中國人壽保險(xiǎn)公司內(nèi)部審計(jì)的實(shí)證分析(編輯修改稿)
2024-07-25 22:50 本頁面
【文章內(nèi)容簡介】 案》，這個(gè)法案明確規(guī)定上市公司管理層要在年報(bào)中對(duì)公司內(nèi)部控制制度及其實(shí)施的有效性做出報(bào)告。公司管理現(xiàn)狀要求：公司股改上市，從一個(gè)傳統(tǒng)的大型國有保險(xiǎn)企業(yè)跨越式地成為美國香港兩地上市公司,管理體制方面的改革遠(yuǎn)遠(yuǎn)落后于公司業(yè)務(wù)的發(fā)展。在管理機(jī)制上、在業(yè)務(wù)發(fā)展和經(jīng)營管理上存在一些不容忽視的問題，說明公司經(jīng)營管理方面存在很多薄弱環(huán)節(jié)，與上市公司管理透明化、規(guī)范化的要求還有很大差距。內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢：目前，國際內(nèi)部審計(jì)已經(jīng)發(fā)展成為一種旨在增值、提高組織運(yùn)作效率的、獨(dú)立客觀的保證和咨詢活動(dòng)。對(duì)照國際內(nèi)部審計(jì)發(fā)展趨勢，我國各大金融機(jī)構(gòu)都已經(jīng)認(rèn)識(shí)到內(nèi)部審計(jì)工作存在的巨大差距，先后進(jìn)行了不同程度的改革。在這種情況下，原先的內(nèi)部審計(jì)工作已經(jīng)無法適應(yīng)新形勢的要求，必須進(jìn)行深層次、全方位的改革。上市公司部分內(nèi)部審計(jì)人員的勝任能力不足。內(nèi)部審計(jì)人員積累工作經(jīng)驗(yàn)大多局限于在某單一專業(yè)領(lǐng)域，雖然知識(shí)結(jié)構(gòu)和業(yè)務(wù)技能比以往有了很大的進(jìn)步，但與國際同行相比有一定差距。美國SOX法案明確要求在美上市公司內(nèi)部審計(jì)師應(yīng)幫助管理層對(duì)公司IT應(yīng)用控制和IT一般性控制進(jìn)行評(píng)估并出具報(bào)告，但我國上市公司內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍中著實(shí)缺少既懂IT又熟悉財(cái)務(wù)、審計(jì)、業(yè)務(wù)等綜合知識(shí)結(jié)構(gòu)的人才。 隨著市場經(jīng)濟(jì)的建立和人壽保險(xiǎn)的發(fā)展，企業(yè)的投資呈現(xiàn)多元化，如企業(yè)的并購、分設(shè)、債務(wù)重組、非貨幣性交易等。為了更好地服務(wù)企業(yè)和規(guī)范企業(yè)的經(jīng)濟(jì)行為，內(nèi)部審計(jì)人員必然參與到企業(yè)的這些經(jīng)濟(jì)行為中。這就要求審計(jì)人員的知識(shí)多元化，不僅要能懂財(cái)務(wù)和審計(jì)知識(shí)，而且還要精通企業(yè)的各項(xiàng)相關(guān)業(yè)務(wù)。內(nèi)部審計(jì)人員的素質(zhì)成為開展高層次審計(jì)監(jiān)督的關(guān)鍵所在。但公司原有的內(nèi)部審計(jì)人員的絕大多數(shù)是從會(huì)計(jì)崗位轉(zhuǎn)過來的，知識(shí)面較單一，缺乏與經(jīng)營、管理、生產(chǎn)等相關(guān)的知識(shí)和經(jīng)驗(yàn)，使得內(nèi)審從憑證和賬面找問題，難以從實(shí)際工作的深層次上發(fā)現(xiàn)問題。3人壽保險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)的改革分析要想合理設(shè)置上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，公司必須首先保證審計(jì)機(jī)構(gòu)能夠保持一定的獨(dú)立性，使內(nèi)部審計(jì)人員能夠不受其它部門的干涉和影響，在不屈于任何部門的壓力和利益牽連的基礎(chǔ)上獨(dú)立工作，及時(shí)查出問題。我國上市公司內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)的問題關(guān)鍵在于內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)表面上是對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，實(shí)際上極容易受到管理層的影響和控制。