【正文】 :38:5515:38:55January 31, 2023 ? 1意志堅強(qiáng)的人能把世界放在手中像泥塊一樣任意揉捏。 2023年 1月 下午 3時 38分 :38January 31, 2023 ? 1少年十五二十時，步行奪得胡馬騎。 下午 3時 38分 55秒 下午 3時 38分 15:38: ? 沒有失敗，只有暫時停止成功！。 15:38:5515:38:5515:381/31/2023 3:38:55 PM ? 1以我獨(dú)沈久，愧君相見頻。 ? 銷售乙產(chǎn)品 200件給天泰集團(tuán)，單位售價 150元，增值稅稅率為 17%，收到對方簽發(fā)并承兌的商業(yè)匯票一張。 主營業(yè)務(wù)成本 貸 借 已銷售產(chǎn)品、 商品的銷售成本 結(jié)轉(zhuǎn)至本 年利潤賬戶 發(fā)生銷售成本分錄 借：主營業(yè)務(wù)成本 XXXX 貸：庫存商品 XXXX 期末銷售成本結(jié)轉(zhuǎn)分錄 借：本年利潤 XXXX 貸：主營業(yè)務(wù)成本 XXXX 主營業(yè)務(wù)成本 貸 借 庫存商品 貸 借 23000 23000 本年利潤 貸 借 各種轉(zhuǎn) 入收入 結(jié)轉(zhuǎn)至本 年利潤 23000 各種轉(zhuǎn) 入費(fèi)用 23000 銷售成本計算： 當(dāng)庫存產(chǎn)品的制造成本不同時，可采用加權(quán)平均法計算已銷售產(chǎn)品的銷售成本。 同時，該月銷售產(chǎn)品 200萬，銷貨發(fā)票注明增值稅 34萬，貨款 234萬已經(jīng)存入銀行。 49 上海大學(xué) 會計系 主營業(yè)務(wù)收入 ：核算企業(yè)取得的主要業(yè)務(wù)的營業(yè)或銷售收入。 ? 1紅星公司提取本月固定資產(chǎn)折舊，其中車間設(shè)備折舊額為 24 500元，行政管理部門設(shè)備折舊額為12 000元，銷售部門設(shè)備折舊額為 10 000元。 44 上海大學(xué) 會計系 ? 紅星公司簽發(fā)并承兌商業(yè)匯票購入丁材料，發(fā)票注明價款 350 000元，增值稅率 17%。 ? 星海股份有限公司從紅星工廠購進(jìn)丙材料 7 200千克，發(fā)票注明的價款 432 000元，增值稅額 73 440元，紅星工廠代本公司墊付材料的運(yùn)雜費(fèi) 8 000元。 如果產(chǎn)品全部完工，那么，生產(chǎn)費(fèi)用總計就是總成本，除以產(chǎn)品產(chǎn)量就是該產(chǎn)品的單位成本?，F(xiàn)領(lǐng)用甲材料 200千克，計 9000元用于生產(chǎn) A產(chǎn)品；領(lǐng)用乙材料 1500千克，計 30000元用于生產(chǎn) B產(chǎn)品。 （對象化的生產(chǎn)費(fèi)用即為生產(chǎn)成本） 制造成本 ：企業(yè)在生產(chǎn)過程中為制造產(chǎn)品而發(fā)生的成本。拆除時以現(xiàn)金支付拆除費(fèi)用 100元。 例 4 借：在建工程 12 000 貸：應(yīng)付職工薪酬 12 000 例 5 借：在建工程 10 000 貸：原材料 10 000 例 6 借：固定資產(chǎn) 2 022 000 貸：在建工程 2 022 000 19 上海大學(xué) 會計系 二、固定資產(chǎn)增加的核算 在建工程 貸 借 銀行存款 貸 借 應(yīng)付職工薪酬 貸 借 2 000 000 2 000 000 原材料 貸 借 12 000 12 000 10 0000 10 000 固定資產(chǎn) 貸 借 2 022 000 2 022 000 若在建工程賬戶存在余額呢？ 20 上海大學(xué) 會計系 三、固定資產(chǎn)折舊的核算 固定資產(chǎn)在使用過程中會發(fā)生價值損耗，這種因使用而發(fā)生的價值損耗稱為 “折舊”或“折舊費(fèi)用” 為了既反映固定資產(chǎn)原價，又反映固定資產(chǎn)累計損耗價值 累計折舊，應(yīng)設(shè)置“ 累計折舊 ”會計科目。 17 上海大學(xué) 會計系 二、固定資產(chǎn)增加的核算 固定資產(chǎn)核算的賬戶設(shè)置 固定資產(chǎn)：核算企業(yè)固定資產(chǎn)原始價值的增減情況和余額的會計科目。對方代墊運(yùn)雜費(fèi) 750元。 增值稅的銷項稅： 按銷售收入（一般為 17%）計算的增值稅銷項稅（ P*% ）。 增值稅進(jìn)項稅 ： 采購發(fā)票上注明的可以作為增值稅抵扣項目的金額（ C*% ） 。企業(yè)簽發(fā)了一張金額 22395元、期限三個月的商業(yè)承兌匯票。 例 1 固定資產(chǎn)增加 借：固定資產(chǎn) 100000 貸：實(shí)收資本 100000 固定資產(chǎn) 期末固定 資產(chǎn)原價 貸 借 固定資產(chǎn) 原價增加 固定資產(chǎn) 原價減少 例 2 固定資產(chǎn)增加 借：固定資產(chǎn) 20230 應(yīng)交稅費(fèi) 3400 貸：銀行存款 23400 固定資產(chǎn) 120230 貸 借 實(shí)收資本 貸 借 銀行存款 貸 借 100000 100000 20230 20230 例 1 M公司收到投資者投入的房屋，價值100 000元。該科目核算企業(yè)固定資產(chǎn)累計價值損耗情況。設(shè)備已清理完畢 1。 成本項目 ：對成本內(nèi)容按用途進(jìn)行的基本分類。 