【正文】 第二個預算編制的準備工作，第二方面是要核實基本的數(shù)字，包括人員的數(shù)字，在職和離退休的人數(shù)，包括服務量數(shù)字，包括門急診的人次，包括醫(yī)療服務資源的數(shù)字，包括床位的編制，持有的床位數(shù)，包括政策性增減因素的一些基本數(shù)字。這個是在預算管理方法和 98年的制度有所區(qū)別的一個特點。具體來說醫(yī)院的收支結余可以分成三個部分，第一是專項補助的結余，應該按規(guī)定的用途使用，不能隨意的調整用途，第二呢是對于執(zhí)行超支上繳的醫(yī)院，應該按規(guī)定把超收的收入上繳，用于支持本地方衛(wèi)生事業(yè)的發(fā)展和績效考核的獎勵。 關于超支不補，主要是從兩個方面來進行要求。 第三個方面的主要的管理要求是要根據(jù)輕重緩急和承受能力來逐年安排所需的資金。這些補助的主要的內容呢，根據(jù)政府衛(wèi)生投入政策的相關要求，是要用在醫(yī)院的基建和設18 備的購置這一方面。 比如說人員分配按照定員定格的方式來進行核定，業(yè)務經(jīng)費呢根據(jù)核定的服務任務，包括醫(yī)療服務任務，包括公共衛(wèi)生的服務任務，它的數(shù)量、質量，然后在考慮成本的定格，就是說提供這一項服務，它所消耗的人員經(jīng)費，公共經(jīng)費、業(yè)務經(jīng)費是 多少，然后呢你在計劃年度內一共要預計提供多少項這樣的服務任務。新制度改革了政府對醫(yī)院的預算管理辦法。 第二個方面是關于計劃和實際的關系，預算是年度的收支計劃，執(zhí)行當中可能會跟實際的情況，由于實際情況的不斷的變化，會發(fā)生一些收入和支出的調整。需要強調收支預算不能各類開出，收入和支出預算是一個有機 的整體，互為條件，互相依存，缺一不可。一個是不得節(jié)流或者是占用，或者是挪用預算收入。第二個是預算的編制要求和審批程序，第三是決算的編報，第四是預算的分析和考核的相關內容。之所以要提出這樣的要求是處于三個方面的考慮。他的主要的職能呢，是組織本單位的財務管理，15 成本管理，預算管理，會計核算，和會計監(jiān)督。這個是財務管理任務的 6個方面的總體嚴格性的要求。第一是醫(yī)院的收支管理規(guī)模不斷擴大，我們知道隨著近年來醫(yī)療衛(wèi)生事業(yè)的不斷的發(fā)展，特別是醫(yī)改啟動以來，各項配套政策的不斷的跟進，公立醫(yī)院改革的試點也在穩(wěn)步的推開。 下面一方面是關于國有資產(chǎn)管理。這個是醫(yī)院的增收節(jié)支方面財務管理重要的任 務。 包括我們在新的制度當中提出來，固定資產(chǎn)的折舊，當然這個固定資產(chǎn)的折舊不直接的給醫(yī)院帶來這種現(xiàn)金的流入，但是可 以把當期的收入的一部分，遞延和分攤到以后各期來逐步的逐期的來補償以后固定資產(chǎn)的價值損耗，這些都是醫(yī)院的一些可用的一些資源的來源。把醫(yī)院的整個的收支和資產(chǎn)負債的管理統(tǒng)一的納入到醫(yī)院的全面的預算管理當中去。 第三條原則就是公益性的原則，這個就是要正確的處理社會效益和經(jīng)濟效益的關系，主要的原因是公立醫(yī)院是公益性的事業(yè)單位，在醫(yī)改意見當中，也明確的提出了醫(yī)院要遵循公益性質和社會效益原則，那么在社會效益和經(jīng)濟效益之間發(fā)生了矛盾的時候，對于一般的企業(yè)，這種盈利性的機構來講，它可能首先考慮的是在不違法的前提下，先滿足自己經(jīng)濟效益的追求，那么對于公益性的單位，公立醫(yī)院就應該自覺的把社會效益放在首位，正確的處理國家、集體和個人三者利益的關系。這個是醫(yī)院財務管理的基本的原則，就是合法性的原則。醫(yī)院應該按照公共服務效率最大化的這種方式來提供服務。對于公立醫(yī)院來說，雖然它也承擔一部分公共衛(wèi)生服務任務，但是這兩塊收入是基本上沒有這兩塊收入的，對于專項的衛(wèi)生服務收入的，是由政府定向的進行這種補助。