中國人壽保險公司內(nèi)部審計的實證分析-wenkub.com
2025-06-25 22:50 本頁面
【正文】 參考文獻(xiàn)[1] Robert Moeller. Brink’s Modern Internal Wiley amp。注 并以中國人壽保險公司為例，分析了上市公司內(nèi)部審計存在的問題。審計隊伍的人員構(gòu)成不是單一的財務(wù)背景，還有許多從事經(jīng)營管理、信息技術(shù)的人才加盟，這使內(nèi)部審計不僅局限于財務(wù)審計，還將包括對潛在經(jīng)營風(fēng)險的及時預(yù)警和信息安全等。審計專員將直接安排到290個地市級分公司。搞好內(nèi)部審計工作，關(guān)鍵是要有獨立的審計機(jī)構(gòu)，建設(shè)好一支高素質(zhì)的審計隊伍。談及審計工作的改革，中國人壽楊華良總經(jīng)理認(rèn)為，成功改革首先得益于公司領(lǐng)導(dǎo)的支持。，保證審計監(jiān)督的正常發(fā)揮我國相關(guān)法律一方面要求上市公司必須設(shè)置內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，另一方面對內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的工作范圍也有了具體的規(guī)定，但是，法律對內(nèi)部審計的要求并沒有像外部審計那樣嚴(yán)格和具體，主要體現(xiàn)在相關(guān)管理層可以根據(jù)公司的具體情況自由選擇內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)的設(shè)置模式，內(nèi)部審計人員的專業(yè)素質(zhì)也沒有規(guī)定需要達(dá)到何種層次，可以任意安排，更為重要的一點是，內(nèi)部審計不需要承擔(dān)什么法律責(zé)任，也就是說，我國上市公司內(nèi)部審計的法律地位還是一片空白，這就導(dǎo)致了一次而上市公司管理層對內(nèi)部審計不會產(chǎn)生足夠的重視。因此，該公司評級直接針對地市級分公司，而省級分公司的評級則是該省內(nèi)各分支機(jī)構(gòu)評級分值的加權(quán)平均值。AAA為最高評級，可以視為免審機(jī)構(gòu)，每年進(jìn)行必要的審計調(diào)查和內(nèi)部控制測試，這樣可以將有限的審計資源用在該用的地方；而B為最低級別，表示該機(jī)構(gòu)經(jīng)營由于管理不規(guī)范，存在重大經(jīng)營隱患。審計人員以內(nèi)控審計為基礎(chǔ)，對各分支機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制進(jìn)行綜合評級，并將評級結(jié)果作為公司分類管理及對高級管理人員評價的重要參考依據(jù)。建立預(yù)報警系統(tǒng)，對相關(guān)信息進(jìn)行分析，發(fā)布“審計關(guān)注信息”，提醒全系統(tǒng)的審計人員關(guān)注應(yīng)注意的問題，并提醒各分支機(jī)構(gòu)防范此類風(fēng)險。人壽審計部門建立了審計平臺，實現(xiàn)了內(nèi)部審計從事后審計向事中，事前審計轉(zhuǎn)變。上市公司監(jiān)事會的獨立監(jiān)事必須由股東會選舉，不得由董事會任命。另外，為了貫徹股東待遇平等的原則，保護(hù)少數(shù)股東的利益，監(jiān)事會應(yīng)有少數(shù)股東代表參加，以平衡各方利益。據(jù)人壽保險總經(jīng)理楊華良說，他們還通過外部招聘、人員交流等多種方式吸引不同專業(yè)和具有不同執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的人才加入審計隊伍，同時通過組織培訓(xùn)、鼓勵參加CIA考試、理論交流、后續(xù)教育等多種渠道，培養(yǎng)審計隊伍的核心力量，使審計隊伍整體素質(zhì)得以提高，逐步實現(xiàn)了審計人員從單一知識結(jié)構(gòu)向復(fù)合知識結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變。其作法是：在總公司設(shè)審計部，對公司董事會負(fù)責(zé)，為管理層服務(wù)；省和計劃單列市分公司設(shè)總審計師、審計辦公室，總審計師直接由總公司管理，對審計部負(fù)責(zé)并報告工作；各審計辦公室在總審計師領(lǐng)導(dǎo)下開展工作；地市分公司設(shè)審計特派員，對審計辦公室負(fù)責(zé)，并實行向?qū)徲嫴?、審計辦公室雙重匯報的工作機(jī)制。針對我國的實際情況，最好的方式是在董事會下設(shè)置審計委員會，審計委員會直接對董事會負(fù)責(zé)，且審計委員會的人員應(yīng)大多數(shù)由獨立董事?lián)危@樣才能夠避免內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)被管理層操控的現(xiàn)象，從根本上杜絕財務(wù)信息造假的可能性。內(nèi)部審計人員的素質(zhì)成為開展高層次審計監(jiān)督的關(guān)鍵所在。美國SOX法案明確要求在美上市公司內(nèi)部審計師應(yīng)幫助管理層對公司IT應(yīng)用控制和IT一般性控制進(jìn)行評估并出具報告，但我國上市公司內(nèi)部審計隊伍中著實缺少既懂IT又熟悉財務(wù)、審計、業(yè)務(wù)等綜合知識結(jié)構(gòu)的人才。在管理機(jī)制上、在業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營管理上存在一些不容忽視的問題，說明公司經(jīng)營管理方面存在很多薄弱環(huán)節(jié)，與上市公司管理透明化、規(guī)范化的要求還有很大差距。對于這一點，在美國的部分中國企業(yè)有沉痛的教訓(xùn)。首先，大部分公司審計委員會未得到充分授權(quán)，計劃或項目批準(zhǔn)流于形式；其次，內(nèi)部審計多限于傳統(tǒng)的審計功能甚至將財務(wù)控制排除在外；同時，內(nèi)部審計與外部審計就像二條黑夜中并行的船，沒有交叉點，與外部審計的溝通由其他部門替代；還有，內(nèi)部審計師與一般員工信息溝通的渠道不暢等；總之，沒有營造內(nèi)部審計參與公司治理的良好環(huán)境。 中國人壽保險原有的審計管理模式就缺乏獨立性。原有的審計方式方法比較單一。顧名思義，稽核是在經(jīng)濟(jì)行為發(fā)生以后，對交易記錄進(jìn)行審核，發(fā)生在事后，是靜態(tài)的，而審計是動態(tài)的，全方位的，可以貫穿于經(jīng)營管理各個環(huán)節(jié)中。設(shè)定了“監(jiān)督，評價，建議”一體化，審計工作“垂直領(lǐng)導(dǎo)，統(tǒng)一管理”，以控制風(fēng)險為核心，以增加公司價值為目的，以監(jiān)管法規(guī)為指針，強(qiáng)調(diào)事前防范、動態(tài)評價的審計目標(biāo)。國家審計署于2003年對中國人壽保險公司進(jìn)行審計，引發(fā)的“
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