針對(duì)我國的實(shí)際情況，最好的方式是在董事會(huì)下設(shè)置審計(jì)委員會(huì)，審計(jì)委員會(huì)直接對(duì)董事會(huì)負(fù)責(zé)，且審計(jì)委員會(huì)的人員應(yīng)大多數(shù)由獨(dú)立董事?lián)危@樣才能夠避免內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)被管理層操控的現(xiàn)象，從根本上杜絕財(cái)務(wù)信息造假的可能性。此外，在設(shè)置審計(jì)委員會(huì)之后，內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)隸屬于審計(jì)委員會(huì)，直接向?qū)徲?jì)委員會(huì)報(bào)告工作。中國人壽的審計(jì)改革是從轉(zhuǎn)變職能入手的，建立起監(jiān)督，評(píng)價(jià)，建議一體化的職能體系。改革后的公司內(nèi)部審計(jì)改變了原有審計(jì)機(jī)構(gòu)條塊分割的現(xiàn)狀，實(shí)行垂直領(lǐng)導(dǎo)、統(tǒng)一管理的審計(jì)體制。其作法是：在總公司設(shè)審計(jì)部，對(duì)公司董事會(huì)負(fù)責(zé)，為管理層服務(wù)；省和計(jì)劃單列市分公司設(shè)總審計(jì)師、審計(jì)辦公室，總審計(jì)師直接由總公司管理，對(duì)審計(jì)部負(fù)責(zé)并報(bào)告工作；各審計(jì)辦公室在總審計(jì)師領(lǐng)導(dǎo)下開展工作；地市分公司設(shè)審計(jì)特派員，對(duì)審計(jì)辦公室負(fù)責(zé)，并實(shí)行向?qū)徲?jì)部、審計(jì)辦公室雙重匯報(bào)的工作機(jī)制。公司審計(jì)部的人員編制由原來的260人增至755人。審計(jì)專員將直接安排到290個(gè)地市級(jí)分公司。每個(gè)地市級(jí)分公司配備審計(jì)人員1至2人，省公司5至7人，每個(gè)省都配備一位總審計(jì)師。據(jù)人壽保險(xiǎn)總經(jīng)理?xiàng)钊A良說，他們還通過外部招聘、人員交流等多種方式吸引不同專業(yè)和具有不同執(zhí)業(yè)經(jīng)歷的人才加入審計(jì)隊(duì)伍，同時(shí)通過組織培訓(xùn)、鼓勵(lì)參加CIA考試、理論交流、后續(xù)教育等多種渠道，培養(yǎng)審計(jì)隊(duì)伍的核心力量，使審計(jì)隊(duì)伍整體素質(zhì)得以提高，逐步實(shí)現(xiàn)了審計(jì)人員從單一知識(shí)結(jié)構(gòu)向復(fù)合知識(shí)結(jié)構(gòu)的轉(zhuǎn)變。，逐步完善獨(dú)立監(jiān)管制度由于我國的現(xiàn)實(shí)情況，股東和職工代表參與監(jiān)事會(huì)的現(xiàn)實(shí)無法實(shí)現(xiàn)。但是我國可以吸收獨(dú)立董事制度的思想，即在法律上建立獨(dú)立監(jiān)事制度。為加強(qiáng)監(jiān)事會(huì)的有效監(jiān)督，獨(dú)立監(jiān)事在監(jiān)事會(huì)的比例應(yīng)占半數(shù)以上。另外，為了貫徹股東待遇平等的原則，保護(hù)少數(shù)股東的利益，監(jiān)事會(huì)應(yīng)有少數(shù)股東代表參加，以平衡各方利益。監(jiān)事會(huì)的職工代表仍可由職工代表大會(huì)選舉。關(guān)于獨(dú)立監(jiān)事的任職條件，首先要求其不能與公司董事、經(jīng)理有“重要關(guān)系”。即其一不應(yīng)是公司的雇員或前雇員，亦不得為公司股東；其二不應(yīng)是上述人員配偶，三代以內(nèi)的血親或姻親：其三不應(yīng)與公司之間存在直接或間接的超過一定數(shù)額的交易關(guān)系（這個(gè)數(shù)額可由公司章程規(guī)定）；其四不應(yīng)是為公司服務(wù)的律師事務(wù)所、會(huì)計(jì)事務(wù)所、公司、證券機(jī)構(gòu)的職員；其五獨(dú)立
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