【正文】 （四） 項(xiàng)目的財(cái)務(wù)分析： 1. 項(xiàng)目前期開辦費(fèi)以及建設(shè)期間各年的經(jīng)營性支出； 2. 項(xiàng)目運(yùn)營后各年的收入、成本、利潤、稅金測算。 第二十四條 對外長期投資項(xiàng)目一經(jīng)批準(zhǔn)，一律不得隨意增加投資，如確需增資，必須重報(bào)投資意向書和可行性研究報(bào)告。 第十八條 公司財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)定期組織有價(jià)證券的盤點(diǎn)（詳見財(cái)物盤點(diǎn)制度）。 （三） 分公司不得進(jìn)行對外投資，各分公司現(xiàn)有的對外投資，全部轉(zhuǎn)移到 公司進(jìn)行統(tǒng)一管理。 第二章 對外投資管理機(jī)構(gòu) 第八條 投資業(yè)務(wù)的職務(wù)分離 （一） 投資計(jì)劃編制人員與審批人員分離。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 對外投資管理制度 第一章 總則 第一條 為加強(qiáng)公司投資管理，規(guī)范公司投資行為，提高資金運(yùn)作效率，保證資金運(yùn)營的安全性、收益性，依據(jù)國家有關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)規(guī)定，并結(jié)合公司具體情況制定本制度。 第七條 對外擔(dān)保的授權(quán)審批權(quán)限。 第二條 公司不得為本公司的股東、股東的控股子公司、股東的附屬企業(yè)或者個(gè)人債務(wù)提供擔(dān)保。 第二十八條 本制度自頒布之日起施行。公司籌資風(fēng)險(xiǎn)的評價(jià)原則： （一） 以固定資產(chǎn)投資和流動資金的需要決定籌資的時(shí)機(jī)、規(guī)模和組合。 第十六條 長期債務(wù)資本籌資包括長期借款、長期應(yīng)付款等方式。 第八條 公司籌集的資本金，在生產(chǎn)經(jīng)營期間內(nèi)，除投資者依法轉(zhuǎn)讓外，不得以任何方式抽走。 第二條 本制度所指的籌資，包括權(quán)益資本籌資和債務(wù)資本籌資兩種方式。 第二十五條 保證：出具（或接受）附有保證條款的匯票，應(yīng)檢查在辦理保證手續(xù)時(shí)，保證人是否在匯票上或粘單上記載下列事項(xiàng)：表明“保證”的字樣；保證人名稱和住所；被保證人名稱；保證日期；保證人簽章。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第二十一條 商業(yè)匯票上的出票人的簽章，為該單位的財(cái) 務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章。 第十五條 財(cái)務(wù)部應(yīng)當(dāng)定期對其購買和其他部門領(lǐng)用的發(fā)票進(jìn)行檢查。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第十一條 不得簽發(fā)空頭支票或者簽發(fā)與預(yù)留的簽章不符的支票。 第二章 支票的管理 第四條 公司支票由出納保管。上期銷售收入 100% 此項(xiàng)指標(biāo)反映銷售收入的增長速度。（銷售收入247。 二、營運(yùn)能力分析指標(biāo) 流 動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率 流動資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率＝銷售收入凈額247。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 收益質(zhì)量分析指標(biāo) 核心業(yè)務(wù)利潤占利潤的比重 核心業(yè)務(wù)利潤占利潤的比重＝核心業(yè)務(wù)利潤 /利潤總額 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)利潤的結(jié)構(gòu)，若某種核心業(yè)務(wù)利潤比例過重時(shí)，企業(yè)應(yīng)注意利潤來源的依賴風(fēng)險(xiǎn)，此時(shí)可以適時(shí)調(diào)整業(yè)務(wù)結(jié)構(gòu)，進(jìn)行多元化投資，以降低經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。