【正文】 2023年 3月 4日星期六 下午 1時(shí) 35分 10秒 13:35: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過(guò)于提升自我。 2023年 3月 4日星期六 1時(shí) 35分 10秒 13:35:104 March 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來(lái)秋。 , March 4, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒(méi)有。 :35:1013:35Mar234Mar23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 2023/3/4 110 ? 2． 附加調(diào)整賬戶 附加調(diào)整賬戶是用來(lái)增加被調(diào)整賬戶的余額 ， 以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶 。 計(jì)價(jià)對(duì)比類賬戶 本期發(fā)生額：外購(gòu)材料的實(shí)際成本；貸差 本期發(fā)生額：外購(gòu)材料的計(jì)劃成本 借差 2023/3/4 108 ? （ 三 ） 分類 1． 備抵調(diào)整賬戶 備抵調(diào)整賬戶亦稱抵減調(diào)整賬戶 ， 是用來(lái)抵減被調(diào)整賬戶的余額 ， 以求得被調(diào)整賬戶實(shí)際余額的賬戶 。 （ 三 ） 結(jié)構(gòu) 2023/3/4 104 ? ? 九 、 財(cái)務(wù)成果類賬戶 ? （ 一 ） 含義 ? 財(cái)務(wù)成果類賬戶是用來(lái)反映和監(jiān)督企業(yè)在一定時(shí)期 （ 月份 、 季度或年度 ） 內(nèi)全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)最終財(cái)務(wù)成果的賬戶 。 （ 二 ） 特點(diǎn)： 1． 既可提供某一計(jì)算對(duì)象的金額指標(biāo) ， 又可提供其實(shí)物指標(biāo)； 2． 賬戶的結(jié)構(gòu)：借方登記生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一階段所發(fā)生的應(yīng)計(jì)入成本的全部費(fèi)用 ， 貸方登記轉(zhuǎn)出的實(shí)際成本 ，期末余額在借方 ， 表示尚未完成某一階段的成本計(jì)算對(duì)象的實(shí)際成本 。 2023/3/4 95 ? （ 三 ） 結(jié)構(gòu) 資本類賬戶 四 、 集合分配類賬戶 （ 一 ） 含義 集合分配類賬戶是用來(lái)歸集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中某一方面所發(fā)生的費(fèi)用 ， 并按一定標(biāo)準(zhǔn)將其分配給各成本計(jì)算對(duì)象的賬戶 。 2023/3/4 91 ? 債務(wù)結(jié)算類 賬戶 （ 1 ） 含義 債務(wù)結(jié)算類賬戶 ， 亦稱負(fù)債結(jié)算類賬戶 ， 用來(lái)反映和監(jiān)督本企業(yè)與其他債權(quán)單位或個(gè)人之間的債務(wù)結(jié)算業(yè)務(wù)的賬戶 。 （ 二 ） 盤存賬戶的特點(diǎn)： 盤存類賬戶所反映的內(nèi)容屬于資產(chǎn)性質(zhì)； 盤存類賬戶的結(jié)構(gòu) ， 其借方登記各項(xiàng)貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)的增加數(shù) ， 貸方登記各項(xiàng)貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)的減少數(shù) ， 期末余額總是在借方 ， 表示期末各項(xiàng)貨幣資金和實(shí)物資產(chǎn)的結(jié)存數(shù)額 。 2023/3/4 85 ? 五 、 費(fèi)用類賬戶 費(fèi)用類賬戶是核算企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中發(fā)生的各種費(fèi)用支出的賬戶 。 2023/3/4 82 ? 第一節(jié) 賬戶分類的意義 一 、 帳戶分類的作用 （ 一 ） 便于設(shè)置完整的賬戶體系和全面反映企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和資金運(yùn)動(dòng)情況 （ 二 ） 便于設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)賬薄的格式 （ 三 ） 便于編制會(huì)計(jì)報(bào)表 二 、 賬戶分類的標(biāo)志 1 、 按經(jīng)濟(jì)內(nèi)容分類； 2 、 按用途和結(jié)構(gòu)分類； 3 、 按與會(huì)計(jì)報(bào)表的關(guān)系分類 。 