直接材料 39000 發(fā)出材料 39000 發(fā)出 9000 發(fā)出 30000 直接材料 9000 直接材料 30000 會計分錄： 借：生產(chǎn)成本－ A產(chǎn)品 9000 － B產(chǎn)品 30000 貸：原材料－甲材料 9000 －乙材料 30000 生產(chǎn)產(chǎn)品領(lǐng)用并構(gòu)成產(chǎn)品實(shí)體的直接材料，直接計入“生產(chǎn)成本”總賬和所屬明細(xì)賬 33 上海大學(xué) 會計系 直接人工費(fèi)用的歸集與分配 ——工資 例 2 企業(yè)生產(chǎn)車間本月僅生產(chǎn) A、 B兩種產(chǎn)品，發(fā)生生產(chǎn)工人工資合計 80000元。 如果產(chǎn)品全部未完工，那么，生產(chǎn)費(fèi)用總計即是期末在產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。材料已運(yùn)達(dá)企業(yè)并已驗收入庫。另外，公司用銀行存款 5 800元支付丁材料的運(yùn)雜費(fèi)。 ? 1紅星公司分配本月職工工資及福利費(fèi)，其中生產(chǎn)工人為 260 000元，車間管理人員為 185 000元，行政管理人員為 75 000元；全部通過銀行卡發(fā)放。 [產(chǎn)品銷售收入：指企業(yè)銷售工業(yè)產(chǎn)品（產(chǎn)成品、半成品、工業(yè)性勞務(wù)等）而取得的收入 ] 應(yīng)收賬款 ：核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品、商品、勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位收取的款項。 銷售分錄： 借：銀行存款 234萬 貸：主營業(yè)務(wù)收入 200萬 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 34萬 采購成本 100萬 支付款項 117萬 進(jìn)項稅 17萬 采購分錄： 借：原材料 100萬 應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅 額） 17萬 貸：應(yīng)付賬款 117萬 銀行存款 貸 借 200萬 銷項稅 34萬 234萬 17萬 已交稅金 17萬 上交稅金分錄 借：應(yīng)交稅費(fèi)－應(yīng)交增值稅（已交稅金） 17萬 貸：銀行存款 17萬 52 上海大學(xué) 會計系 （二）產(chǎn)品銷售收入的核算實(shí)例 主營業(yè)務(wù)收入 貸 借 例 1 企業(yè)銷售 A產(chǎn)品，價款 100萬，增值稅 17萬，款項已經(jīng)存入銀行。 如： 庫存有 01批 A產(chǎn)品成本為 100元 /件， 10件；02批 A產(chǎn)品 120元 /件， 20件。 ? 銷售甲產(chǎn)品給勝通公司，貨款 80 000元，增值稅 13 600元，多余的預(yù)付款予以退回。 :38:5515:38Jan2331Jan23 ? 1故人江海別，幾度隔山川。 , January 31, 2023 ? 很多事情努力了未必有結(jié)果，但是不努力卻什么改變也沒有。 2023年 1月 31日星期二 3時 38分 55秒 15:38:5531 January 2023 ? 1空山新雨后，天氣晚來秋。 2023年 1月 31日星期二 下午 3時 38分 55秒 15:38: ? 1最具挑戰(zhàn)性的挑戰(zhàn)莫過于提升自我。勝人者有力，自勝者強(qiáng)。 。 2023年 1月 31日星期二 3時 38分 55秒 15:38:5531 January 2023 ? 1做前，能夠環(huán)視四周；做時，你只能或者最好沿著以腳為起點(diǎn)的射線向前。 , January 31, 2023 ? 雨中黃葉樹，燈下白頭人。 57 上海大學(xué) 會計系 ? 收到勝通公司預(yù)付的購貨款 100 000元。 會計科目設(shè)置： 主營業(yè)務(wù)成本：核算已銷售產(chǎn)品或商品等的銷售成本的會計科目。 增值稅基本原理 增值稅是按“增值額為計征對象的一種稅收” C+V+M=V（價值） P（價格） =V（價值） 所以，產(chǎn)品生產(chǎn)過程中的增值額為： V+M=PC 增值稅額 =（ V+M） *% 所以： 增值稅額 =（ PC） *% 增值稅額 =P*% C*% 銷項稅額 進(jìn)項稅額 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 貸 借 銷項稅 進(jìn)項稅 已交稅金 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 貸 借 銷項稅 進(jìn)項稅 期末應(yīng)交 增值稅金 51 上海大學(xué) 會計系 應(yīng)付賬款 貸 借 原材料 貸 借 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅 貸 借 增值稅的形成與繳納 : 主營業(yè)務(wù)收入 貸 借 企業(yè)某月購入原材料 100萬，購貨發(fā)票上注明的增值稅為 17萬，購貨價款 117萬尚未支付，材料已經(jīng)入庫。 ?承運(yùn)部門的運(yùn)費(fèi)發(fā)票開具給購買方 ,并且由銷售方將該項發(fā)票