使用此項(xiàng)指標(biāo)時(shí)，應(yīng)注意財(cái)務(wù)費(fèi)用性質(zhì)對利潤指標(biāo)選擇的影響，即若貸款無用于投資情況，則可使用營業(yè)利潤為分子，否則應(yīng)使用利潤總額。 營業(yè)利潤率 營業(yè)利潤率＝息稅前營業(yè)利潤247。 第六章 專題分析 第一條 專題分析是就公司某一重要問題進(jìn)行專項(xiàng)具體分析、評價(jià)，并提出建議。 （六） 工程項(xiàng)目應(yīng)付應(yīng)收款分析，對工程項(xiàng)目的應(yīng)付各種款項(xiàng)的應(yīng)付和實(shí)付、應(yīng)收和實(shí)收情況進(jìn)行說明。這一指標(biāo)用來衡量項(xiàng)目收款與項(xiàng)目用款的對比情況，系數(shù)大于 1，表示項(xiàng)目收款快于項(xiàng)目用款。財(cái)務(wù)分析人員可根據(jù)企業(yè)實(shí)際經(jīng)營情況，從“常用財(cái)務(wù)指標(biāo)說明表”中選擇分析指標(biāo)。 第二條 其它部門、分公司、項(xiàng)目部職責(zé) （一） 負(fù)責(zé)及時(shí)、準(zhǔn)確向財(cái)務(wù)部提交各項(xiàng)財(cái)務(wù)分析所需的信息； （二） 負(fù)責(zé)及時(shí)與財(cái)務(wù)部就本單位的財(cái)務(wù)分析表現(xiàn)出的問題進(jìn)行分析研究，提出改進(jìn)方案。 第四十一條 對檢查過程中發(fā)現(xiàn)的問題及薄弱環(huán)節(jié)，應(yīng)及時(shí)提出處理意見和改進(jìn)方案，并報(bào)公司總經(jīng)理處理。 第三十六條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)盡力滿足項(xiàng)目部的業(yè)務(wù)資金需求，保障項(xiàng)目施工順暢進(jìn)行。 第三十條 對于確實(shí)無法填寫支票金額的，在簽發(fā)支票時(shí)，除加蓋銀行預(yù)留印鑒外，必須注明日期、用途和以大寫金額書寫的限額，以防止超限額使用或銀行賬戶出現(xiàn)透支。按規(guī)定需要有關(guān)負(fù)責(zé)人簽字或蓋章的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，必須嚴(yán)格履行簽字或蓋章手續(xù)。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第二十一條 備用金的開支，必須經(jīng)項(xiàng)目經(jīng)理簽字同意，項(xiàng)目經(jīng)理對備用金開支的合理性、合法性負(fù)責(zé)，財(cái)務(wù)部在報(bào)帳時(shí)對其合法性進(jìn)行審核。 第十三條 財(cái)務(wù)部應(yīng)按照開戶銀行核定的庫存現(xiàn)金限額提取和保留現(xiàn)金，庫存現(xiàn)金限額需要變動時(shí)，必須報(bào)經(jīng)開戶銀行批準(zhǔn)，從開戶銀行提取現(xiàn)金，應(yīng)當(dāng)寫明用途。 第九條 現(xiàn)金的使用范圍 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 （一） 職工工資、津貼； （二） 個(gè)人勞務(wù)報(bào)酬，包括稿費(fèi)和講課費(fèi)及其它專門工作的報(bào)酬； （三） 根據(jù)國家規(guī)定發(fā)給個(gè)人的各種獎(jiǎng)金； （四） 各種勞保、福利費(fèi)用以及國家規(guī)定的對個(gè)人的其它支付； （五） 出差人員必須隨身攜帶的 差旅費(fèi)； （六） 結(jié)算起點(diǎn) 1000 元以下的零星支出； （七） 向農(nóng)民支付的各種補(bǔ)償費(fèi)用； （八） 中國人民銀行確定需要支付現(xiàn)金的其它支出。公司辦理有關(guān)貨幣資金的調(diào)度、收入、支付、保管事宜時(shí)，應(yīng)遵循本制度 的規(guī)定 第三條 本制度適用于公司總部及其各職能部門、各分公司和各項(xiàng)目部。 