該賬戶貸方登記根據(jù)通過(guò)的股利或利潤(rùn)分配方案 ， 應(yīng)支付的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)；借方登記實(shí)際支付數(shù) 。 2023/3/4 76 ? 可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定盈余公積 、 法定公益金等后 ， 為可供投資者分配的利潤(rùn) 。 （ 三 ） 利潤(rùn)形成核算的會(huì)計(jì)處理 例 51 企業(yè)從其他單位分得投資利潤(rùn) 6000元 ， 存入銀行 。 2023/3/4 69 ? 該賬戶的貸方登記取得的投資收益或期末投資凈損失的轉(zhuǎn)出數(shù)；借方登記投資損失和期末投資凈收益的轉(zhuǎn)出數(shù) ， 期末結(jié)轉(zhuǎn)后的該賬戶應(yīng)無(wú)余額 。 2023/3/4 66 ? 營(yíng)業(yè)外支出包括固定資產(chǎn)盤虧 、 處理置固定資產(chǎn)凈損失 、 處置無(wú)形資產(chǎn)凈損失 、 債務(wù)重組損失 、計(jì)提的無(wú)形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 、 計(jì)提的固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備 、 計(jì)提的在建工程減值準(zhǔn)備 、 罰款支出 、 捐贈(zèng)支出 、 非常損失等 。 借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 600 貸：預(yù)提費(fèi)用 600 例 50 企業(yè)以銀行存款支付銀行辦理業(yè)務(wù)的手續(xù)費(fèi)300元 。 該賬戶應(yīng)按照費(fèi)用項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)賬 ， 進(jìn)行明細(xì)分類核算 。 借：銀行存款 23400 貸：其他業(yè)務(wù)收入 20230 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅 3400 （ 銷項(xiàng)稅額 ） 例 45 結(jié)轉(zhuǎn)上述出租包裝物的成本 12023元 。 2023/3/4 56 ? “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 賬戶 ——收入類賬戶 ， 用途：核算企業(yè)其他業(yè)務(wù)所取得的收入 。 假設(shè)該企業(yè)按全月一次加權(quán)平均法計(jì)算 AB兩種產(chǎn)品的平均單位成本分別為 100元 、 90元 。 借：應(yīng)收票據(jù) 10530 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 9000 應(yīng)交稅金 1530 例 36 根據(jù)合同規(guī)定 ， 預(yù)收購(gòu)貨單位購(gòu)買 B產(chǎn)品價(jià)稅款 5850元存入銀行 。 如增值稅 、 營(yíng)業(yè)稅 、消費(fèi)稅 、 城市維護(hù)建設(shè)稅 、 所得稅等 。 該賬戶借方登記經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生的應(yīng)收款和已轉(zhuǎn)作壞賬損失又收回的應(yīng)收款 ，以及代購(gòu)貨單位墊付的包裝 、 運(yùn)雜費(fèi)等；貸方登記實(shí)際收到的應(yīng)收款項(xiàng)和企業(yè)將應(yīng)收款改用商業(yè)匯票結(jié)算而收到承兌的商業(yè)匯票 ， 以及轉(zhuǎn)作壞賬損失的應(yīng)收賬款 。 （ 三 ） “營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ”賬戶 —— 費(fèi)用類帳戶 ， 用途：核算企業(yè)在銷售商品過(guò)程中發(fā)生的費(fèi)用 ， 包括運(yùn)輸費(fèi) 、 裝卸費(fèi) 、 包裝費(fèi) 、 保險(xiǎn)費(fèi) 、 展覽費(fèi)和廣告費(fèi) ， 以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（ 含銷售網(wǎng)點(diǎn) 、 售后服務(wù)網(wǎng)點(diǎn)等 ） 的職工工資及福利費(fèi) 、 類似工資性質(zhì)的費(fèi)用 、 業(yè)務(wù)費(fèi)等經(jīng)營(yíng)費(fèi)用 。 