論強(qiáng)化商業(yè)銀行內(nèi)控制度的建設(shè)——淺析商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度建設(shè)-免費(fèi)閱讀
【正文】 趙其宏：《商業(yè)銀行風(fēng)險管理》經(jīng)濟(jì)管理出版社，2001年版。 引文注釋： （注１）劉偉華：《風(fēng)險管理》，中信出版社，2002年9月版，第16頁。 建立健全總會計、會計監(jiān)督員、檢查員檢查監(jiān)督機(jī)制 完善的監(jiān)督制約機(jī)制，是確保各項經(jīng)營決策的正確性，有效控制決策風(fēng)險，提高決策效率的前提，按照“分行委派，定期輪崗；營業(yè)坐班，獨(dú)立工作；集中管理，量化考核”的管理原則實行總會計委派制，配備各專職會計監(jiān)督負(fù)責(zé)會計信息真實性的審查，監(jiān)測和分析；配備檢查員負(fù)責(zé)對所轄網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)進(jìn)行巡回檢查及督導(dǎo)，實現(xiàn)會計管理工作的規(guī)范化、標(biāo)準(zhǔn)化、程序化。采用電算化會計處理以后，銀行各個管理部門越來越依賴會計電算化信息系統(tǒng)產(chǎn)生的會計記錄和會計報表，而這些記錄和報表的準(zhǔn)確性及可靠性取決于內(nèi)部控制功能的強(qiáng)弱。會計的事中監(jiān)督不能面面俱到，要選擇有重點(diǎn)對重點(diǎn)崗位進(jìn)行監(jiān)督，以保證內(nèi)部控制機(jī)制的高效性和可靠性，對在業(yè)務(wù)流程中起著重要作用的一些環(huán)節(jié)，要進(jìn)行重點(diǎn)監(jiān)控。隨著金融市場競爭的日益激烈，各商業(yè)銀行都在努力開拓新的市場。雖然會計部門的具體操作都制定了一套科學(xué)、嚴(yán)密、切實可行的具體章則，但在實際工作中，由于各種因素的影響，不按規(guī)章制度下來的情況屢有發(fā)生，一把手負(fù)責(zé)制的經(jīng)營管理模式雖然有利于經(jīng)營管理水平的提高，但由于權(quán)利沒有受到約束，缺乏有效的監(jiān)督機(jī)制，權(quán)責(zé)失衡，導(dǎo)致個別負(fù)責(zé)人重感情、輕制度，各種案例不斷發(fā)生。會計人員是會計信息的生成者、提供者，因而會計人員是決定會計信息質(zhì)量的關(guān)鍵因素。有的客戶惡意開出空頭支票，通過票據(jù)交換由于其賬戶資金不足，導(dǎo)致銀行墊資。銀行會計風(fēng)險是指銀行從事會計核算管理過程中，由于受主、客觀因素的影響，使銀行資產(chǎn)、收入、信譽(yù)遭受損失的可能性，銀行會計風(fēng)險的產(chǎn)生有其客觀存在的必然性，也有經(jīng)營管理失誤的主觀原因。 ２、強(qiáng)烈的競爭需要內(nèi)控制度的進(jìn)一步完善 隨著金融體制改革的不斷深化，我國金融已形成了多元化的分歧，金融機(jī)構(gòu)同業(yè)競爭日漸加劇，促從使員工服務(wù)理念的轉(zhuǎn)變，競爭激烈的條件下片面追求存款增長及同業(yè)間不公平競爭，使會計部門的人員違規(guī)操作，風(fēng)險不斷增大?！保ㄗ?）1994年，我國學(xué)術(shù)界開始引進(jìn)內(nèi)部人控制理論，研究我國改革開放過程中出現(xiàn)的內(nèi)部人控制現(xiàn)象。本文從闡述強(qiáng)化會計內(nèi)控制度建設(shè)的必要性入手,通過對我國商業(yè)銀行會計專業(yè)中所存在的風(fēng)險及弊端的詳細(xì)論述和分析, ，能對防范銀行會計風(fēng)險有所借鑒，為會計業(yè)務(wù)的健康發(fā)展服務(wù)。