第十章 附則 第一條 本制度由 公司財(cái)務(wù)部制定 ，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后施行，修改時(shí)亦同。 （二） 預(yù)算局 部調(diào)整流程 1. 每季度末，各部門 /分公司提出預(yù)算調(diào)整申請，并制定預(yù)算局部調(diào)整方案，報(bào)公司財(cái)務(wù)部； 2. 公司財(cái)務(wù)部審核、匯總各部門 /分公司預(yù)算局部調(diào)整方案； 3. 公司總經(jīng)理辦公會對預(yù)算局部調(diào)整方案進(jìn)行審批，出具意見； 4. 各部門 /分公司根據(jù)審批意見對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，報(bào)公司財(cái)務(wù)部匯總審核； 5. 公司財(cái)務(wù)部將匯總審核后的預(yù)算下發(fā)執(zhí)行； 6. 預(yù)算局部調(diào)整與季度預(yù)算的編制一起進(jìn)行。 第八章 預(yù)算調(diào)整 第一條 預(yù)算調(diào)整的分類 （一） 預(yù)算目標(biāo)調(diào)整：每年 7 月中旬，由預(yù)算管理委員會確定是否統(tǒng)一安排年度預(yù)算目標(biāo)調(diào)整。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 （二） 預(yù)算分析項(xiàng)目是指金額較大、對公司年度預(yù)算目標(biāo)有很大影響的預(yù)算項(xiàng)目，這些項(xiàng)目一旦出現(xiàn)比較大的差異，會直接影響公司年 度預(yù)算目標(biāo)的完成，必須重點(diǎn)監(jiān)控、分析。對預(yù)算執(zhí)行情況異常的部門應(yīng)及時(shí)提醒該部門負(fù)責(zé)人和主管領(lǐng)導(dǎo)注意控制預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 3) 本月最后一天，公司總經(jīng)理需要將當(dāng)月的資金使用計(jì)劃審批完成，下達(dá)至各部門 /分公司、財(cái)務(wù)部執(zhí)行。 （二） 預(yù)算項(xiàng)目控制三種方式 1. 按年度累計(jì)控制：預(yù)算額度可以累計(jì)使用，但后續(xù)季度的額度不能提前使用，如：一季度有節(jié)余可以累計(jì)到二季度使用； 2. 按季度控制：季度內(nèi)按總額或事項(xiàng)控制，三個(gè)月度間可以相互占用額度，季度間不允許調(diào)整、不允許累計(jì)使用； 3. 按月度控制：資金使用計(jì)劃按月度控制，每月清零，各個(gè)項(xiàng)目之間不能互相占用。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第五章 預(yù)算編制與審批 第一條 預(yù)算編制的依據(jù) （一） 各部門 /分公司下年度工作計(jì)劃； （二） 公司確定的各種經(jīng)濟(jì)定額； （三） 歷史業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)； （四） 項(xiàng)目工程資 料等（如項(xiàng)目概（預(yù)）算）。具體時(shí)間安排如下： 1. 9 月至 10 月中旬是預(yù)算前準(zhǔn)備工作階段，包括年度戰(zhàn)略和工作計(jì)劃制定、編制模板的準(zhǔn)備、基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的確定等； 2. 10 月下旬至 12 月底是預(yù)算報(bào)表編制與審批階段。 第二條 董事會預(yù)算管 理委員會職責(zé)： （一） 確定公司預(yù)算編制的總原則； （二） 根據(jù)公司發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)組織編制公司年度預(yù)算，提請董事會審議； （三） 審查公司的初步預(yù)算方案，并提出修正建議； （四） 在預(yù)算編制的環(huán)境發(fā)生變更時(shí)，組織修改公司年度預(yù)算； （五） 評估并分析預(yù)算執(zhí)行情況的報(bào)告，對計(jì)劃偏差進(jìn)行分析并提出修正建議； （六） 董事會授予的其他職責(zé)。 