【正文】 2023年 3月 4日星期六 下午 1時 35分 10秒 13:35: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。 2023年 3月 4日星期六 1時 35分 10秒 13:35:104 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 , March 4, 2023 ? 很多事情努力了未必有結果，但是不努力卻什么改變也沒有。 :35:1013:35Mar234Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 2023/3/4 110 ? 2． 附加調(diào)整賬戶 附加調(diào)整賬戶是用來增加被調(diào)整賬戶的余額 ， 以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶 。 計價對比類賬戶 本期發(fā)生額：外購材料的實際成本；貸差 本期發(fā)生額：外購材料的計劃成本 借差 2023/3/4 108 ? （ 三 ） 分類 1． 備抵調(diào)整賬戶 備抵調(diào)整賬戶亦稱抵減調(diào)整賬戶 ， 是用來抵減被調(diào)整賬戶的余額 ， 以求得被調(diào)整賬戶實際余額的賬戶 。 （ 三 ） 結構 2023/3/4 104 ? ? 九 、 財務成果類賬戶 ? （ 一 ） 含義 ? 財務成果類賬戶是用來反映和監(jiān)督企業(yè)在一定時期 （ 月份 、 季度或年度 ） 內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營活動最終財務成果的賬戶 。 （ 二 ） 特點： 1． 既可提供某一計算對象的金額指標 ， 又可提供其實物指標； 2． 賬戶的結構：借方登記生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一階段所發(fā)生的應計入成本的全部費用 ， 貸方登記轉出的實際成本 ，期末余額在借方 ， 表示尚未完成某一階段的成本計算對象的實際成本 。 2023/3/4 95 ? （ 三 ） 結構 資本類賬戶 四 、 集合分配類賬戶 （ 一 ） 含義 集合分配類賬戶是用來歸集生產(chǎn)經(jīng)營過程中某一方面所發(fā)生的費用 ， 并按一定標準將其分配給各成本計算對象的賬戶 。 2023/3/4 91 ? 債務結算類 賬戶 （ 1 ） 含義 債務結算類賬戶 ， 亦稱負債結算類賬戶 ， 用來反映和監(jiān)督本企業(yè)與其他債權單位或個人之間的債務結算業(yè)務的賬戶 。 （ 二 ） 盤存賬戶的特點： 盤存類賬戶所反映的內(nèi)容屬于資產(chǎn)性質(zhì)； 盤存類賬戶的結構 ， 其借方登記各項貨幣資金和實物資產(chǎn)的增加數(shù) ， 貸方登記各項貨幣資金和實物資產(chǎn)的減少數(shù) ， 期末余額總是在借方 ， 表示期末各項貨幣資金和實物資產(chǎn)的結存數(shù)額 。 2023/3/4 85 ? 五 、 費用類賬戶 費用類賬戶是核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各種費用支出的賬戶 。 2023/3/4 82 ? 第一節(jié) 賬戶分類的意義 一 、 帳戶分類的作用 （ 一 ） 便于設置完整的賬戶體系和全面反映企業(yè)的經(jīng)營活動和資金運動情況 （ 二 ） 便于設計會計賬薄的格式 （ 三 ） 便于編制會計報表 二 、 賬戶分類的標志 1 、 按經(jīng)濟內(nèi)容分類； 2 、 按用途和結構分類； 3 、 按與會計報表的關系分類 。 該賬戶貸方登記根據(jù)通過的股利或利潤分配方案 ， 應支付的現(xiàn)金股利或利潤；借方登記實際支付數(shù) 。 2023/3/4 76 ? 可供分配的利潤減去提取的法定盈余公積 、 法定公益金等后 ， 為可供投資者分配的利潤 。 （ 三 ） 利潤形成核算的會計處理 例 51 企業(yè)從其他單位分得投資利潤 6000元 ， 存入銀行 。 2023/3/4 69 ? 該賬戶的貸方登記取得的投資收益或期末投資凈損失的轉出數(shù)；借方登記投資損失和期末投資凈收益的轉出數(shù) ， 期末結轉后的該賬戶應無余額 。 2023/3/4 66 ? 營業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧 、 處理置固定資產(chǎn)凈損失 、 處置無形資產(chǎn)凈損失 、 債務重組損失 、計提的無形資產(chǎn)減值準備 、 計提的固定資產(chǎn)減值準備 、 計提的在建工程減值準備 、 罰款支出 、 捐贈支出 、 非常損失等 。 