【正文】 被審計單位對審計工作不予配合，拒絕、拖延提供與審計事項有關資料的，或者拒絕、阻礙檢查的，由審計部門責令改正，并提出建議給予被審計單位警告處分或通報批評；直接責任人員拒不改正的，按下列規(guī)定予以追究： （一）給予被審計單位直接責任人記過以上的行政處分，并處相當于本人二個月基本工資的罰款； （二）構成犯罪的，移送司法機關，依法追究刑事責任。 第七條 隨意改變費用、成本的確認標準或計量方法，虛列、少列費用、成本的，對直接責任人和企業(yè)的主要領導給予記過以下的行政處分，并可處以相當于本人一個月基本工資的罰款。 第十五條 本制度從發(fā)布之日起施行。 第八條 審計人員按下列基本程序開展工程審計： （一）初步審查、了解被審計工程項目的性質、施工企業(yè)資質和建設單位與施工單位簽證的合同及協(xié)議等； （二）編制審計工作方案； （三）實施審計，并將審計過程及其結果記錄于審計工作底稿，對發(fā)現(xiàn)的問題要予以核定，并獲得有關單位的簽證，對取得的必要 的證據(jù)，要附在有關審計工作底稿的后面； （四）審計結束，形成審計報告，報分管領導審查后，出具審計意見書或審計決定。 第十五條 本制度自發(fā)布之日起施行。 第十條 專項審計調查組應當對收集的被調查單位的材料進行分析、判斷，決定取舍，并編入專項審計調查工作底稿。 第四條 審計人員辦理專項審計調查事項時，應當實事求是，如實反映調查事項的真實情況，客觀、公正地進行評價，作出符合事實的結論。 第七條 經濟效益審計評價指標體系主要包括： （一）評價盈利能力指標 銷售利潤率 總資產報酬率 （二）評價發(fā)展能力指標 資本收益率 資產保值增值率 （三）評價財務結構指標 資產負債率 （四）評價償債能力指標 流動比率 速動比率 25 （五）評價經營效率指標 應收賬款周轉率 存貨周轉率 （六）評價投入產 出能力指標 全員勞動生產率 成本費用利潤率 第八條 審計人員根據(jù)審計項目的具體情況，在實施審計過程中，可以運用以下技術和方法： （一）運用審閱法、查詢法、盤點法、調節(jié)法、觀察法等核實的方法，對被審計單位經濟效益數(shù)據(jù)的正確性進行檢查； （二）運用實際與計劃或與定額比較，本期實際與上期實際比較，本單位實際與同類外單位實際比較，本單位實際與行業(yè)、國際先進水平比較等對比方法，找出被審計單位存在的差距； （三）運用因素分析法、圖表分析法、量本利分析法等分析方法，確定被審計單位經濟效益不佳的原因，提高經濟效益 的潛力以及改進的可行性； （四）運用邏輯判斷法、投資報酬率法、現(xiàn)值法等評價方法對被審計單位或項目實現(xiàn)的效益進行評價。 第三條 對物資采購管理效益進行審計監(jiān)督的主要內容： （一）商品或材料是否按計劃購進，占用的資金是否合理、節(jié)約； （二）購進商品或材料的價格是否低廉，大宗采購是否經過招投標，質量是否合乎要求； 23 （三）商品或材料的保管儲存是否安全，有無丟失、毀損問題。 第十一條 審計組實施審計后，應當向審計部提交審計報告。 第五條 企業(yè)領導人員任期經濟責任審計，由集團公司總裁下達審計指令，集團公司審計職能部門方可進行審計。 第十五條 本制度由集團公司審計部負責解釋。 第十四條 集團公司審計部按照下列審計程序對集團公司控股和相對控股子公司內部控制進行審計監(jiān)督： （一）了解崗位設置、人員配備是否符合內部控制要求； 18 （二）審閱各種文件，了解各項內部控制制度，取得與審計內容有關 的信息； （三）利用文字說明法、調查表法和流程圖法對內部控制進行分析，找出內部控制的弱點； （四）對內部控制的健全性和合理性進行初步評價，對控制弱點進行分析： 初步評價所有控制目標是否已經達到，各種管理制度是否體現(xiàn)了內部控制的要求。檢查考勤原始記錄控制措施是否 嚴密、有效； （三）審查工資發(fā)放控制制度的健全性。