財(cái)務(wù)管理論文-企業(yè)采購(gòu)與付款的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度設(shè)計(jì)-免費(fèi)閱讀
【正文】 采購(gòu)需預(yù)付貨款或訂金的，應(yīng)適當(dāng)授權(quán)后才能支付，并需收到供應(yīng)商的相關(guān)票據(jù)。 （五）驗(yàn)收 驗(yàn)收人員根據(jù)訂單、合同等單據(jù)，對(duì)采購(gòu)物品的品種、規(guī)格、質(zhì)量和其他相關(guān)內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收。但使用者在請(qǐng)購(gòu)單上一般要解釋請(qǐng)購(gòu)目的和用途，經(jīng)使用部門主管審批，并經(jīng)財(cái)務(wù)部門同意后，交采購(gòu)部門辦理采購(gòu)；緊急需求的特殊請(qǐng)購(gòu)制定特殊審批程序；特殊原因需取消請(qǐng)購(gòu)申請(qǐng)時(shí)，原請(qǐng)購(gòu)部門應(yīng)通知采購(gòu)部門停止采購(gòu)，采購(gòu)部門應(yīng)在原請(qǐng)購(gòu)單上加蓋 “ 撤銷 ” 印章，并退回給請(qǐng)購(gòu)部門。根據(jù)采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)，控制的審批要點(diǎn)主要包括： 企業(yè)的生產(chǎn)計(jì)劃部門一般會(huì)根據(jù)顧客訂單或者對(duì)銷售預(yù)測(cè)和存貨要求的分析來(lái)決定生產(chǎn)授權(quán)； 企業(yè)對(duì)資本支出和租賃合同通常會(huì)特別授權(quán)，只容許特定人員提出請(qǐng)購(gòu)； 企業(yè)對(duì)于重要和技術(shù)性較強(qiáng)的采購(gòu)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)組織專家進(jìn)行論證，實(shí)行集體決策和審批，防止出現(xiàn)決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失； 采購(gòu)合同的簽訂需經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批； 采 購(gòu)款項(xiàng)的支付應(yīng)經(jīng)有關(guān)授權(quán)人員審批。 （一）不相容職務(wù)崗位分工制度 請(qǐng)購(gòu)與審批。因此，企業(yè)應(yīng)制定采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度，健全業(yè)務(wù)記錄控制系統(tǒng)，加強(qiáng)其業(yè)務(wù)流程關(guān)鍵點(diǎn)的控制，實(shí)施采購(gòu)決策環(huán)節(jié)的相互制約和監(jiān)督 。企業(yè)采購(gòu)、驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄工作職務(wù)應(yīng)當(dāng)分離，以保證采購(gòu)數(shù)量的真實(shí)性和采購(gòu)價(jià)格、質(zhì)量的合規(guī)性、采購(gòu)記錄和會(huì)計(jì)核算的正確性； 付款的審批與付款執(zhí)行。企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)需求量比較多的原材料、零配件等物品，使用部門可根據(jù)預(yù)算、即將簽發(fā)的生產(chǎn)通知單等情況填寫請(qǐng)購(gòu)單，由采購(gòu)部門、財(cái)務(wù)部門、業(yè)務(wù)主管部門的人員共同參與請(qǐng)購(gòu)的審核，由本企業(yè)授權(quán)的采購(gòu)負(fù)責(zé)人審批。合同一式三聯(lián)，一份交供應(yīng)商請(qǐng)求發(fā)貨，一份由采購(gòu)部門專人保管，負(fù)責(zé)合同 的執(zhí)行，一份交財(cái)務(wù)部門以監(jiān)督合同的執(zhí)行。
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