借：財務費用 600 貸：預提費用 600 例 50 企業(yè)以銀行存款支付銀行辦理業(yè)務的手續(xù)費300元 。 該賬戶應按照費用項目設置明細賬 ， 進行明細分類核算 。 借：銀行存款 23400 貸：其他業(yè)務收入 20230 應交稅金－應交增值稅 3400 （ 銷項稅額 ） 例 45 結轉上述出租包裝物的成本 12023元 。 2023/3/4 56 ? “ 其他業(yè)務收入 ” 賬戶 ——收入類賬戶 ， 用途：核算企業(yè)其他業(yè)務所取得的收入 。 假設該企業(yè)按全月一次加權平均法計算 AB兩種產(chǎn)品的平均單位成本分別為 100元 、 90元 。 借：應收票據(jù) 10530 貸：主營業(yè)務收入 9000 應交稅金 1530 例 36 根據(jù)合同規(guī)定 ， 預收購貨單位購買 B產(chǎn)品價稅款 5850元存入銀行 。 如增值稅 、 營業(yè)稅 、消費稅 、 城市維護建設稅 、 所得稅等 。 該賬戶借方登記經(jīng)營收入發(fā)生的應收款和已轉作壞賬損失又收回的應收款 ，以及代購貨單位墊付的包裝 、 運雜費等；貸方登記實際收到的應收款項和企業(yè)將應收款改用商業(yè)匯票結算而收到承兌的商業(yè)匯票 ， 以及轉作壞賬損失的應收賬款 。 （ 三 ） “營業(yè)費用 ”賬戶 —— 費用類帳戶 ， 用途：核算企業(yè)在銷售商品過程中發(fā)生的費用 ， 包括運輸費 、 裝卸費 、 包裝費 、 保險費 、 展覽費和廣告費 ， 以及為銷售本企業(yè)商品而專設的銷售機構（ 含銷售網(wǎng)點 、 售后服務網(wǎng)點等 ） 的職工工資及福利費 、 類似工資性質(zhì)的費用 、 業(yè)務費等經(jīng)營費用 。 借：庫存商品－甲產(chǎn)品 84000 庫存商品－甲產(chǎn)品 36000 貸：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 84000 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 36000 2023/3/4 40 ? 第六節(jié) 銷售過程業(yè)務的核算 一 、 銷售商品收入與銷售商品成本 （ 一 ） 銷售商品收入 銷售商品收入 ， 是指企業(yè)在銷售商品等日?；顒又兴纬傻慕?jīng)濟利益的總流入 。 借：制造費用 21000 管理費用 4000 貸：銀行存款 25000 2023/3/4 31 ? （ 6）待攤費用和預提費用 實際支付的費用 分期預提計入各期的費用 發(fā)生的各項待攤費用 分期攤銷的費用 待攤費用 預提費用 管理費用 制造費用 先支付 后計入費用 先計入費用 后支付 2023/3/4 32 ? 例 9： 企業(yè)生產(chǎn)車間從本月開始租入某設備，以銀行存款支付為期 6個月的設備租金 1200元。 借：應付工資 50000 貸：現(xiàn)金 50000 2023/3/4 16 ? 月終分配工資費用（結轉應付工資） 例 4： 本月應付職工工資總額 50000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 20230元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 15000元，生產(chǎn)車間管理人員工資 5000元，行政管理人員工資 10000元。 2023/3/4 9 ? 三、帳務處理 （一）直接材料費用的歸集 企業(yè)在生產(chǎn)過程中，必然要消耗材料。 2023/3/4 2 ? （ 4） 制造費用： 是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項間接費用 。 2023/3/4 1 ? （ 1）直接材料：是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的原材料、輔助材料、備品備件、外購半成品。 財務費用 ， 是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的各項費用 。 為此 ， 制度規(guī)定 ， 企業(yè)可以按照應付工資總額的 14%提職工福利費 。 