【正文】 2023年 3月 4日星期六 下午 7時 47分 43秒 19:47: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 4日星期六 7時 47分 43秒 19:47:434 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 , March 4, 2023 ? 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :47:4319:47Mar234Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 19:472023年 3月 4日 7時 47分 ? 創(chuàng)新是惟一的出路，淘汰自己，否則競爭將淘汰我們。 ? 最有希望的成功者，并不是才華最出眾的人，而是那些最善于利用每一時機發(fā)掘開拓的人。 ? 只要有堅強的持久心，一個庸俗平凡的人也會有成功的一天，否則即使是一個才識卓越的人，也只能遭遇失敗的命運。 ? 因為有了感謝之心，才能引發(fā)惜物及謙虛之心，使生活充滿歡樂，心理保持平衡，在待人接物時自然能免去許多無謂的對抗與爭執(zhí)。 ? 珍惜今天的擁有，明天才會富有。僅該支行就已累計發(fā)放約600多筆貸款，金額達 5000萬元。購房價款 30萬元，首付 20%，貸款額 24萬元，合同貸款期限 10年，月利率 ‰ ，采用本金等額償還法，售房單位信達房地產公司（在該支行開戶）。 還款日，銀行會計人員找出借據和 “還款計劃明細表”與信貸部門核對無誤后，填寫 “還款憑證 ”和一式三聯利息清單。 ⑸住房按揭貸款的歸還采取分期付款方式，一般按月歸還當期應歸還的本息。 ? 經辦行對于符合貸款條件的借款人應及時簽訂借款合同，辦理貸款擔保及保險手續(xù)。 ㈢助學貸款的核算 助學貸款的貸款對象為年滿 18周歲，具有完全民事行為能力的大專院校的在冊學生。采用抵押方式擔保的，貸款額度不超過抵押物價值的 70%，采取質押方式擔保的，貸款額度不超過質押物價值的 90%。將借據第一聯、質押品收據第二聯、借款合同第二聯連同現金交借款人。如遇利率調整在貸款期限內利率不變。 ? 貸款額度起點為人民幣 1000元，每筆貸款一般應不超過質押憑證面額的 80%，最高至 90%。在我國，個人貸款業(yè)務主要是個人消費貸款，一般不包括對個體工商戶的貸款。 動產質押是指債務人或者第三人將其動產移交債權人占有，并以該動產作為債權的擔保。其會計分錄為： 收入：待處理抵押品 —單位戶 ⑶收回抵押貸款的核算 抵押貸款到期，如果能按期收回本息，其賬務處理與信用貸款到期收回的處理基本相同。 ? ②審查抵押物是否確屬抵押人所有或依法有權處分。 2．抵押貸款的核算 抵押貸款是按《擔保法》規(guī)定的抵押方式以借款人或第三人的財產作為抵押物而發(fā)放的貸款。 ⑵發(fā)放保證貸款的核算 借款人申請保證貸款時，應向銀行提交 “借款申請書”及其他材料，同時還應提供保證人的基本情況及保證人擬同意保證的有關證明文件。在簽訂保證合同時，銀行應明確了解保證人的保證意愿，查找保證人履行保證協議的歷史記錄。銀行通常對經營風險較大、信用較差、大額貸款或因特殊情況經營項目較復雜的貸款，要求借款人提供貸款擔保人。其會計分錄為： 借：逾期貸款 單位逾期貸款戶 貸：貸款 信用貸款 單位貸款戶 轉賬后，應在原借款合同及借款到期卡上加蓋 “逾期貸款 ”戳記，列入相應的逾期貸款戶保管，定期進行檢查監(jiān)督，加強催收工作。會計分錄為： ? 借：存放中央銀行準備金（或有關科目） ? 貸：貸款 信用貸款 單位貸款戶 ? 借款單位如分次歸還貸款，應在借據上登記本次還款金額，借據繼續(xù)保管，侯最后還清貸款時，再將注銷的借據退還借款人。 借款合同簽訂后，借款人應根據合同向信貸部門填制一式五聯借款憑證（表 41），第一聯代轉賬借方傳票；第二聯代轉賬貸方傳票；第三聯回單加蓋轉訖章后退給給借款人，作為入賬的依據；第四聯為放款記錄加蓋轉訖章后送信貸部門留存?zhèn)洳?；第五聯為到期卡由會計部門留存，按到期日排列保管，據以按到期日收回貸款。 ? “利息收入 ”是損益類賬戶，主要用來核算金融企業(yè)確認的利息收入，包括發(fā)放的各類貸款（銀團貸款、貿易融資、貼現和轉貼現融出資金、協議透支、信用卡透支、轉貸款、墊款等）、與其他金融機構（中央銀行、同業(yè)等）之間發(fā)生資金往來業(yè)務、買入返售金融資產等實現的利息收入等。 