【正文】 第八節(jié) 附 則 本修訂稿在執(zhí)行過程中，若遇國家有關(guān)會計政策、制度、法規(guī)發(fā)生變更時，以國家頒布的有關(guān)規(guī)定為準(zhǔn)。 第六節(jié) 內(nèi)外財務(wù)報 告 一、公司各子公司應(yīng)定期編制各種對外（如工商、稅務(wù)、財政等）財務(wù)報告，并同時抄報公司財務(wù)部。日記帳本均采用訂本帳， 人民幣帳本采用三欄式（借、貸、存）的訂本帳。 公司實現(xiàn)的利潤和利潤分配應(yīng)分別核算，利潤構(gòu)成及利潤分配各項目應(yīng)設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。公司適用的所得稅稅率為 15%。 公司設(shè)置“ 財務(wù)費用”科目核算公司為 籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金等而發(fā)生的費用，包括利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）以及相關(guān)的手續(xù)費等。本科目應(yīng)按主營業(yè)務(wù)的種類設(shè)置明細(xì)帳。本科目應(yīng)設(shè)置以下二個明細(xì)科目： (1)基本生產(chǎn)成本 (2)輔助生產(chǎn)成本。本科目設(shè)置以下二個明細(xì)科目：（一）銷貨折扣，（二）銷貨折讓。 商品銷售 ，公司已將商品所有權(quán)上的重要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給買方，公司不再對該商品實施繼續(xù)管理權(quán)和實際控制權(quán)，相關(guān)的收入已經(jīng)收到或取得了收款的證據(jù)，并且與銷售該商品有關(guān)的成本能夠可靠地計量時確認(rèn)營業(yè)收入的實現(xiàn)。 公司按規(guī)定可以將資本公積轉(zhuǎn)增股本，但資本公積中的接受捐贈實物資產(chǎn)價值、資產(chǎn)評估增值以及投資準(zhǔn)備等部分，不能轉(zhuǎn)作股本。公司應(yīng)將因減資而消除股份、發(fā)還股款或注銷每股部分金額以及因減資需更換新股票的變動情況，應(yīng)在股本帳戶的明細(xì)帳及有關(guān)備查簿中詳細(xì)記錄。 公司應(yīng)在核定的股本總額及核定的股份總額范圍內(nèi)發(fā)行股票。包括采用補償貿(mào)易方式下引進(jìn)國外設(shè)備價款、應(yīng)付融資租入固定資產(chǎn)的租賃費等。 公司債券應(yīng)按期計提利息；溢價或折價發(fā)行債券，其實際收到的金額與債券票面金額的差額，應(yīng)在債券債券存續(xù)期間分期攤銷。本科目應(yīng)按其他應(yīng)交款的種類設(shè)置明細(xì)帳 公司設(shè)置“其他應(yīng)付款”科目核算公司應(yīng)付、暫收其他單位或個人的款項，如應(yīng)付租入固定資產(chǎn)和包裝物的租金、存入保證金等。公司分配的股票股利，不通過本科目核算。 公司設(shè)置“應(yīng)收票據(jù)備查簿”，詳細(xì)登記每一應(yīng)付票據(jù)的種類、號數(shù)、簽發(fā)日期，到期日、票面金額、票面利率、合同交易號、收款人姓名或單位名稱，以及付款日期和金額等資料。開辦費從開始生產(chǎn)經(jīng)營的當(dāng)月起，按五年平均攤銷。在建工程發(fā)生單項或單位工程報廢或毀損，扣除殘料價值和過失人或保險公司等賠款后的凈損失計入繼續(xù)施工的工程成本；如為非常原因造成的報廢或毀損，或在建工程項目全部報廢或毀損，其凈損失，在籌建期間的計入開辦費，在投入生產(chǎn)經(jīng)營后的計入營業(yè)外支出。具體的固定資產(chǎn)分類及使用年限列示如下： 固定資產(chǎn)類別 使用年限（年） 殘值率 年折舊率 房屋建筑物 3040 4% 機器設(shè)備 818 4% 儀 器儀表 510 4% 運輸設(shè)備及其他 612 4% 816 公司設(shè)置“工程物資”科目來核算公司庫存的用于建造或修理本公司固定資產(chǎn)工程項目的各種物資的實際成本。 