檢查編制的主要原材料消耗定額和輔助材料消耗計劃執(zhí)行情況； 16 （二）審查物資采購控制制度的健全性。檢 15 查銷售折讓、銷售折扣業(yè)務處理程序和控制措施是否合理、恰當； （三）審查產品發(fā)運單編制控制制度的健全性。主要目的是，通過內部控制審計，促進企業(yè)建立健全內部控制制度，確保會計報表的可靠性，經營管理的有效性和經營活動遵循各種法規(guī)的合法性。 第十八條 對成本、費用的審計監(jiān)督內容： （一）生產 成本、主營業(yè)務成本、期間費用、其他業(yè)務支出形成的真實性、合法性，計算的正確性，及其記錄的完整性； （二）成本費用在會計報表上的反映是否恰當。 第十條 對無形資產、其他資產的審計監(jiān)督內容： （一）無形資產是否真實存在，核算是否及時、正確，計價是否正確，攤銷是否符合規(guī)定； （二）長期待攤費用的核算是否正確，攤銷是否合理。財務審計的目的是為了維護財經紀律，監(jiān)督企業(yè)資產保值增值，保障企業(yè)的健康發(fā)展。 第十二條 被審計單位違反本條例規(guī)定，拒絕提供與審計事項有關的文件、資料及證明材料的，或者提供虛假資料，阻礙檢查的，審計部可以責令限期改正，情節(jié)嚴重的，報集團公司依 照有關規(guī)定予以處理。 第八條 審計部在審計過程中可以行使下列權限： （一）要求被審計單位按時報送預算或財務收支計劃、預算執(zhí)行情況、決算以及會計報 表、財務分析報告和其他有關文件、資料； （二）審計部有權參加集團公司財務管理和經營決策方面的會議，參與研究制定、修改有關的規(guī)章制度； （三）檢查會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料和資產，查閱有關文件、資料； （四）檢查管理和核算財務收支的計算機系統(tǒng)及其反映的電子數(shù)據(jù)和有關資料； （五）對審計涉及的有關事項，有權向有關單位和人員 4 進行調查并索取證明材料； （六）對正在進行的嚴重違反財經法規(guī)、嚴重損失浪費行為，有權做出臨時制止決定； （七）有權提出糾正、處理違反財經法規(guī)和其他法規(guī)行為的意見以 及改進經營管理、提高經濟效益的建議； （八）對嚴重違反財經法規(guī)和造成嚴重損失浪費的人員，給予通報批評，并提出追究責任的建議； （九）對可能轉移、隱匿、篡改、毀棄的會計憑證、會計賬簿、會計報表以及其他與財務收支有關的資料，經分管領導批準，有權暫時予以封存； （十）集團公司總裁授予審計部必要的處理、處罰權； （十一）對阻撓、破壞和拒絕內部審計工作的，按有關規(guī)定予以處理、處罰； （十二）審計部對集團公司本部和集團公司控股和相對控股子公司遵守財經法規(guī)，經濟效益顯著，貢獻突出的集體和個人，可向集團公司總裁提出表揚和獎 勵的建議。 審計部受集團公司總裁領導，日常工作由集團公司常務副總裁分管。審計部獨立行使職權，不受其他部門和個人的干涉。 第九條 審計部工作人員開展審計工作應遵守下列紀律： （一）審計人員在被審計單位審計期間，不得接受被審計單位的宴請。 第十三條 被審計單位無正當理由拒不執(zhí)行審計結論的，審計部應當責令其限期改正，拒不改正的，報集團公司依照有關規(guī)定予以處理。 第三條 對會計報表的審計監(jiān)督內容： （一）會計報表的種類、格式、編制是否符合規(guī)定，會計處理方法的選用是否符合一貫性原則； （二）會計報表及其附 注反映的內容是否真實、完整、準確、及時； （三）合并報表的編制是否符合規(guī)定，并遵守一致性原則，合并報表單位會計報表的內容是否真實； （四）會計報表是否根據(jù)登記完整、核對無誤的賬簿編制，賬表是否相符，報表間具有勾稽關系的數(shù)字是否相符。 第十一條 對流動負債的審計監(jiān)督內容： 10 （一）流動負債各項目形成的真實性、合理性、合法性，及其記