第三條 公司財(cái)務(wù)部 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 （一） 公司財(cái)務(wù)部是某某預(yù)算常設(shè)管理機(jī)構(gòu)，負(fù)責(zé)預(yù)算管理的具體執(zhí)行和技術(shù)支持。 （三） 預(yù)算年度：預(yù)算年度是預(yù)算的執(zhí)行期，包括預(yù)算執(zhí)行與控制、中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 季度預(yù)算編制、預(yù)算反饋與分析、預(yù)算調(diào)整、預(yù)算考核 5 個(gè)步驟，這 5 個(gè)步驟是同步并行的。 第二條 預(yù)算編制與審批的程序 （一） 根據(jù)某某預(yù)算編制基礎(chǔ)，為了促進(jìn)某某在預(yù)算年度能夠及時(shí)按照實(shí)際經(jīng)營狀況的變化情況，實(shí)施適度彈性預(yù)算管理，在預(yù)算編制方法上，采取季度滾動編制方式， 以季度階段性預(yù)算執(zhí)行情況的總結(jié)反饋為基礎(chǔ)，及時(shí)對預(yù)算年度剩余各季度的預(yù)算進(jìn)行適應(yīng)性調(diào)整，但年度預(yù)算目標(biāo)保持不變（年中調(diào)整除外）。 4. 一般而言，預(yù)算項(xiàng)目采取季度控制方法，特殊項(xiàng)目需采取其他控制方法時(shí)，需經(jīng)公司財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)方可生效。 第三條 預(yù)算內(nèi)與預(yù)算外事項(xiàng)的界定 （一） 預(yù)算內(nèi)：原有事項(xiàng)，且在預(yù)算金額以內(nèi)； （二） 預(yù)算外：新增事項(xiàng)或提前事項(xiàng)；原有事項(xiàng)，但超預(yù)算金額。 第七章 預(yù)算反饋與分析 第一條 預(yù)算反饋與分析的方式 （一） 預(yù)算反饋與分析細(xì)分為兩個(gè)環(huán)節(jié)：預(yù)算反饋與預(yù)算分析。 （三） 當(dāng)預(yù)算分析項(xiàng)目出現(xiàn)重大差異時(shí)需要進(jìn)行分析，某某采用絕對量與相對量相結(jié)合的方式制定重大差異標(biāo)準(zhǔn)： 1. 絕對量標(biāo)準(zhǔn)：差異超過一定金額時(shí)需要進(jìn)行差異分析。 （二） 預(yù)算局部調(diào)整：每季度末，各部門可申請對預(yù)算的進(jìn)度安排或預(yù)算項(xiàng)目結(jié)構(gòu)進(jìn)行調(diào)整，以保證年度目標(biāo)的完成。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 （三） 新開工程項(xiàng)目導(dǎo)致的分公司預(yù)算調(diào)整流程 1. 分公司新工程項(xiàng)目開工后，分公司編制預(yù)算調(diào)整方案，報(bào)公司財(cái)務(wù)部； 2. 公司財(cái)務(wù)部審核、匯總分公司預(yù)算調(diào)整方案； 3. 公司總經(jīng)理辦公會 對分公司預(yù)算調(diào)整方案進(jìn)行審批，出具意見； 4. 分公司根據(jù)審批意見對預(yù)算進(jìn)行調(diào)整，報(bào)公司財(cái)務(wù)部匯總審核； 5. 公司財(cái)務(wù)部將匯總審核后的預(yù)算下發(fā)分公司執(zhí)行。 第二條 本制度由 公司財(cái)務(wù)部 負(fù)責(zé)解釋與檢查。 第二章 現(xiàn)金管理 第四條 公司的現(xiàn)金收支和保管業(yè)務(wù)均由財(cái)務(wù)部統(tǒng)一辦理，除按本制度的規(guī)定保留和使用的備用金以外，禁止其它部門受理現(xiàn)金收支業(yè)務(wù)。 第十條 為了認(rèn)真執(zhí)行有關(guān)庫存現(xiàn)金限額的規(guī)定，并保證公司費(fèi)用開支、公出借款和醫(yī)藥費(fèi)報(bào)銷等業(yè)務(wù)使用現(xiàn)金。 