固定資產(chǎn)大修理可以采取預(yù)提或待攤方法進(jìn)行核算。 用借款購建固定資產(chǎn)，其發(fā)生的借款費用，在固定資產(chǎn)交付使用前，計入所購建固定資產(chǎn)的成本。 公司的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照 下列規(guī)定，確定其原價，登記入帳： （ 1） 購入的固定資產(chǎn)應(yīng)按實際支付的買價、包裝費、運輸費、安裝成本、交納的有關(guān)稅金等記帳。 長期投資減值準(zhǔn)備計提方法：期末按長期投資個別項目的估計未來可收回金額低于投資帳面價值的差額提取長期投資減值準(zhǔn)備，并計入當(dāng)期損益。 一次還本付息的債權(quán)投資，應(yīng)計未收利息應(yīng)于確認(rèn)時增加投資的 帳面價值；分期付息的債權(quán)投資，應(yīng)計未收利息應(yīng)于確認(rèn)時作為應(yīng)收項目單獨核算，不增加投資的帳面價值。 短期投資跌價準(zhǔn)備計提方法：期末單個投資項目的市價低于成本的，按其差額分別提取，計入當(dāng)期損益。 本科目應(yīng)按費用種類設(shè)置明細(xì)帳。 期末結(jié)存的存貨，按比例計提存貨變現(xiàn)損失準(zhǔn)備。本科目按商品種類、名稱、規(guī)格設(shè)置明細(xì)帳。 原材料按計劃成本核算，月份終了，按照發(fā)出各種原材料的計劃成本計算應(yīng)負(fù)擔(dān)的成本差異。 公司的存貨通過“在途物資”、“原材料”、“包裝物”、“低值易耗品”、“庫存商品”、“委托加工物資”、“委托代銷商品”、“受托代銷商品”、“存貨跌價準(zhǔn)備”科目核算。 應(yīng)收帳款計價采用總價法， 即直接以發(fā)票價格為依據(jù)對應(yīng)收帳款入帳。月份終了，公司應(yīng)將外幣帳戶的外幣余額按照月末國家外匯中間匯價折合為人民幣，作為外匯帳戶的期末人民幣余額。 2.“銀行存款”科目核算公司存入銀行的各種存款。 八、會計核算應(yīng)當(dāng)遵循謹(jǐn)慎性原則，合理核算可能發(fā)生的損失和費用。凡屬統(tǒng)一范圍內(nèi)的具體規(guī)定均由公 司董事會授權(quán)公司財務(wù)部制定及解釋，公司及各非獨立核算的二級單位在進(jìn)行會計核算時應(yīng)無條件地執(zhí)行本制度的規(guī)定。 第二節(jié) 會計核算的原則 一、會計核算以人民幣為記帳本位幣，采用借貸復(fù)式記帳法。 九、會計核算應(yīng)當(dāng)遵循重要性原則，一是簡化核算程序，二是重要的經(jīng)濟業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)單獨反映。公司如有存入其他金融機構(gòu)的存款，也在本科目核算。調(diào)整后的各外幣帳戶人民幣余額與原帳面余額的差額，與在建固定資產(chǎn)有關(guān)的予以資本化，無關(guān)的作為匯兌損益，列作當(dāng)期財務(wù)費用。 “其他應(yīng)收款”科目核算公司除應(yīng)收票據(jù)、應(yīng)收帳款、預(yù)付帳款等以外的其它各種應(yīng)收、暫付款項，包括不設(shè)“備用金”科目的公司撥出的備用金，應(yīng)收的各種賠款、罰款，應(yīng)向職工收取的各種墊付款項等，本科目應(yīng)按其它應(yīng)收款的項目分類，并按不同的債務(wù)人設(shè)置明細(xì)帳。 “在途物資”科目核算公司購入尚未驗收入庫的各種物資的實際成本。 股東投入的原材料，按照評估并被確認(rèn)的價值入帳，盤盈的存貨以重置價值入帳，接受捐贈存貨，按照該實物的發(fā)票、報關(guān)單、有關(guān)協(xié)議及同類實物的國內(nèi)、國際市場價格等資料而確定的價值人帳。公司采用加權(quán)平均法計算銷售商品的實際成本。通過“存貨跌價準(zhǔn)備”科目核算公司提取的存貨跌價準(zhǔn)備。 受益期限分期攤銷。 已確認(rèn)跌價損失的短期投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 公司的長期股權(quán)投資通過“長期股權(quán)投資”科目進(jìn)行核算，長期股權(quán)投資指公司投出的在一年以上（不含一年）各種股權(quán)性質(zhì)的投資，包括購入的股票和其他股權(quán)投資。 