【正文】 ● 盈余公積本科目核算公司從凈利潤中提取的盈余公積。● 資本公積本科目核算公司取得的資本公積。實收資本的賬務(wù)處理1）投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)以實際收到或者存入公司開戶銀行的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“資本公積”科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長期借款本息。實際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預提的數(shù)額，應(yīng)當視同待攤費用，分期攤銷。職工保險：按養(yǎng)老保險、失業(yè)保險、醫(yī)療保險、工傷保險設(shè)置三級明細科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤。3) 應(yīng)交城市維護建設(shè)稅公司按規(guī)定計算出應(yīng)交納的城市維護建設(shè)稅，借記“主營業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交城市維護建設(shè)稅)。● 應(yīng)付福利費本科目核算公司提取的福利費。支付工資時，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應(yīng)付賬款。到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核算后，期末時不再計提利息。本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。盤盈、盤虧、毀損的財產(chǎn)，報經(jīng)批準后處理時：流動資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“管理費用”科目；固定資產(chǎn)的盤盈，借記本科目，貸記“營業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤盈”科目；流動資產(chǎn)盤虧、毀損，應(yīng)當先減去殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人的賠償，借記“材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營損失部分，借記“管理費用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤虧，借記“營業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤虧”科目，貸記本科目。公司發(fā)生的長期待攤費用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。無形資產(chǎn)可分為可辨認無形資產(chǎn)和不可辨認無形資產(chǎn)?！?固定資產(chǎn)清理本科目核算公司因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價值及其在清理過程中所發(fā)生的清理費用和清理收入等。公司按月提取折舊，當月增加的固定資產(chǎn)，當月不提折舊，從下月起計提折舊；當月減少的固定資產(chǎn)，當月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理如下：1)購入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時再轉(zhuǎn)入本科目。公司預付包車費、車輛保險費、車輛養(yǎng)路費、車輛修理費、通行證費等費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；按受益期限分期平均攤銷時，借記“經(jīng)營費用”，貸記本科目；公司預付房租費、廣告費、房屋及其他財產(chǎn)保險費等費用時，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；按受益期限分期平均攤銷時，借記“管理費用”等科目，貸記本科目?！?包裝物本科目核算購進的麻皮、打包帶、紙箱、木箱等。其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理 1）公司發(fā)生其他各種應(yīng)收款項時，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項時，借記有關(guān)科目，貸記本科目。個人往來：按人名設(shè)置三級明細科目。公司的預付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預付賬款性質(zhì)，或者因供應(yīng)商破產(chǎn)、撤銷等原因已無望再接受其提供的勞務(wù)或收到所購貨物的，應(yīng)將原計入預付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。對有確鑿證據(jù)表明確實無法收回的應(yīng)收款項，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴重不足等，根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會批準作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準備。已確認并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準備”科目；同時，借記“銀行存款”科目，貸記本科目。● 應(yīng)收賬款本科目核算應(yīng)向托收貨人核收而尚未收回的貨運雜費，包括ZT票款、送貨費、倉儲費等。4）本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細賬，進行明細核算。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報銷清單，財務(wù)部門根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報銷清單，定期補足備用金，借記“管理費用”等科目，貸記“銀行存款”科目。