營(yíng)業(yè)稅納稅實(shí)務(wù)ppt課件-免費(fèi)閱讀
【正文】 ? （ 6） 25日出售辦公樓一棟，開(kāi)出一張普通發(fā)票，金額為15 000 000元。 ?以 5日、 10日或者 15日為一個(gè)納稅期的，自期滿之日起 5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月 1日起 15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月應(yīng)納稅款。 ? 轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)使用權(quán) ?收入：“其他業(yè)務(wù)收入”核算 【 例 】 ? 某公司于 2022年 2月將擁有（自創(chuàng)）的一項(xiàng)商標(biāo)權(quán)出售，取得收入 300 000元。如，預(yù)制件、木材、機(jī)械修理等。 （ 1－ 3% ） 3% 50%＝ （萬(wàn)元） 銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅＝營(yíng)業(yè)成本 （ 1+成本利潤(rùn)率） 247。雙方分別簽訂轉(zhuǎn)售水電合同、房屋租賃合同，分別核算水電費(fèi)收入、房屋租金收入，并分別單獨(dú)作賬務(wù)處理。 計(jì)算例題 ? 某房地產(chǎn)公司取得如下收入：銷(xiāo)售商品房?jī)r(jià)款 1 000萬(wàn)元，銷(xiāo)售配套服務(wù)設(shè)施取得收入 100萬(wàn)元，以一棟商品房投資入股某貿(mào)易公司評(píng)估作價(jià) 600萬(wàn)元，參與被投資方利潤(rùn)分配，共同承擔(dān)投資風(fēng)險(xiǎn)；未售出房屋對(duì)外出租取得租金收入 40萬(wàn)元。然后 A再將工程轉(zhuǎn)包給 C，完工后， A向C支付價(jià)款 300萬(wàn)元。 按營(yíng)業(yè)收入差額計(jì)算應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)取得合法有效憑證： ?支付給境內(nèi)單位或個(gè)人的款項(xiàng)，且該單位或個(gè)人發(fā)生的行為屬于營(yíng)業(yè)稅或增值稅征收范圍的，以該單位或個(gè)人開(kāi)具的發(fā)票為合法有效憑證。 ? 【 答案 】 A、 B、 C 【 練習(xí) 】 ? 根據(jù)稅收法律制度的規(guī)定，下列各項(xiàng)中，應(yīng)當(dāng)征收營(yíng)業(yè)稅的是（ ）。一、征收范圍的確定 二、服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅核算與申報(bào) 三、交通運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅核算與申報(bào) 四、建筑業(yè)營(yíng)業(yè)稅核算與申報(bào) 學(xué)習(xí)要求：了解基本規(guī)定，掌握計(jì)算、核算及納稅申報(bào)表的填制 一、營(yíng)業(yè)稅的征收范圍 ? 概念 ?在我國(guó)境內(nèi)對(duì) 提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)和銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)的單位和個(gè)人 ，就其取得的 營(yíng)業(yè)收入 （銷(xiāo)售額）征收的一種流轉(zhuǎn)稅。 ? 【 答案 】 B 五、營(yíng)業(yè)稅的優(yōu)惠政策 ? 減免征收營(yíng)業(yè)稅的項(xiàng)目 P63— 65 ?金融業(yè)的稅收優(yōu)惠 ?保險(xiǎn)業(yè) ?文化體育業(yè) ?教育服務(wù)業(yè) ?醫(yī)療衛(wèi)生服務(wù) ?社會(huì)公共服務(wù) ?其他服務(wù)業(yè) ?其他 營(yíng)業(yè)稅應(yīng)納稅額的計(jì)算 ? 按營(yíng)業(yè)額和規(guī)定的稅率計(jì)算應(yīng)納稅額 ?即：應(yīng)納稅額＝營(yíng)業(yè)額 適用稅率 ? 《 營(yíng)業(yè)稅暫行條例 》 ： ?納稅人的營(yíng)業(yè)額為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)、轉(zhuǎn)讓無(wú)形資產(chǎn)或銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn)向?qū)Ψ绞杖〉?全部?jī)r(jià)款（并非是全部收入）和價(jià)外費(fèi)用 。 ?支付給境外單位或個(gè)人的款項(xiàng)，以該單位或個(gè)人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)有疑義的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明。 ? A應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅 ：（ 3 500 000－ 3 000 000） 3%＝ 15 000（元） 按組成計(jì)稅價(jià)格計(jì)算應(yīng)納稅額 ? 應(yīng)納稅額＝組成計(jì)稅價(jià)格 適用稅率 ? 組成計(jì)稅價(jià)格＝成本 （ 1＋成本利潤(rùn)率）247。 ? 投資入股不征稅 ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝（ 1 000＋ 100） 5%＝ 55（萬(wàn)元） ——銷(xiāo)售不動(dòng)產(chǎn) ? 應(yīng)納營(yíng)業(yè)稅額＝ 40 5%＝ 2（萬(wàn)元） —— 服務(wù)業(yè)（出租業(yè)） 【 例題 】 分析 ? 某歌星租用大華體育館舉辦個(gè)人演唱會(huì)，每場(chǎng)租金 30 000元，共演出三場(chǎng)，由體育館售票，共取得票款收入
教學(xué)課件相關(guān)推薦
鄂ICP備17016276號(hào)-1