上市公司內(nèi)部控制制度的研究-免費(fèi)閱讀
【正文】 （7）建立定期分析和報(bào)告存貨庫存占用情況的反饋制度。對各項(xiàng)存貨實(shí)行分項(xiàng)歸口管理，對價(jià)值貴重或庫存占用較大的存貨可以制定專項(xiàng)考核措施。為此，建議公司建立收入與應(yīng)收賬款同等重要的評價(jià)體系，目的在于讓相關(guān)人員對應(yīng)收賬款的安全性引起重視，從而減少應(yīng)收賬款壞賬、呆賬的出現(xiàn)。同時(shí)，企業(yè)必須積極采取應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)的化解和維權(quán)措施。②妥善辦理賒銷手續(xù)，為對掛賬信用進(jìn)行有效管理提供依據(jù)。對應(yīng)收賬款的控制，應(yīng)分為事前、事中控制和事后監(jiān)管三個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行。對我國目前公司治理問題已經(jīng)有很多學(xué)者進(jìn)行研究，本文主要結(jié)合長虹的股權(quán)結(jié)構(gòu)對我國國有股比重過高的問題進(jìn)行探討?！毕旅婵纯撮L虹的存貨主要項(xiàng)目結(jié)構(gòu)表：表6 長虹存貨主要項(xiàng)目結(jié)構(gòu)表 單位：萬元項(xiàng) 目2000年2001年2002年2003年2004年2005年原 值跌價(jià)準(zhǔn)備原 值跌價(jià)準(zhǔn)備原 值跌價(jià)準(zhǔn)備原 值跌價(jià)準(zhǔn)備原 值跌價(jià)準(zhǔn)備原 值跌價(jià)準(zhǔn)備原材料146,930112,148214,876225,68556228,11729,07195,618285在產(chǎn)品27,27022,58632,25443,76628936,4364,15627,63679庫存商品496,52325,098485,81827,280499,46327,743462,10431,240469,15599,636378,35828,899從上表可以清楚的看出，同樣作為存貨組成部分的原材料2000年、2001年、2002年均未計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備，2003年僅計(jì)提都很少跌價(jià)準(zhǔn)備，而其每年都對庫存商品計(jì)提跌價(jià)準(zhǔn)備。存貨管理的內(nèi)部會計(jì)控制根據(jù)長虹第五屆董事會第二十五次會議決議審議并通過的《2004年末盤存物資盈虧處理報(bào)告》，我們可以發(fā)現(xiàn)長虹的存貨控制可能存在問題，因?yàn)槠湓谀昴┚捅P盈了5,715,，盤虧24,347,，存貨實(shí)存數(shù)和賬存數(shù)的差異金額高達(dá)30,062,，%。在長虹公司內(nèi)部流傳著兩句話：一句是“倪潤峰當(dāng)家讓人受不了”，另一句是“長虹沒有倪潤峰不行”。而其對APEX公司的信用情況是否做過深入的調(diào)查？我們不得而知，因?yàn)殡m然APEX公司在跟長虹交易之前在中國已經(jīng)因其信用問題而臭名遠(yuǎn)揚(yáng)，但長虹如果想通過其打開美國市場從而提高自身利潤，也不是不可能的。于是，奇怪的事情也就發(fā)生了，一車車的彩電運(yùn)出去卻沒能為長虹換回大把的美元，APEX公司總是以質(zhì)量問題或貨未收到為借口，拒付或拖欠貨款。但是，隨著彩電過量生產(chǎn)，供大于求，大打“價(jià)格”戰(zhàn)，彩電企業(yè)幾乎無利可圖。對四家彩電業(yè)上市公司（四川長虹、海信電器、ST康華、深康佳）的相關(guān)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行分析，結(jié)果如下：表5 彩電業(yè)上市公司毛利率公司名稱1999年2000年2001年2002年2003年2004年2005年四川長虹海信電器廈華電子深康佳自1999年高速發(fā)展后，彩電業(yè)出現(xiàn)了下滑的趨勢。從中我們可以得出：應(yīng)收賬款、存貨對長虹的影響尤其重要，如果沒管理好這兩項(xiàng)資產(chǎn)，長虹有可能會因此出現(xiàn)危機(jī)。最后，針對上述分析得出的結(jié)果，從如何完善財(cái)務(wù)信息披露和內(nèi)部控制提出相應(yīng)的改革措施。分析長虹2001——2005年的凈利潤和現(xiàn)金流量表的變化情況。2003年，除長虹外，其他三家公司的毛利率繼續(xù)上升。長虹內(nèi)部為此專門成立了APEX項(xiàng)目組，分別由兩位經(jīng)理負(fù)責(zé)彩電和DVD業(yè)務(wù)。這種情況令直接經(jīng)辦APEX項(xiàng)目的人員深感擔(dān)憂，兩位分別負(fù)責(zé)彩電和DVD的APEX項(xiàng)目經(jīng)理也于2003年底在勞動(dòng)合同期滿時(shí)同時(shí)辭職。