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 中管網(wǎng)通用業(yè)頻道 第十四條 在節(jié)假日、公休日期間，嚴(yán)禁存放大量現(xiàn)金，出納人員應(yīng)作好保險(xiǎn)柜的安全管 理工作。 第二十二條 報(bào)賬員必須妥善保管支付備用金的有關(guān)報(bào)銷憑證，并設(shè)置備用金登記簿，記錄備用金的領(lǐng)用、中途報(bào)銷和開支情況。 第二十六條 對外支付的款項(xiàng)，必須按照公司規(guī)定的付款程序（參見對外付款流程），準(zhǔn)備相應(yīng)資料，經(jīng)各級負(fù)責(zé)人逐級審核同意后，方可辦理。同時(shí)還必須在簽發(fā)支票時(shí)填寫收款單 位，個(gè)別確實(shí)無法填寫收款單位的小額支票除外。 第三十七條 當(dāng)項(xiàng)目資金支出需求超過回款總額的 70%時(shí)，財(cái)務(wù)部應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)總監(jiān)、總經(jīng)理匯報(bào)，商議解決方案。 第七章 附則 第四十二條 本制度由 公司財(cái)務(wù)部制定 ，報(bào)總經(jīng)理批準(zhǔn)后施行，修改時(shí)亦同。 第三章 公司定期財(cái)務(wù)分析 第一條 每月末，公司財(cái)務(wù)分析人員要總結(jié)各職能部門和各分公司的預(yù) 算完成情況，分析公司的總體預(yù)算完成情況，上報(bào)公司月度經(jīng)營分析會。 第二條 每年末，公司財(cái)務(wù)分析人員應(yīng)對分公司年度收入、成本費(fèi)用、利潤、現(xiàn)金流量等指標(biāo)的預(yù)算完成情況進(jìn)行分析，作為公司對分公司業(yè)績考評的依據(jù)。 2. 工程墊款率 =（項(xiàng)目用款 — 項(xiàng)目收款） /項(xiàng)目用款 100%。 （七） 存在的問題，影響經(jīng)營情況的特殊因素及管理建議。專題分析沒有固定格式和規(guī)范，分析方式多種多樣，只要達(dá)到尋找問題和解決問題的目的即可。銷售收入凈額 息稅前營業(yè)利潤 =營業(yè)利潤 +利息支出 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)創(chuàng)造利潤的能力。 資產(chǎn)收益分析指標(biāo) 總資產(chǎn)報(bào)酬率 總資產(chǎn)報(bào)酬率＝凈利潤247。 營運(yùn)指數(shù) 營運(yùn)指數(shù) =經(jīng)營現(xiàn)金凈流量247。平均流動資產(chǎn) 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)流動資產(chǎn)的管理水平，周轉(zhuǎn)率越高說明企業(yè)流動資產(chǎn)的管理越好，也說明企業(yè)短期的償債能力越強(qiáng)。平均應(yīng)收賬款） 此項(xiàng)指標(biāo)反映企業(yè)存貨轉(zhuǎn)化為資金的周轉(zhuǎn)速度， 營業(yè)周期越短，說明企業(yè)的周轉(zhuǎn) 速度越快。 凈利潤增長率 凈利潤增 長率＝（本期凈利潤額－上期凈利潤額）247。 第五條 支票上出票人的簽章，出票人 為單位的，為與單位在銀行預(yù)留簽章一致的財(cái)務(wù)專用章或者公章加其法定代表人或者其授權(quán)的代理人的簽名或者蓋章；出票人為個(gè)人的，為與該個(gè)人在銀行預(yù)留簽章一致的簽名或者蓋章。 第三章 發(fā)票的管理 第十二條 公司財(cái)務(wù)部應(yīng)指定專人向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機(jī)關(guān)領(lǐng)購發(fā)票。對其他部門領(lǐng)用的發(fā)票應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制，用完后及時(shí)收回并辦理領(lǐng)用注銷手續(xù)。 第二十二條 出票。同時(shí)應(yīng)注意保證不得附有條件。權(quán)益資本籌資是由公司所有者投入股票方式籌資，債務(wù)資本籌資指公司以負(fù)債方式借入并