當然也包括10 我們現(xiàn)在正在向大家介紹的醫(yī)院的財務制度，這個也是適應醫(yī)改工作任務要求，出臺的相關的文件。還有對于中央預算單位和地方的預算單位的財政、結轉、結余資金管理的一些要求。深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革，對于加強醫(yī)院的財務管理，提出了更高的要求，我們制定、修訂新的醫(yī)院財務制度，基層的財務制度，醫(yī)院會計制度，基層會計制度，還有這些協(xié)會制定的財務報表的審計 制度 。修訂后醫(yī)院的財務制度，建立了固定資產(chǎn)的折舊制度。把基層衛(wèi)生醫(yī)療機構，單獨制定了相應的財務制度。在財務報告當中，在整個的核算當中進行了相應的調整。這些要求可以促進醫(yī)院的這種成本管理，不同機制之間也可以互相的比較，同時數(shù)據(jù)本身也可以進行驗證 。特別是兩個方面有一些比較大的調整，首先是對藥品收支的分類，那么落實醫(yī)改意見的相關要求，我們知道醫(yī)改意見里邊提出來要不斷的改革公立醫(yī) 院的補償機制，逐步的改革或者是取消藥品加成政策，通過增設藥 事 服務費，提高部分技術服務分配的這種標準，這些方式來逐步的改革或者是取消現(xiàn)行的這種藥品加成政策。這樣做也是更好的保證各級各類醫(yī)療機構財務部門的職7 能更好的發(fā)揮，規(guī)范醫(yī)療機構財務行為的這種管理體制上的一種保證。包括業(yè)務工作的效率，醫(yī)院要加強預算執(zhí)行結果的分析和考核，把這三個方面的考核情況，一并作為業(yè)務綜合考核的主要內容。這一句話也是醫(yī)改意見的原話，之所以作出這樣的要求，一方面是考慮到各地在財務管理和預算管理方面呢，有不同的特點，應該鼓勵開展多種管理辦法的試點。和 98 年醫(yī)院財務制度相比我們增加了成本管理的一章。對于公立醫(yī)院我們執(zhí)行的是醫(yī)院財務制度。修訂之后的醫(yī)院的財務制度，主要的亮點 有 這么幾個方面。還非常具體的寫到了科室成本分攤的一些具體的操作的要求。所以這一次我們制度的改革就一分為二，把原來醫(yī)院的財務制度，分成醫(yī)院的和基層衛(wèi)生醫(yī)療機構的兩部分。最近幾年來，隨著 醫(yī)院內部和外部環(huán)境的一些變化，還有一些改革和發(fā)展的需要， 98 年的制度也體現(xiàn)出了一些局限性，可以從以下幾個方面做一點簡單的分析。 第二個方面的特點就是隨著經(jīng)濟活 動的不斷的多樣化，醫(yī)院的核算包括管理也日趨復雜。財政的管理科學化經(jīng) 濟化的水平也在不斷的提高。 在這個基礎上還要建立固定資產(chǎn)的折舊制度，來夯實醫(yī)院資產(chǎn)計量的 基礎，更好的反 映 醫(yī)院資產(chǎn)負債和 凈 資產(chǎn)的真實的價值。作為醫(yī)院重要的管理制度之一的醫(yī)院財務制度。 那么新制度的出臺，主要的背景 可以從這么幾個方面概括一下，首先幾項新制度的出臺是深化醫(yī)藥衛(wèi)生體制改革的重要舉措。 第一部分先跟大家介紹一下整個醫(yī)療機構財務、會計制度改革的背景。財政部副部長王軍到會并作了重要講話。我就醫(yī)療機構 財務會計還有審計監(jiān)督的幾項制度改革的 有關情況 ，借用財政部威海培訓時的課件 ，向各位領導 和同志們做一個簡單的 告 報 。由于今天來參加培訓的大部分人要回去再對本地區(qū)進行講解，結束時歡迎大家把這份課件拷回去，前兩個部分內容也都在 WORD 文檔中，如果采用可以為你們下次講解節(jié)省時間和精力。也為公 立 醫(yī)院改革的推進和基層醫(yī)療衛(wèi) 生機構、體制機制的綜合改革， 可以說提供了制 度保障。同時還要把醫(yī)院的 這種財務信息適時的，適度的向社會公開，推進醫(yī)院財務的陽光化，也正是基于這些考慮，在醫(yī)改的意見當中也特別明確的提出了，進一步完善財務會計管理制度，嚴格預算管理，加強財務監(jiān)管和運行監(jiān)督。