中國(guó)人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的實(shí)證分析(已改無(wú)錯(cuò)字)
2022-07-26 22:50:54 本頁(yè)面
【正文】 監(jiān)事應(yīng)有至少三年從事商事、法律或財(cái)務(wù)的工作經(jīng)驗(yàn)。上市公司監(jiān)事會(huì)的獨(dú)立監(jiān)事必須由股東會(huì)選舉，不得由董事會(huì)任命。人壽保險(xiǎn)新的審計(jì)體制增強(qiáng)了內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性，實(shí)現(xiàn)了從分散管理向集中管理的轉(zhuǎn)變；通過(guò)垂直管理、統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)的審計(jì)體制，實(shí)現(xiàn)審計(jì)資源優(yōu)化管理；通過(guò)在業(yè)務(wù)一線廣泛布點(diǎn)，保證總公司審計(jì)部能夠得到真實(shí)完整的審計(jì)信息，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)“第三只眼睛”的作用，在全國(guó)各級(jí)分支機(jī)構(gòu)中發(fā)揮“雷達(dá)和神經(jīng)”的作用。同時(shí)監(jiān)管的重心前移，把問(wèn)題防范在尚未發(fā)生的時(shí)候。人壽保險(xiǎn)公司在積極進(jìn)行審計(jì)改革的同時(shí)，創(chuàng)新了審計(jì)工作方法，努力建設(shè)有中國(guó)人壽保險(xiǎn)特色的內(nèi)部審計(jì)工作體系：為了及時(shí)搜集和處理信息，統(tǒng)一指揮全系統(tǒng)的審計(jì)工作并對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)實(shí)現(xiàn)預(yù)警，報(bào)警。人壽審計(jì)部門(mén)建立了審計(jì)平臺(tái)，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)從事后審計(jì)向事中，事前審計(jì)轉(zhuǎn)變。利用先進(jìn)的信息和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)對(duì)復(fù)雜的審計(jì)信息進(jìn)行搜集和處理。建立審計(jì)網(wǎng)站，實(shí)現(xiàn)信息的快速傳遞和高效處理。建立遠(yuǎn)程審計(jì)系統(tǒng)，實(shí)現(xiàn)了非現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)。建立預(yù)報(bào)警系統(tǒng)，對(duì)相關(guān)信息進(jìn)行分析，發(fā)布“審計(jì)關(guān)注信息”，提醒全系統(tǒng)的審計(jì)人員關(guān)注應(yīng)注意的問(wèn)題，并提醒各分支機(jī)構(gòu)防范此類風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)于重大異常問(wèn)題和頻繁發(fā)生問(wèn)題的控制環(huán)節(jié)想公司的各級(jí)管理層報(bào)警，并輔助管理層及時(shí)采取應(yīng)對(duì)的措施。審計(jì)人員對(duì)各公司及其負(fù)責(zé)人進(jìn)行跟蹤審計(jì)、持續(xù)監(jiān)督，建立“活頁(yè)式”檔案，進(jìn)行動(dòng)態(tài)監(jiān)控并評(píng)價(jià)經(jīng)濟(jì)責(zé)任履行情況。經(jīng)濟(jì)責(zé)任檔案的建立實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)從靜態(tài)評(píng)價(jià)到動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)的轉(zhuǎn)變。審計(jì)人員以內(nèi)控審計(jì)為基礎(chǔ)，對(duì)各分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評(píng)級(jí)，并將評(píng)級(jí)結(jié)果作為公司分類管理及對(duì)高級(jí)管理人員評(píng)價(jià)的重要參考依據(jù)。內(nèi)控評(píng)級(jí)對(duì)節(jié)省審計(jì)成本、提高審計(jì)效率、鼓勵(lì)被審計(jì)單位自覺(jué)加強(qiáng)內(nèi)控建設(shè)具有重要意義。內(nèi)控評(píng)級(jí)的有效推行促使被審計(jì)單位從被動(dòng)接受審計(jì)向主動(dòng)參與審計(jì)轉(zhuǎn)變。內(nèi)控評(píng)級(jí)分為AAA、AA、A、BBB、BB、B六個(gè)級(jí)別。AAA為最高評(píng)級(jí)，可以視為免審機(jī)構(gòu)，每年進(jìn)行必要的審計(jì)調(diào)查和內(nèi)部控制測(cè)試，這樣可以將有限的審計(jì)資源用在該用的地方；而B(niǎo)為最低級(jí)別，表示該機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)由于管理不規(guī)范，存在重大經(jīng)營(yíng)隱患。