公司向證券公司劃出資金時，應(yīng)按實際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購買股票、債券等時，按實際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。公司應(yīng)按規(guī)定填制申請表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月度終了，公司賬面余額與銀行對賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。收款單位對于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當日填制進賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時編制付款憑證。銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：1)采用銀行匯票方式。3) 公司因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。第八條 本制度經(jīng)股東會研究討論通過后執(zhí)行。 利潤預算表　　依據(jù)表四、五、六編制的預算年度利潤表。**公司經(jīng)營計劃與預算制度第一條 制定本制度的目的為合理規(guī)劃并靈活運用公司資金，物流、快運兩大公司均需按年提交年度經(jīng)營計劃及資金預算，以此作為擬定兩大公司經(jīng)濟指標和核定備用金額度的依據(jù)，最終達到增收節(jié)支、創(chuàng)造利潤的目的。移交清冊一般應(yīng)當填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。電子版財務(wù)數(shù)據(jù)的移交交接方式采取實際操作的方式。 4）會計檔案不得攜帶外出，凡查閱、復制、摘錄會計檔案，需借領(lǐng)使用在管理遠處登記，須有經(jīng)財務(wù)經(jīng)理書面批準，特殊情況報財務(wù)總監(jiān)批準。3)財務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實物、款項不符時，應(yīng)及時向財務(wù)經(jīng)理或分公司經(jīng)理書面報告，并請求查明原因，做出處理。 ，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。b壞帳準備提取比例，逾期6個月以上未作壞帳損失的應(yīng)收賬款。3）公司可分配利潤用作全體股東的年底分紅。地區(qū)經(jīng)理獎勵參考方案如下：參考方案1：盈利地區(qū)經(jīng)理獎勵=利潤增長率*10萬元虧損地區(qū)經(jīng)理獎勵=減虧率*10萬元（或減虧額在100萬元以上的，給予 萬元的獎勵。2）快運公司：2004年上交總公司稅后利潤2000萬元，同時上交財務(wù)人員全年工資120萬元，以后逐年遞增 %，遇特殊情況，經(jīng)股東會決議后予以調(diào)整。，凡與公司成本、費用、資產(chǎn)有關(guān)的支出，均應(yīng)索取合法發(fā)票。 ，必須規(guī)范填寫支出憑單或借款單，并執(zhí)行相應(yīng)的審批程序；報銷時必須有正式發(fā)票，印章齊全，在票據(jù)背后由經(jīng)手人及其他相關(guān)人員簽字。4）固定資產(chǎn)進行裝修、裝潢的凈支出按裝修、裝潢后固定資產(chǎn)的耐用年限分期攤銷。）2）2003年12月26日之后發(fā)生的貸款，按“誰使用，誰承擔”的原則分配利息費用。 分公司核算員每日上報的資金日報表,均需與分公司資金監(jiān)管員一起簽字確認,如雙方存在異議應(yīng)立即查明原因,由資金監(jiān)管員將具體情況、處理意見上報總公司財務(wù)結(jié)算中心進行處理。2）其他業(yè)務(wù)收入包括：材料銷售收入、代購代銷收入、包裝物出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等主營業(yè)務(wù)以外活動取得的收入。：應(yīng)定期、不定期進行盤點，年度決算前必須進行一次全面清點。，大修理應(yīng)按規(guī)定間隔期進行，對于金額較大的實行預提大修理基金的辦法。 購入大宗固定資產(chǎn)，采用對外公開招標的方式。公司發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對有關(guān)責任人予以經(jīng)濟和行政處罰，情節(jié)嚴重，損失巨大的，要追究法律責任。b財務(wù)部應(yīng)收會計應(yīng)定期與各分公司核算員核對應(yīng)收賬款，發(fā)現(xiàn)漏列、漏沖、虛列、虛沖現(xiàn)像應(yīng)及時報相關(guān)領(lǐng)導后進行處理。2）應(yīng)收賬款明細賬調(diào)減必須經(jīng)主管經(jīng)理和財務(wù)經(jīng)理審批，任何人員不得擅自沖銷應(yīng)收賬款。 2）物流、快運公司向總公司借款，須由財務(wù)總監(jiān)提請股東會審批，同時加收不低于銀行同期貸款利率的利息。c、業(yè)務(wù)人員收到客戶交來的支票應(yīng)及時到核算員處辦理入賬手續(xù)，不得延誤。4）一切現(xiàn)金往來，必須執(zhí)行網(wǎng)上審批程序，嚴禁口說為憑。1）物流、快運公司資金支出主要來源于總公司劃撥的備用金（也可以向總公司借款）。 壞帳準備金的計提：公司按月預提壞帳準備金，于年度終了再按年末應(yīng)收賬款余額的2%進行清算，計入當期費用。下列事項應(yīng)辦理會計手續(xù)，進行會計核算：1）財物的收發(fā)、增減和使用；2）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；3）資本的增減和經(jīng)費的收支；4）收入、成本、費用的計算；5）財務(wù)成果的計算和處理等。3）制單員應(yīng)將填列齊全的客戶委托書與電腦數(shù)據(jù)核對無誤后，方可打印ZT票，以此作為財務(wù)記賬的原始單據(jù)；次日上午業(yè)務(wù)人員到崗立即與前日制單員填列的ZT票進行核對，如發(fā)現(xiàn)有誤，立即告知制單員按相應(yīng)程序進行處理，確保財務(wù)數(shù)據(jù)的準確性。