已確認(rèn)跌價損失的長期投資的價值又得以恢復(fù)，應(yīng)在原已確認(rèn)的投資損失的金額內(nèi)轉(zhuǎn)回。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 6 頁 共 15 頁 （ 2）自行建造的固定資產(chǎn)，按在建造過程中實際發(fā)生的全部支出記帳。如固定資產(chǎn)的購建發(fā)生非正常中斷時間較長的，其中斷期間發(fā)生的借款費用，不計入所購建固定資產(chǎn)的成本，應(yīng)將其計入當(dāng)期損益，直到購建重新開始，但如中斷是使購建的固定資產(chǎn)達(dá)到可使用狀態(tài)所必需的程序，則中斷期間所發(fā)生的借款費用，仍應(yīng)計入所購建固定資產(chǎn)的成本。大修理費用采用預(yù)提辦法的其預(yù)提數(shù)額按預(yù)計發(fā)生數(shù)和大修理周期確定。購入的工程物資按實際成本記帳。 公司設(shè)置“固定資產(chǎn)清理”科目核算公司因出售報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。 公司設(shè)置“長期待攤費用”科目核算公司已經(jīng)支出，但攤銷期限在一年以上（不含一年）的除開辦費以外的其他的各項費用，包括固定資產(chǎn)修理支出、租入固定資產(chǎn)的改良支出以及攤銷期限在一年以上的其他待攤費用、本科目按費用 的種類設(shè)置明細(xì)帳。應(yīng)付票據(jù)到期結(jié)清時，應(yīng)在備查簿內(nèi)逐筆注銷。 公司設(shè)置“應(yīng)交稅金”科目核算公司應(yīng)交納的各種稅金，如增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、固定資產(chǎn)投資方向調(diào)節(jié)稅、房產(chǎn)稅 、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等，公司交納的印花稅、耕地占用稅及其他不需要予計應(yīng)交數(shù)的稅金，不在本科目核算。本科目應(yīng)按應(yīng)付和暫收等款項的類別和單位或個人設(shè)置明細(xì)帳。攤銷方法采用直線法。本科目應(yīng)按長期應(yīng)付款的種類設(shè)置明細(xì)帳。公司發(fā)行的股票應(yīng)于收到現(xiàn)金及其他資產(chǎn)時，按面值登記入帳，并按股票種類及股東單位或姓名設(shè)置明細(xì)帳，進(jìn)行明細(xì)核算。 十四、公積金 公司設(shè)置“資本公積”科目核算取得的資本公積，下設(shè)五個明細(xì)科目：（一）股本溢價；（二）接受捐贈實物 資產(chǎn)；（三）住房周轉(zhuǎn)金轉(zhuǎn)入；（四）資產(chǎn)評估增值；（五）股權(quán)投資準(zhǔn)備；（六）被投資單位接受捐贈準(zhǔn)備；（七）被投資單位評估增值準(zhǔn)備；（八）被投資單位股權(quán)投資準(zhǔn)備。 公司設(shè)置“盈余公積”科目核算從凈利潤中提 取的盈余公積，下設(shè)三個明細(xì)科目： (一 )法定盈余公積 (二 )任意盈余公積 (三 )法定公益金 公司應(yīng)按照規(guī)定，從交納所得稅后的利潤中提取盈余公積，自利潤分配帳 戶轉(zhuǎn)入盈余公積帳戶。 提供勞務(wù)（不包括長期合同）， 按照完工百分比法確認(rèn) 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 11 頁 共 15 頁 確認(rèn)相關(guān)的勞務(wù)收入。 4. 公司設(shè)置“投資收益”科目核算公司對外投資所取得的收入或發(fā)生的損失。公司發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，應(yīng)按成本核算對象和成本項目分別歸集；屬于直接材料、直接人工等直接費用，直接計入基本