借：庫(kù)存商品－甲產(chǎn)品 84000 庫(kù)存商品－甲產(chǎn)品 36000 貸：生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 84000 生產(chǎn)成本－甲產(chǎn)品 36000 2023/3/4 40 ? 第六節(jié) 銷售過(guò)程業(yè)務(wù)的核算 一 、 銷售商品收入與銷售商品成本 （ 一 ） 銷售商品收入 銷售商品收入 ， 是指企業(yè)在銷售商品等日?；顒?dòng)中所形成的經(jīng)濟(jì)利益的總流入 。 借：制造費(fèi)用 21000 管理費(fèi)用 4000 貸：銀行存款 25000 2023/3/4 31 ? （ 6）待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用 實(shí)際支付的費(fèi)用 分期預(yù)提計(jì)入各期的費(fèi)用 發(fā)生的各項(xiàng)待攤費(fèi)用 分期攤銷的費(fèi)用 待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 管理費(fèi)用 制造費(fèi)用 先支付 后計(jì)入費(fèi)用 先計(jì)入費(fèi)用 后支付 2023/3/4 32 ? 例 9： 企業(yè)生產(chǎn)車間從本月開始租入某設(shè)備，以銀行存款支付為期 6個(gè)月的設(shè)備租金 1200元。 借：應(yīng)付工資 50000 貸：現(xiàn)金 50000 2023/3/4 16 ? 月終分配工資費(fèi)用（結(jié)轉(zhuǎn)應(yīng)付工資） 例 4： 本月應(yīng)付職工工資總額 50000元，其中生產(chǎn)甲產(chǎn)品工人工資 20230元，生產(chǎn)乙產(chǎn)品工人工資 15000元，生產(chǎn)車間管理人員工資 5000元，行政管理人員工資 10000元。 2023/3/4 9 ? 三、帳務(wù)處理 （一）直接材料費(fèi)用的歸集 企業(yè)在生產(chǎn)過(guò)程中，必然要消耗材料。 2023/3/4 2 ? （ 4） 制造費(fèi)用： 是指企業(yè)各生產(chǎn)單位為組織和管理生產(chǎn)所發(fā)生的各項(xiàng)間接費(fèi)用 。 2023/3/4 1 ? （ 1）直接材料：是指為生產(chǎn)產(chǎn)品而耗用的原材料、輔助材料、備品備件、外購(gòu)半成品。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ， 是指企業(yè)為籌集生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)所需資金而發(fā)生的各項(xiàng)費(fèi)用 。 為此 ， 制度規(guī)定 ， 企業(yè)可以按照應(yīng)付工資總額的 14%提職工福利費(fèi) 。 A產(chǎn)品工人職工福利費(fèi) 7000 14％＝ 980（元） B產(chǎn)品工人職工福利費(fèi) 10000 14％＝ 1400（元） 車間管理人員福利費(fèi) 3000 14％＝ 420（元） 行政管理人員職工福利費(fèi)： 5000 14％＝ 700 合計(jì)： 3500元 2023/3/4 25 ? 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 980 生產(chǎn)成本－ B產(chǎn)品 1400 制造費(fèi)用 420 管理費(fèi)用 700 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 3500 2023/3/4 26 ? （ 三 ） 制造費(fèi)用的歸集與分配 制造費(fèi)用的歸集 （ 1） 間接材料費(fèi)用 例 1： 8000 （ 2） 間接人工費(fèi)用 例 2和例 3 5000和 700 2023/3/4 27 ? 折舊減少 計(jì)提的折舊額 30萬(wàn) 累計(jì)計(jì)提的折舊 （ 3）折舊費(fèi)用 累計(jì)折舊 制造費(fèi)用 管理費(fèi)用 100萬(wàn) 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn)凈值 70萬(wàn) 2023/3/4 28 ? 例 6：計(jì)提本月固定資產(chǎn)折舊 6000元，其中：生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折舊 4000元，管理部門固定資產(chǎn)折舊 2023元。 借：預(yù)提費(fèi)用 1400 財(cái)務(wù)費(fèi)用 700 貸：銀行存款 2100 2023/3/4 36 ? 