中國人壽保險公司內(nèi)部審計的實證分析-免費閱讀
【正文】 釋[1]《薩班斯奧克斯萊法案》: 2002年和政府通過了《薩班斯法案》(簡稱SOX法案),該法案的另一個名稱是“公眾公司會計改革與投資者保護法案”。在當今高速發(fā)展的信息時代，知識的更新周期越來越快，因此要求抓好現(xiàn)有內(nèi)審人員的培訓教育工作，更新知識，提高應(yīng)變能力和隊伍的總體素質(zhì)，使之適應(yīng)高層次審計監(jiān)督工作的需要。而根據(jù)目前的實際情況，內(nèi)部審計的法律地位近幾年還不大可能得到真正的實現(xiàn)，因此，我國上市公司必須正確認識到內(nèi)部審計雖然沒有法律嚴格的制約，但是要想內(nèi)部審計機構(gòu)能夠真正地發(fā)揮作用，必須轉(zhuǎn)變觀念，提高內(nèi)部審計在公司中的地位。由于公司經(jīng)濟交易行為大部分在地市級公司完成，因而這些公司也是經(jīng)營風險的。審計人員對各公司及其負責人進行跟蹤審計、持續(xù)監(jiān)督，建立“活頁式”檔案，進行動態(tài)監(jiān)控并評價經(jīng)濟責任履行情況。同時監(jiān)管的重心前移，把問題防范在尚未發(fā)生的時候。但是我國可以吸收獨立董事制度的思想，即在法律上建立獨立監(jiān)事制度。中國人壽的審計改革是從轉(zhuǎn)變職能入手的，建立起監(jiān)督，評價，建議一體化的職能體系。為了更好地服務(wù)企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟行為，內(nèi)部審計人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟行為中。對照國際內(nèi)部審計發(fā)展趨勢，我國各大金融機構(gòu)都已經(jīng)認識到內(nèi)部審計工作存在的巨大差距，先后進行了不同程度的改革。公司面對的是重大國際資本市場，處在公開透明、公眾關(guān)注、多重監(jiān)管的發(fā)展環(huán)境中，監(jiān)督管理的高度透明使中國人壽成了“生活在魚缸中的公司”。，職能發(fā)揮不充分獨立性是審計的靈魂，它要求內(nèi)部審計人員在整個工作過程中不受任何因素的干擾，獨立地制定審計計劃，確定審計范圍，執(zhí)行審計程序，出具審計報告，檢查和評價公司的經(jīng)營管理活動，然而，國內(nèi)一些上市內(nèi)部審計機構(gòu)是公司內(nèi)部設(shè)置的機構(gòu)，它的設(shè)置往往帶有管理層的主觀因素，獨立性較差，不可能像外部審計那樣具有權(quán)威性。而內(nèi)部審計作為公司防范和化解經(jīng)營風險的一道屏障，責任重大。是《財富》世界500強和世界品牌500強企業(yè)。內(nèi)部審計工作是對企業(yè)經(jīng)濟活動的合法性，合理性，效益性以及反映經(jīng)濟活動資產(chǎn)的真實性進行審核，監(jiān)督和評價性活動。內(nèi)部審計通過嚴格控制成本費用開支，堵塞漏洞，查處違紀違規(guī)行為，嚴把資金出口，嚴肅財經(jīng)紀律，維護正常的經(jīng)營秩序，促進企業(yè)加強管理，從而達到為企業(yè)提高經(jīng)濟效益服務(wù)的目的。這些都說明內(nèi)部管控機制和風險管控措施的落實對于公司健康、穩(wěn)定、持續(xù)地發(fā)展是至關(guān)重要的。引 只有建立一套完整的內(nèi)部審計監(jiān)督機制，才能徹底解決舞弊，腐敗和管理不當?shù)膯栴}。，促進企業(yè)管理體系的完善現(xiàn)代企業(yè)制度的特點之一是企業(yè)內(nèi)部必須形成激勵與約束相結(jié)合的經(jīng)營機制。其有效實施是企業(yè)經(jīng)濟活動保障的基礎(chǔ)，對于企業(yè)的生存與發(fā)展有著重要的影響。1999年1月，經(jīng)國務(wù)院批準成立中國人壽保險公司。中國人壽在原有的基礎(chǔ)上建立起一支強大的內(nèi)部審計隊伍，并應(yīng)時，應(yīng)勢地進行了深層次，全方位的改革，提出了內(nèi)部審計“地位相對獨立，工作相對開放，管理相對封閉”的改革思路。此外，大多數(shù)上市公司的管理觀念仍然停留在原來的水平上，內(nèi)部控制機構(gòu)并沒有隨著經(jīng)濟 的發(fā)展和經(jīng)營管理要求的提高而做出相應(yīng)的轉(zhuǎn)變，設(shè)置內(nèi)部審計部門只是為了應(yīng)付檢查，或者設(shè)置的內(nèi)部審計機構(gòu)隸屬的層次較低，內(nèi)部審計人員全面展開工作還有一定的困難，積極性受到影響，內(nèi)部審計的獨立性沒有得到根本的保障，也無法發(fā)揮應(yīng)有的作用。經(jīng)營管理中的任何疏忽和漏洞，都可能釀成不良后果，其代價是十分高昂的。這就要求審計人員的知識多元化，不僅要能懂財務(wù)和審計知識，而且還要精通企業(yè)的各項相關(guān)業(yè)務(wù)。改革后的公司內(nèi)部審計改變了原有審計機構(gòu)條塊分割的現(xiàn)狀，實行垂直領(lǐng)導、統(tǒng)一管理的審計體制。為加強監(jiān)事會的有效監(jiān)督，獨立監(jiān)事在監(jiān)事會的比例應(yīng)占半數(shù)以上。人壽保險公司在積極進行審計改革的同時，創(chuàng)新了審計工作方法，努力建設(shè)有中國人壽保險特色的內(nèi)部審計工作體系：為了及時搜集和處理信息，統(tǒng)一指揮全系統(tǒng)的審計工作并對審計風險實現(xiàn)預警，報警。經(jīng)濟責任檔案的建立實現(xiàn)了內(nèi)部審計從靜態(tài)評價到動態(tài)評價的轉(zhuǎn)變。高發(fā)區(qū)，只有所有的地市級公司經(jīng)營管理水平提高了，中國人壽的整體經(jīng)營水平才能得以提高。中國人壽的審計改革是從轉(zhuǎn)變職能入手，建立起監(jiān)督、建議、評價一體化的職能體系；通過實施多角度關(guān)注、管理建議、動態(tài)評價等方式，將審計監(jiān)督寓于管理和服務(wù)之中，實現(xiàn)了內(nèi)部審計從監(jiān)督型向服務(wù)型的轉(zhuǎn)變，突破了監(jiān)督型內(nèi)部審計的“瓶頸”，發(fā)揮了內(nèi)部審計在公司價值鏈中的增值作用，改變了公司上下對內(nèi)審的認識，使內(nèi)審地位得以
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