上世紀(jì)90年代初，長虹就與鄭百文與建設(shè)銀行確立了三角信用關(guān)系，僅1997年建行為鄭百文開具承兌匯票總額就突破了50億元，這種財(cái)務(wù)流轉(zhuǎn)模式在鄭百文破產(chǎn)后，讓長虹吃盡了苦頭。其指出了以下兩個(gè)數(shù)字來印證這一觀點(diǎn)：倪潤峰這位在大西南運(yùn)籌帷幄、使長虹成為民族工業(yè)一面旗幟的前長虹CEO，持有的長虹股票為73872股，按其退休時(shí)8元左右的流通股市價(jià)計(jì)算還不到80萬元；長虹集團(tuán)給予倪潤峰、王鳳朝、。第二十條指出“單位應(yīng)當(dāng)建立健全存貨成本會計(jì)核算系統(tǒng)，正確計(jì)算和結(jié)轉(zhuǎn)存貨成本。但在其他彩電企業(yè)的聯(lián)盟策略對抗下，長虹的擴(kuò)張策略屢屢受挫，從而導(dǎo)致了存貨高筑。此外。③建立銷貨往來客戶的資信審議制度，制定合理的信用政策。企業(yè)財(cái)務(wù)人員或應(yīng)收賬款的相關(guān)責(zé)任人應(yīng)定期與債務(wù)方核對往來金額，并請對方財(cái)務(wù)人員在對賬清單上簽字并加蓋單位公章予以確認(rèn)。③正確運(yùn)用法律手段，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。②要有嚴(yán)格的存貨計(jì)劃，把存貨的購入控制在計(jì)劃之內(nèi)，同時(shí)，還要盡最大努力銷售產(chǎn)品。存貨的采購、領(lǐng)用、倉儲保管、報(bào)廢必須經(jīng)過適當(dāng)?shù)氖跈?quán)，相關(guān)手續(xù)齊備。（作者：唐杰 重慶市總工會財(cái)務(wù)部） 參考文獻(xiàn)[1] [M].上海：上海財(cái)經(jīng)大學(xué)出版社，2003年9月[2] [M].北京：中國人民大學(xué)出版社,2004年4月[3] 張文賢 [M].上海：立信會計(jì)出版社,2004年5月[4] ——中國上市公司2003年報(bào)分析報(bào)告[M].北京：經(jīng)濟(jì)科學(xué)出版社，2004年5月[5] ——存貨(試行)/ 內(nèi)部會計(jì)控制規(guī)范——銷售與收款循環(huán)(試行)[6][J].（10）：1920[7][J].2003（5）：6264[8][J].（9）：2628[9][J].（9）:3738[10]周曉華. 淺談企業(yè)存貨內(nèi)部會計(jì)控制[J]. （10）:4546[11][J].（8）:2223[12][J].（10）：125/[13][J].（5）：1819[14] （A5版），2004年12月28日[15] . 重慶商報(bào)（A6版），2004年12月30日[16] . 重慶商報(bào)（C8版）,2004年12月30日[17] ：（財(cái)富31版）,2005年1月3日[18] 賀朝暉 施家三 ,你用什么方法來降低？. [19]. [20] . [21] .[22] 如何能夠活的更好?. [23] 上市首次虧損留下債務(wù)十年難償. [24] 段志敏 . [25] 投資者可靠法律手段解決. [26] 四川長虹20012005年年報(bào). [27] John C. Coffee, Jr. The Scarlet Letter: What Happens After anAdverse Opinion on Internal Controls? . The Corporate Governance Advisor 2005(1/2)：16。（4）公司應(yīng)建立和執(zhí)行存貨采購責(zé)任制度，貫徹“誰采購，誰負(fù)責(zé)”的原則，負(fù)責(zé)存貨采購的部門和人員對所采購存貨的質(zhì)量、數(shù)量、價(jià)格、交貨期及使用全過程負(fù)責(zé)。主要包括：①對存貨要進(jìn)行預(yù)算管理。②通過債務(wù)重組和非貨幣性交易，使超長期應(yīng)收賬款及時(shí)變現(xiàn)或“債轉(zhuǎn)股”。企業(yè)財(cái)務(wù)人員應(yīng)根據(jù)應(yīng)收賬款形式時(shí)間的長短和企業(yè)的收賬政策，進(jìn)行賬齡分析，定期編制《企業(yè)應(yīng)收賬款一覽表》，并設(shè)法使這項(xiàng)工作能得到主管領(lǐng)導(dǎo)的高度重視和業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員的大力支持與配合。②建立貨款回收責(zé)任制。要解決這種公司治理結(jié)構(gòu)，筆者認(rèn)為目前實(shí)行的股權(quán)分置對長虹而言是比較合理的。長虹在前期營銷戰(zhàn)略中，堅(jiān)持只發(fā)展彩電的所謂“獨(dú)生子戰(zhàn)略”，盡管后期也推出了V
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