制造費(fèi)用的分配 制造費(fèi)用的分配方法 生產(chǎn)工時(shí)比例法 生產(chǎn)工人工資比例法 機(jī)器工時(shí)比例法 應(yīng)分配的制造費(fèi)用總額 制造費(fèi)用分配率＝ 各種產(chǎn)品分配標(biāo)準(zhǔn)之和 2023/3/4 37 ? 例 13： 本月發(fā)生制造費(fèi)用合計(jì) 19200元，本月生產(chǎn)甲產(chǎn)品耗用 2800小時(shí)，生產(chǎn)乙產(chǎn)品耗用2023小時(shí)。 該賬戶貸方登記企業(yè)銷售商品 （ 包括產(chǎn)成品 、 自制半成品等 ） 或讓渡資產(chǎn)使用權(quán)所實(shí)現(xiàn)的收入；借方登記發(fā)生的銷售退回和轉(zhuǎn)入 “ 本年利潤(rùn) ” 賬戶的收入 ，期末將本賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)后 ， 該賬戶應(yīng)無(wú)余額 。期末結(jié)轉(zhuǎn)后本賬戶應(yīng)無(wú)余額 。 該賬戶的貸方登記預(yù)收購(gòu)貨單位的款項(xiàng)和購(gòu)貨單位補(bǔ)付的款項(xiàng)；借方登記向購(gòu)貨單位發(fā)出商品銷售實(shí)現(xiàn)的貨款和退回多付的款項(xiàng) 。 二 、 銷售過(guò)程主營(yíng)業(yè)務(wù)核算的會(huì)計(jì)處理 例 33 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品 20件 ， 每件售價(jià) 300元 ， 按規(guī)定計(jì)算應(yīng)交增值稅 1020元 ， 價(jià)稅合計(jì) 7020元 ， 已收到存入銀行 。 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 11000 貸：應(yīng)交稅金 11000 2023/3/4 53 ? 例 41 月末計(jì)算并結(jié)轉(zhuǎn)已售商品的銷售成本 按照 《 企業(yè)會(huì)計(jì)制度 》 規(guī)定 ， 產(chǎn)品銷售成本就是指已售商品的制造成本 。 企業(yè)其他經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)主要有：材料銷售 、 代購(gòu)代銷 、 包裝物出租等 。 2023/3/4 57 ? （ 一 ） 其他業(yè)務(wù)收支業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理 例 42 企業(yè)售出甲材料 10噸 ， 價(jià)款 10000元 ， 增值稅 1700元 ， 價(jià)稅合計(jì) 11700元存入銀行 。對(duì)于營(yíng)業(yè)費(fèi)用及其賬戶設(shè)置和營(yíng)業(yè)費(fèi)用業(yè)務(wù)的會(huì)計(jì)處理等前已述及 。 借：管理費(fèi)用 200 貸：其他應(yīng)付款 200 例 47 企業(yè)以銀行存款支付職工培訓(xùn)費(fèi) 2500元 。 補(bǔ)貼收入 ， 是指企業(yè)按規(guī)定實(shí)際收到退還的增值稅 ， 或按銷量 、 工作量等依據(jù)國(guó)家規(guī)定的補(bǔ)助定額計(jì)算并按期給予的定額補(bǔ)貼 ， 以及屬于國(guó)家財(cái)政扶持的領(lǐng)域而給予其他形式的補(bǔ)貼 。該賬戶貸方登記期末從 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)收入 ” 、 “ 補(bǔ)貼收入 ” ， “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 以及“ 投資收益 ” （ 投資凈收益 ） 等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù)； 2023/3/4 68 ? 借方登記期末從 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 ” 、 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 ” 、 “ 其他業(yè)務(wù)支出 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)費(fèi)用 ” ， “ 管理費(fèi)用 ” 、 “ 財(cái)務(wù)費(fèi)用 ” 、 “ 營(yíng)業(yè)外支出 ” 、 “ 所得稅 ” 以及 “ 投資收益 ” （ 投資凈損失 ） 等賬戶的轉(zhuǎn)入數(shù) 。 2023/3/4 70 ? 5． “ 所得稅 ” 賬戶 ——費(fèi)用類賬戶