三、貸款的核算要求 ? 金融企業(yè)發(fā)放貸款遵循的原則是：短期貸款本金按實際貸出的貸款金額入賬，期末按照貸款本金和適用的利率計算應收利息；中長期貸款本息分別核算；商業(yè)性貸款和政策性貸款分別核算；自營貸款和委托貸款分別核算；應計貸款和非應計貸款分別核算。 ? 2．關注貸款。它是指銀行向消費者個人發(fā)放的貸款。 ? 2．擔保貸款。 ? 2．委托貸款。 ? 2．中期貸款。第四章 貸款業(yè)務的核算 第一節(jié) 貸款業(yè)務概述 一、貸款業(yè)務的核算意義 貸款是金融企業(yè)對借款人提供的按約定的利率和期限還本付息的貨幣資金。它是指貸款期限在一年以上，五年以內（含五年）的貸款。它是指政府部門、企事業(yè)單位及個人等委托人提供資金，由貸款人（亦即受托人）根據委托人確定的貸款對象、用途、金額、期限、利率等而代理發(fā)放、監(jiān)督使用并協助收回的貸款，其風險由委托人承擔，貸款人即受托人只收取手續(xù)費。它是指以一定財產或第三人承諾在借款人不能償還貸款時，按約定承擔一般保證責任或連帶責任保證而發(fā)放的貸款。主要包括個人住房貸款、個人消費貸款和國家助學貸款等。它是指盡管借款人目前有能力償還貸款本息，但存在一此可能對償還產生不利影響的因素。具體要求是： ? ㈠嚴格貸款的發(fā)放手續(xù) ? 貸款申請、貸款受理、貸款調查、貸款審批、簽訂借款合同、貸款發(fā)放、貸后檢查、貸款歸還、貸款質量監(jiān)管等程序。收到利息收入時記入貸方，期末將本賬戶余額轉入 “本年利潤 ”賬戶，結轉后本賬戶無余額。 ? 會計部門收到借款憑證后，應認真審查：憑證有無信貸部門審批意見；各項內容的填寫是否正確、完整；大小寫金額是否一致；印鑒是否相符等。 ? 貸款到期日借款人未主動歸還，銀行可視單位存款賬戶余額，按有關規(guī)定主動予以扣收全部或部分貸款，由銀行填制特種轉賬傳票按上述辦法進行賬務處理 ⑵貸款展期的核算 貸款到期，借款人因特殊原因不能按期歸還貸款，需要延期，應在貸款到期前向銀行提交 “貸款展期申請書 ”，寫明原因，經信貸部門審查同意后，在展期申請書上簽注意見送會計部門。 例 1．商業(yè)銀行某支行 3月 21日發(fā)放以下貸款：向紅旗工廠發(fā)放 40萬元，期限 3個月；向春華集團公司發(fā)放貸款 70萬元，期限 6個月；向好佳公司發(fā)放貸款 20萬元，期限 3個月。 ⑴辦理保證貸款的條件 保證貸款涉及借款人、保證人和銀行三方面的關系，保證是否有效，直接關系到銀行的債權能否收回。 ? ③保證人與借款人之間的關系。經信貸部門審查認可后，由銀行與保證人簽訂保證合同。債務人不履行債務時，債權人有權依照擔保法規(guī)定以該財產折價或者折賣、變賣該財產的價款優(yōu)先抵還貸款。抵押人以集體企業(yè)財產抵押的，應當出具該企業(yè)職工代表大會同意抵押的書面證明；以共同財產抵押的，應當出具該財產其他共有人同意抵押的書面證明；以外商投資企業(yè)、有限責任公司或股份有限公司財產抵押的，應當出具該企業(yè)董事會同意抵押的書面證明。其會計分錄為： 借：吸收存款 活期存款 借款人存款戶 貸：貸款 抵押貸款 借款人抵押貸款戶 同時，銷記表外科目和登記簿，抵押物交借款人。債務人不履行債務時，債權人有權以該動產折價或者以拍賣、變賣該動產的價款優(yōu)先受償。 ? 個人貸款業(yè)務是針對個人設計的信貸產品，一般要求提供擔保，設定還貸方式，近年來，金融機構開辦了一系列的貸款品種，即小額質押貸款、個人耐用消費品貸款、個人住房貸款、個人住房裝修貸款、個人汽車消費貸款、旅游貸款、助學貸款等。外幣存款按當日公布的外匯（鈔）買入價折成人民幣計算。小額質押貸款，采用 “利隨本清 ”的方法計息，即在收回貸款本金的同時，收回全部利息。以借據第二聯作借方傳票，借款合同第三聯作附件，借據第三聯交事后監(jiān)督作為副本賬，進行賬務處理。 ? 貸款期限最短為半年，最長不超過 3年（含 3年）。借款人所在院校必須是與貸款銀行簽訂了個人助學貸款合作協議的單位；借款人必須是大專院校在冊學生；借款人身體健康；能夠提供貸款銀行認可的擔保方式。借款人填制 “汽車消費貸款轉存憑證 ”，同時要求借款人將購車首付款劃入經銷商賬戶，辦理轉賬，其會計分錄： ? 借：個人汽車消費貸款 —