進(jìn)行賬務(wù)處理 ⑵貸款展期的核算 貸款到期，借款人因特殊原因不能按期歸還貸款，需要延期，應(yīng)在貸款到期前向銀行提交 “貸款展期申請(qǐng)書(shū) ”，寫(xiě)明原因，經(jīng)信貸部門(mén)審查同意后，在展期申請(qǐng)書(shū)上簽注意見(jiàn)送會(huì)計(jì)部門(mén)。 例 1．商業(yè)銀行某支行 3月 21日發(fā)放以下貸款：向紅旗工廠發(fā)放 40萬(wàn)元，期限 3個(gè)月；向春華集團(tuán)公司發(fā)放貸款 70萬(wàn)元，期限 6個(gè)月；向好佳公司發(fā)放貸款 20萬(wàn)元，期限 3個(gè)月。 ⑴辦理保證貸款的條件 保證貸款涉及借款人、保證人和銀行三方面的關(guān)系，保證是否有效，直接關(guān)系到銀行的債權(quán)能否收回。 ? ③保證人與借款人之間的關(guān)系。經(jīng)信貸部門(mén)審查認(rèn)可后，由銀行與保證人簽訂保證合同。債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)依照擔(dān)保法規(guī)定以該財(cái)產(chǎn)折價(jià)或者折賣、變賣該財(cái)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先抵還貸款。抵押人以集體企業(yè)財(cái)產(chǎn)抵押的，應(yīng)當(dāng)出具該企業(yè)職工代表大會(huì)同意抵押的書(shū)面證明；以共同財(cái)產(chǎn)抵押的，應(yīng)當(dāng)出具該財(cái)產(chǎn)其他共有人同意抵押的書(shū)面證明；以外商投資企業(yè)、有限責(zé)任公司或股份有限公司財(cái)產(chǎn)抵押的，應(yīng)當(dāng)出具該企業(yè)董事會(huì)同意抵押的書(shū)面證明。其會(huì)計(jì)分錄為： 借：吸收存款 活期存款 借款人存款戶 貸：貸款 抵押貸款 借款人抵押貸款戶 同時(shí)，銷記表外科目和登記簿，抵押物交借款人。債務(wù)人不履行債務(wù)時(shí)，債權(quán)人有權(quán)以該動(dòng)產(chǎn)折價(jià)或者以拍賣、變賣該動(dòng)產(chǎn)的價(jià)款優(yōu)先受償。 ? 個(gè)人貸款業(yè)務(wù)是針對(duì)個(gè)人設(shè)計(jì)的信貸產(chǎn)品，一般要求提供擔(dān)保，設(shè)定還貸方式，近年來(lái)，金融機(jī)構(gòu)開(kāi)辦了一系列的貸款品種，即小額質(zhì)押貸款、個(gè)人耐用消費(fèi)品貸款、個(gè)人住房貸款、個(gè)人住房裝修貸款、個(gè)人汽車消費(fèi)貸款、旅游貸款、助學(xué)貸款等。外幣存款按當(dāng)日公布的外匯（鈔）買入價(jià)折成人民幣計(jì)算。小額質(zhì)押貸款，采用 “利隨本清 ”的方法計(jì)息，即在收回貸款本金的同時(shí)，收回全部利息。以借據(jù)第二聯(lián)作借方傳票，借款合同第三聯(lián)作附件，借據(jù)第三聯(lián)交事后監(jiān)督作為副本賬，進(jìn)行賬務(wù)處理。 ? 貸款期限最短為半年，最長(zhǎng)不超過(guò) 3年（含 3年）。借款人所在院校必須是與貸款銀行簽訂了個(gè)人助學(xué)貸款合作協(xié)議的單位；借款人必須是大專院校在冊(cè)學(xué)生；借款人身體健康；能夠提供貸款銀行認(rèn)可的擔(dān)保方式。借款人填制 “汽車消費(fèi)貸款轉(zhuǎn)存憑證 ”，同時(shí)要求借款人將購(gòu)車首付款劃入經(jīng)銷商賬戶，辦理轉(zhuǎn)賬，其會(huì)計(jì)分錄： ? 借：個(gè)人汽車消費(fèi)貸款 —