隨著會計核算管理一體化改革的穩(wěn)步推進(jìn)，商業(yè)銀行會計管理工作在全行內(nèi)控管理中占有舉足輕重的地位，進(jìn)一步加強(qiáng)商業(yè)銀行會計內(nèi)控制度的建設(shè)刻不容緩。會計控制，就是在會計核算的基礎(chǔ)上，根據(jù)會計信息對經(jīng)營過程中的預(yù)測、決策和管理活動進(jìn)行控制，以達(dá)到降低風(fēng)險的目的，它主要是通過對銀行會計業(yè)務(wù)的控制和對會計人員的控制來完成的。但是，由于我國商業(yè)銀行會計內(nèi)控體系建設(shè)起步晚，時間短，缺乏經(jīng)驗，且仍受傳統(tǒng)的思維方式和經(jīng)營管理模式不同程度的慣性作用，因此，仍存在著諸多風(fēng)險和問題，對會計內(nèi)控制度的建設(shè)產(chǎn)生了一定的影響。不法分子偽造營業(yè)執(zhí)照，在銀行開立結(jié)算賬戶，騙取銀行結(jié)算票據(jù)，“或?qū)ｉT與銀行打“時間差”、“空間差”，利用銀行結(jié)算中的某些薄弱環(huán)節(jié)，并且使用先進(jìn)的偽造技術(shù)，使得票據(jù)詐騙手法越狡詐和隱蔽，因此，有人稱票據(jù)詐騙為金融詐騙的大哥大。近年來，商業(yè)銀行的會計事業(yè)取得了長足的發(fā)展，特別是綜合業(yè)務(wù)投產(chǎn)，初步建立起核算管理一體化的會計體系。 ２、制度本身不完善，內(nèi)控機(jī)制又健全 隨著各項業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展，各項管理制度規(guī)章制度、業(yè)務(wù)操作規(guī)程、崗位責(zé)任制已不能適應(yīng)形勢變化和經(jīng)營管理的需要，制度資源比較分散零亂，缺乏整合力，有些制度沒有能夠隨業(yè)務(wù)的發(fā)展和客觀環(huán)境的變化而及時進(jìn)行修訂和補(bǔ)充，有些業(yè)務(wù)已經(jīng)開展了，但是在經(jīng)營核算和內(nèi)控管理上尚無明確的操作管理制度，致使在業(yè)務(wù)運(yùn)作，內(nèi)控管理和監(jiān)督中出現(xiàn)盲點(diǎn)，有些制度過于簡略、概括，缺乏可操作性，有些制度甚至相互矛盾，不能為業(yè)務(wù)開展提供實際的指導(dǎo)作用。 （一）建立和完善有效的會計核算操作內(nèi)控制度建設(shè) 根據(jù)目前銀行建立的會計內(nèi)控機(jī)制的模式，結(jié)合實踐中存在的薄弱環(huán)節(jié)，我們認(rèn)為，銀行會計內(nèi)控機(jī)制建設(shè)應(yīng)從對會計核算過程及具體操作的控制入手。首先，要建立嚴(yán)密的賬務(wù)組織體系。 對會計核算操作的控制 在做好會計的事前，事中和事后控制的同時，我們不能忽視在銀行會計存在手工處理和電算化處理并存的情況，應(yīng)分別對這兩方面加強(qiáng)內(nèi)控制度建設(shè)。這就首先要提高廣大員工對內(nèi)控制度的全面認(rèn)識，增強(qiáng)依法合規(guī)經(jīng)營的理念，形成按章操作的良好工作作風(fēng)，全面提升會計人員思想道德素質(zhì)、文化素質(zhì)、業(yè)務(wù)素質(zhì)，培養(yǎng)一批具有較高業(yè)務(wù)素質(zhì)，較強(qiáng)內(nèi)控觀念的
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