所謂的摸清家底第一是要 在清產(chǎn)核資的基礎上，對醫(yī)院的資產(chǎn)情況，覆蓋的情況，凈資產(chǎn)的情況，一 定 會計期間內收入支出和結余的情況，進行全面的核算和清理。最近幾年來我們國家在財政、財務管理體制方面也陸續(xù)的啟動和推進了各項的改革措施。同 時醫(yī)院的集團化管理，托管社區(qū)醫(yī)療服務這些經(jīng)濟行為也對于完善醫(yī)院的財務管理、會計核算和審計監(jiān)督提出了新的要求。 我們國家現(xiàn)行的醫(yī)院的財務制度是在 1998 年發(fā)布，這個制度對于加強醫(yī)院的財務管理，4 規(guī)范經(jīng)濟行為，提高經(jīng)濟效益發(fā)揮了非常重要的作用。從職能定位從財務管理的要求上，從補償機制的特點上，還有管理體制運行機制的特點上，基層醫(yī)療衛(wèi)生機構和公立醫(yī)院都是有所區(qū)別的。 98 年財務制度當中對于成本管理，提出了一些管控的要求，在新修訂之后的醫(yī)院的財務制度當中，我們又把 成本管理單獨作為一 章 來單獨列式，具體明確了成本管理的含義包括的內容，成本分攤的方法。按照體制、機制綜合改革的有關要求，突出成本管理，規(guī)范核算程序，控制財務風險，促進財務管理水平的不斷的提高。從醫(yī)療服務的提供方來看，包括公立醫(yī)院，包括政府舉辦的基層醫(yī)療衛(wèi)生機構，包括專業(yè)的公共服務衛(wèi)生機構，包括社會資本辦的非盈利性和盈利性的醫(yī)療機 構，都有相應的財務制度和會計制度的規(guī)范。 從制度的整體的框架和內容上來看，修訂后的醫(yī)院財務制度分成 16章， 82條，從左邊這一列，我們看到包括總則、預算、收入、支出、成本和結余的管理，中間這一列，包括的是資產(chǎn)、負債和凈資產(chǎn)管理，右邊這一列包括財務清算、財務報告與分析、財務監(jiān)督還有負 債 的內容。 同時我們提出來地方可結合本地實際，對有的醫(yī)院開展核定收支，以收抵支，超收上繳，差額補助、獎懲分明等多種管理辦法的試點。這三個方面包括預算執(zhí)行的結果，包括成本控制目標的實現(xiàn)情況。 新制度的第三個方面的亮點是完善了財務管理體制，規(guī)范了醫(yī) 院的財務行為，包括在醫(yī)院財務制度當中，我們提出來，三級醫(yī)院設置 須 設置總會計師，其他醫(yī)院可根據(jù)實際情況參照設置，那么在財務管理體制方面呢，我們提出來，醫(yī)院和基層醫(yī)療衛(wèi)生機構要都實行統(tǒng)一管理 、統(tǒng)一領導 、 集中管理的財務管理體制。 第五個方面的亮點就是科學的界定了收支分類。新的財務制度，重點強化了對于成本管理的要求。比如說我們在醫(yī)院的這種收入的劣勢當中，包括醫(yī)院的這個自身按項目計算的收費標準，和整個醫(yī)療保險經(jīng)辦機構結算之間的差額的劣勢當中我們就借鑒了國外的一些做法。 修訂后規(guī)范了適用范圍，把社會資本辦非盈利性的醫(yī)療機構納入到適用范 圍當中。 這樣 一方面規(guī)范固定資產(chǎn)取得的管理，另外一方面適當?shù)难a償固定資產(chǎn)在使用當中價值的損耗。 首先是制定制度的目的和依據(jù)。 第二個方面主要的依據(jù)是預算管理的有關文件，包括做好預算管理工作的配套的文件要求，還有一些加強預算執(zhí)行方面的工作的指導意見。包括去年國辦印發(fā)的《基層補償機制》的文件，這個是對于基層的綜合改革特別是補償機制改革提出了相應的要求。第一是政府績效考核之后的經(jīng)常性收支差額的補助，第二是基本公共衛(wèi)生服務的收入。公益性的第二個方面是在微觀的層面上，就是要求體現(xiàn)在非盈利性，體現(xiàn)在提高效率上。 對于違法、違紀、違反財務制度的行為呢，包括醫(yī)院的管理部門，財務部門，包括相關的職能部