6）及時、準確處理各分公司上傳的票據(jù)，并按經(jīng)批準的財務(wù)預算對各分公司的資金收支進行有效管理。**總公司財務(wù)管理辦法目 錄第一章 財務(wù)管理組織機構(gòu) 2第二章 會計核算的原則 4第三章 貨幣資金及結(jié)算資金的管理 5第四章 固定資產(chǎn)核算 9第五章 存貨的管理 11第六章 收入的管理 12第七章 成本費用管理 13第八章 發(fā)票、收據(jù)及其他票據(jù)的管理 15第九章 利潤上交、利潤分配 15第十章 會計報表 17第十一章 財務(wù)工作管理 18第十二章 財務(wù)人員工作交接 20第十三章 附 則 21**總公司財務(wù)管理辦法第一章 財務(wù)管理組織機構(gòu)**總公司對設(shè)立在全國的所屬各分公司財務(wù)收支和資金使用的領(lǐng)導、管理、調(diào)度和監(jiān)督，以利于發(fā)揮公司整體資金優(yōu)勢，提高資金的使用效果，總公司在賦予物流、快運公司業(yè)務(wù)經(jīng)營管理權(quán)的基礎(chǔ)上，對物流、快運公司的資金實行統(tǒng)一歸集、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一籌集，通過銀行網(wǎng)絡(luò)結(jié)算與公司內(nèi)部“**物流信息港”實現(xiàn)“收支兩條線”的管理模式?！?*總公司財務(wù)結(jié)算中心崗位職責》。：1）財會人員在力求穩(wěn)定的同時，實行定期輪崗制。，一律采取借貸記賬法，記賬原則采取權(quán)責發(fā)生制。 壞賬的定義：1）壞賬是指已經(jīng)確認入賬而又不能收回的應(yīng)收賬款，具體包括以下幾種情況：a 因債務(wù)單位撤銷，依法清算后，確實無法追回的應(yīng)收賬款；b 因債務(wù)人死亡，無遺產(chǎn)可供清償，又無義務(wù)承擔人，確實無法收回的應(yīng)收賬款；c 因公司服務(wù)質(zhì)量問題，經(jīng)總經(jīng)理審批確認后，確實無法追回的應(yīng)收賬款；d 因公司車輛發(fā)生交通事故，在保險公司理賠后尚不能完全滿足客戶索賠要求，而又為了維護客戶，確實需要賠付的款項。2）備用金限額。嚴禁代外單位或私人轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)和大額度（１萬元以上）支付的往來。d、報銷時必須附發(fā)票等原始單據(jù)，對于分期付款的，必須按每次付款金額開具發(fā)票方可報銷。 3)物流、快運公司向銀行借款需要對方擔保時，一律由財務(wù)總監(jiān)提請股東會審批。3）應(yīng)收回款考核規(guī)定A、總公司對物流、快運公司的應(yīng)收賬款實行雙向考核，即回款率考核和賬齡考核。 c與客戶簽訂合同時，結(jié)賬周期在一個月以內(nèi)的合同，由營銷部審核批準；超過30天的合同，必須由總經(jīng)理簽字認可方可執(zhí)行。5）應(yīng)收賬款賬務(wù)處理流程見《**公司應(yīng)收賬款管理及操作流程》。，以購入價加由公司負擔的運輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險等費用計價，國外購入的還包括關(guān)稅；自建（制）的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過程中的實際凈支出計價；投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資協(xié)議約定的價格為原價。，由公司實行有償統(tǒng)一劃撥。盤盈、盤虧、毀損和報廢的存貨應(yīng)分別情況按規(guī)定權(quán)限及時處理。3）營業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、因債權(quán)人原因確實無法支付的應(yīng)付款項、教育費附加返還款等。第七章 成本費用管理，包括鐵路運費、汽車運費、航空運費、郵政費、EMS費用等。，在公司規(guī)定的執(zhí)行標準以內(nèi)的部分，可采取“先支后報”的方式。：1）折扣支出是指按ZT票全額開發(fā)票、全額結(jié)回賬款后，根據(jù)雙方約定按不含稅收入的一定百分比返還給客戶的折扣額。第八章 發(fā)票、收據(jù)及其他票據(jù)的管理 ，正確使用發(fā)票。，有計劃地印制票據(jù)，各分公司根據(jù)實際需要，及時請領(lǐng)票據(jù)，并保持一定的儲備量。、快運分公司應(yīng)按月上交“四費”，即月利潤、財務(wù)人員工資費用、固定資產(chǎn)折舊費用及貸款利息費用。）參考方案2：地區(qū)經(jīng)理獎勵=地區(qū)利潤超額率*20萬元B 未完成利潤指標時：總經(jīng)理獎勵=利潤指標*5%未完成利潤部分*10%地區(qū)經(jīng)理只對業(yè)績特別突出的進行獎勵，獎勵金額由股東會決定。第十章 會計報表：對外報表、內(nèi)部考核報表。c公司待處理財產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及處理情況。會計、出納員記賬，都必須在記賬憑證上簽字?！　?）財務(wù)工作人員對上述事項無權(quán)自行做出處理。第十二章 財務(wù)人員工作交接，必須提前三個月書面申請，并與接替人員辦理交接手續(xù)；沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會計工作。，要按移交清冊逐項移交；接替人員要逐項核對點收。3）銀行存款賬戶余額要與銀行對賬單核對，如不一致，應(yīng)當編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對相符；必要時，要抽查個別賬戶的余額，與實物核對相符，或者與往來單位、個人核對清楚。第二條 經(jīng)營總目標　　加強管理，開拓創(chuàng)新，擴大營業(yè)額，控制成本，創(chuàng)造利潤。流動資金預算表依據(jù)前一至八項內(nèi)容以及資金使用方向編制流動資金預算明細表。第九條 本制度由總公司財務(wù)中心負責解釋。4）每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實際短缺的金額，借記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢”科目。收款單位應(yīng)當將匯票、解