A產(chǎn)品工人職工福利費 7000 14％＝ 980（元） B產(chǎn)品工人職工福利費 10000 14％＝ 1400（元） 車間管理人員福利費 3000 14％＝ 420（元） 行政管理人員職工福利費： 5000 14％＝ 700 合計： 3500元 2023/3/4 25 ? 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 980 生產(chǎn)成本－ B產(chǎn)品 1400 制造費用 420 管理費用 700 貸：應付福利費 3500 2023/3/4 26 ? （ 三 ） 制造費用的歸集與分配 制造費用的歸集 （ 1） 間接材料費用 例 1： 8000 （ 2） 間接人工費用 例 2和例 3 5000和 700 2023/3/4 27 ? 折舊減少 計提的折舊額 30萬 累計計提的折舊 （ 3）折舊費用 累計折舊 制造費用 管理費用 100萬 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)凈值 70萬 2023/3/4 28 ? 例 6：計提本月固定資產(chǎn)折舊 6000元，其中：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊 4000元，管理部門固定資產(chǎn)折舊 2023元。 借：預提費用 1400 財務費用 700 貸：銀行存款 2100 2023/3/4 36 ? 制造費用的分配 制造費用的分配方法 生產(chǎn)工時比例法 生產(chǎn)工人工資比例法 機器工時比例法 應分配的制造費用總額 制造費用分配率＝ 各種產(chǎn)品分配標準之和 2023/3/4 37 ? 例 13： 本月發(fā)生制造費用合計 19200元，本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用 2800小時，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用2023小時。 該賬戶貸方登記企業(yè)銷售商品 （ 包括產(chǎn)成品 、 自制半成品等 ） 或讓渡資產(chǎn)使用權所實現(xiàn)的收入；借方登記發(fā)生的銷售退回和轉入 “ 本年利潤 ” 賬戶的收入 ，期末將本賬戶的余額結轉后 ， 該賬戶應無余額 。期末結轉后本賬戶應無余額 。 該賬戶的貸方登記預收購貨單位的款項和購貨單位補付的款項；借方登記向購貨單位發(fā)出商品銷售實現(xiàn)的貨款和退回多付的款項 。 二 、 銷售過程主營業(yè)務核算的會計處理 例 33 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 20件 ， 每件售價 300元 ， 按規(guī)定計算應交增值稅 1020元 ， 價稅合計 7020元 ， 已收到存入銀行 。 借：主營業(yè)務稅金及附加 11000 貸：應交稅金 11000 2023/3/4 53 ? 例 41 月末計算并結轉已售商品的銷售成本 按照 《 企業(yè)會計制度 》 規(guī)定 ， 產(chǎn)品銷售成本就是指已售商品的制造成本 。 企業(yè)其他經(jīng)營業(yè)務主要有：材料銷售 、 代購代銷 、 包裝物出租等 。 2023/3/4 57 ? （ 一 ） 其他業(yè)務收支業(yè)務的會計處理 例 42 企業(yè)售出甲材料 10噸 ， 價款 10000元 ， 增值稅 1700元 ， 價稅合計 11700元存入銀行 。對于營業(yè)費用及其賬戶設置和營業(yè)費用業(yè)務的會計處理等前已述及 。 借：管理費用 200 貸：其他應付款 200 例 47 企業(yè)以銀行存款支付職工培訓費 2500元 。 補貼收入 ， 是指企業(yè)按規(guī)定實際收到退還的增值稅 ， 或按銷量 、 工作量等依據(jù)國家規(guī)定的補助定額計算并按期給予的定額補貼 ， 以及屬于國家財政扶持的領域而給予其他形式的補貼 。該賬戶貸方登記期末從 “ 主營業(yè)務收入 ” 、 “ 其他業(yè)務收入 ” 、 “ 補貼收入 ” ， “ 營業(yè)外收入 ” 以及“ 投資收益 ” （ 投資凈收益 ） 等賬戶的轉入數(shù)； 2023/3/4 68 ? 借方登記期末從 “ 主營業(yè)務成本 ” 、 “ 主營業(yè)務稅金及附加 ” 、 “ 其他業(yè)務支出 ” 、 “ 營業(yè)費用 ” ， “ 管理費用 ” 、 “ 財務費用 ” 、 “ 營業(yè)外支出 ” 、 “ 所得稅 ” 以及 “ 投資收益 ” （ 投資凈損失 ） 等賬戶的轉入數(shù) 。 2023/3/4 70 ? 5． “ 所得稅 ” 賬戶 ——費用類賬戶