各個(gè)等級(jí)都有不同的分值相對(duì)應(yīng)。由于公司經(jīng)濟(jì)交易行為大部分在地市級(jí)公司完成，因而這些公司也是經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的。高發(fā)區(qū)，只有所有的地市級(jí)公司經(jīng)營(yíng)管理水平提高了，中國(guó)人壽的整體經(jīng)營(yíng)水平才能得以提高。因此，該公司評(píng)級(jí)直接針對(duì)地市級(jí)分公司，而省級(jí)分公司的評(píng)級(jí)則是該省內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)評(píng)級(jí)分值的加權(quán)平均值。值得注意的是，如果某一省級(jí)公司有一個(gè)地市級(jí)分公司內(nèi)部控制被評(píng)為“B”級(jí)，就相當(dāng)于對(duì)該省級(jí)分公司內(nèi)部控制實(shí)行一票否決。楊華良認(rèn)為，這種評(píng)估辦法的好處是，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)濟(jì)學(xué)上的“短板理論”，即最短的木板決定最高容水量。只有這樣，才能達(dá)到內(nèi)部管理的均衡效果，而分支公司的管理層業(yè)績(jī)與評(píng)級(jí)結(jié)果直接掛鉤，這就會(huì)促使他們主動(dòng)配合并參與內(nèi)部審計(jì)工作。，保證審計(jì)監(jiān)督的正常發(fā)揮我國(guó)相關(guān)法律一方面要求上市公司必須設(shè)置內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，另一方面對(duì)內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的工作范圍也有了具體的規(guī)定，但是，法律對(duì)內(nèi)部審計(jì)的要求并沒(méi)有像外部審計(jì)那樣嚴(yán)格和具體，主要體現(xiàn)在相關(guān)管理層可以根據(jù)公司的具體情況自由選擇內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式，內(nèi)部審計(jì)人員的專業(yè)素質(zhì)也沒(méi)有規(guī)定需要達(dá)到何種層次，可以任意安排，更為重要的一點(diǎn)是，內(nèi)部審計(jì)不需要承擔(dān)什么法律責(zé)任，也就是說(shuō)，我國(guó)上市公司內(nèi)部審計(jì)的法律地位還是一片空白，這就導(dǎo)致了一次而上市公司管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)不會(huì)產(chǎn)生足夠的重視。內(nèi)部審計(jì)在公司治理中的地位完全取決于管理層對(duì)它的認(rèn)識(shí)程度。而根據(jù)目前的實(shí)際情況，內(nèi)部審計(jì)的法律地位近幾年還不大可能得到真正的實(shí)現(xiàn)，因此，我國(guó)上市公司必須正確認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)雖然沒(méi)有法律嚴(yán)格的制約，但是要想內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠真正地發(fā)揮作用，必須轉(zhuǎn)變觀念，提高內(nèi)部審計(jì)在公司中的地位。中國(guó)人壽的審計(jì)改革是從轉(zhuǎn)變職能入手，建立起監(jiān)督、建議、評(píng)價(jià)一體化的職能體系；通過(guò)實(shí)施多角度關(guān)注、管理建議、動(dòng)態(tài)評(píng)價(jià)等方式，將審計(jì)監(jiān)督寓于管理和服務(wù)之中，實(shí)現(xiàn)了內(nèi)部審計(jì)從監(jiān)督型向服務(wù)型的轉(zhuǎn)變，突破了監(jiān)督型內(nèi)部審計(jì)的“瓶頸”，發(fā)揮了內(nèi)部審計(jì)在公司價(jià)值鏈中的增值作用，改變了公司上下對(duì)內(nèi)審的認(rèn)識(shí)，使內(nèi)審地位得以提高、機(jī)制得以激活。談及審計(jì)工作的改革，中國(guó)人壽楊華良總經(jīng)理認(rèn)為，成功改革首先得益于公司領(lǐng)導(dǎo)的支持。公司總經(jīng)理充分認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)的重要性，把內(nèi)部審計(jì)作為完善公司經(jīng)營(yíng)管理的重要手段和加強(qiáng)公司治理結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)變的重要保證。公司領(lǐng)導(dǎo)的指導(dǎo)和支持，有利于正確把握審計(jì)改革的方向，為內(nèi)部審計(jì)履行職能創(chuàng)造了條件；其次，審計(jì)人員激發(fā)精神、昂揚(yáng)斗志，做了大量卓
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