【正文】 ● 盈余公積本科目核算公司從凈利潤(rùn)中提取的盈余公積。● 資本公積本科目核算公司取得的資本公積。實(shí)收資本的賬務(wù)處理1）投資者以現(xiàn)金投入的資本，應(yīng)以實(shí)際收到或者存入公司開(kāi)戶銀行的金額，借記“銀行存款”科目，貸記本科目和“資本公積”科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的長(zhǎng)期借款本息。實(shí)際發(fā)生的支出大于已經(jīng)預(yù)提的數(shù)額，應(yīng)當(dāng)視同待攤費(fèi)用，分期攤銷。職工保險(xiǎn)：按養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)、醫(yī)療保險(xiǎn)、工傷保險(xiǎn)設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的利潤(rùn)。3) 應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅公司按規(guī)定計(jì)算出應(yīng)交納的城市維護(hù)建設(shè)稅，借記“主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加”等科目，貸記本科目(應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅)?！?應(yīng)付福利費(fèi)本科目核算公司提取的福利費(fèi)。支付工資時(shí)，借記本科目，貸記“現(xiàn)金”或“銀行存款”科目。本科目期末貸方余額，反映公司尚未支付的應(yīng)付賬款。到期不能支付的帶息應(yīng)付票據(jù)，轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”科目核算后，期末時(shí)不再計(jì)提利息。本科目期末貸方余額，反映公司尚未償還的短期借款的本金。盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損的財(cái)產(chǎn)，報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后處理時(shí)：流動(dòng)資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“管理費(fèi)用”科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)盈，借記本科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入——固定資產(chǎn)盤(pán)盈”科目；流動(dòng)資產(chǎn)盤(pán)虧、毀損，應(yīng)當(dāng)先減去殘料價(jià)值、可以收回的保險(xiǎn)賠償和過(guò)失人的賠償，借記“材料”、“其他應(yīng)收款”等科目，貸記本科目，剩余凈損失，屬于非常損失部分，借記“營(yíng)業(yè)外支出——非常損失”科目，貸記本科目；屬于一般經(jīng)營(yíng)損失部分，借記“管理費(fèi)用”科目，貸記本科目；固定資產(chǎn)的盤(pán)虧，借記“營(yíng)業(yè)外支出——固定資產(chǎn)盤(pán)虧”科目，貸記本科目。公司發(fā)生的長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，借記本科目，貸記有關(guān)科目。無(wú)形資產(chǎn)可分為可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)和不可辨認(rèn)無(wú)形資產(chǎn)?！?固定資產(chǎn)清理本科目核算公司因出售、報(bào)廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)價(jià)值及其在清理過(guò)程中所發(fā)生的清理費(fèi)用和清理收入等。公司按月提取折舊，當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起不提折舊。固定資產(chǎn)增加的賬務(wù)處理如下：1)購(gòu)入不需要安裝的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；購(gòu)入需要安裝的固定資產(chǎn)，先記入“在建工程”科目，安裝完畢交付使用時(shí)再轉(zhuǎn)入本科目。公司預(yù)付包車費(fèi)、車輛保險(xiǎn)費(fèi)、車輛養(yǎng)路費(fèi)、車輛修理費(fèi)、通行證費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；按受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“經(jīng)營(yíng)費(fèi)用”，貸記本科目；公司預(yù)付房租費(fèi)、廣告費(fèi)、房屋及其他財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)等費(fèi)用時(shí)，借記本科目，貸記“銀行存款”等科目；按受益期限分期平均攤銷時(shí)，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記本科目?！?包裝物本科目核算購(gòu)進(jìn)的麻皮、打包帶、紙箱、木箱等。其他應(yīng)收款的賬務(wù)處理 1）公司發(fā)生其他各種應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記本科目，貸記有關(guān)科目；收回各種款項(xiàng)時(shí)，借記有關(guān)科目，貸記本科目。個(gè)人往來(lái)：按人名設(shè)置三級(jí)明細(xì)科目。公司的預(yù)付賬款，如有確鑿證據(jù)表明其不符合預(yù)付賬款性質(zhì)，或者因供應(yīng)商破產(chǎn)、撤銷等原因已無(wú)望再接受其提供的勞務(wù)或收到所購(gòu)貨物的，應(yīng)將原計(jì)入預(yù)付賬款的金額轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款。對(duì)有確鑿證據(jù)表明確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收款項(xiàng)，如債務(wù)單位已撤銷、破產(chǎn)、資不抵債、現(xiàn)金流量嚴(yán)重不足等，根據(jù)公司的管理權(quán)限，經(jīng)股東大會(huì)批準(zhǔn)作為壞賬損失，沖銷提取的壞賬準(zhǔn)備。已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的壞賬損失，如果以后又收回，按實(shí)際收回的金額，借記本科目，貸記“壞賬準(zhǔn)備”科目；同時(shí)，借記“銀行存款”科目，貸記本科目?！?應(yīng)收賬款本科目核算應(yīng)向托收貨人核收而尚未收回的貨運(yùn)雜費(fèi)，包括ZT票款、送貨費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)等。4）本科目應(yīng)按短期投資種類設(shè)置明細(xì)賬，進(jìn)行明細(xì)核算。自備用金中支付零星支出，應(yīng)根據(jù)有關(guān)的支出憑單，定期編制備用金報(bào)銷清單，財(cái)務(wù)部門(mén)根據(jù)內(nèi)部各單位提供的備用金報(bào)銷清單，定期補(bǔ)足備用金，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”科目。公司向證券公司劃出資金時(shí)，應(yīng)按實(shí)際劃出的金額，借記本科目，貸記“銀行存款”科目；購(gòu)買股票、債券等時(shí)，按實(shí)際發(fā)生的金額，借記“短期投資”科目，貸記本科目。公司應(yīng)按規(guī)定填制申請(qǐng)表，連同支票和有關(guān)資料一并送交發(fā)卡銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)，借記本科目，貸記“銀行存款”科目。月度終了，公司賬面余額與銀行對(duì)賬單余額之間如有差額，必須逐筆查明原因進(jìn)行處理，并按月編制“銀行存款余額調(diào)節(jié)表”調(diào)節(jié)相符。收款單位對(duì)于收到的支票，應(yīng)在收到支票的當(dāng)日填制進(jìn)賬單連同支票送交銀行，根據(jù)銀行蓋章退回的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證，或根據(jù)銀行轉(zhuǎn)來(lái)由簽發(fā)人送交銀行支票后，經(jīng)銀行審查蓋章的進(jìn)賬單第一聯(lián)和有關(guān)的原始憑證編制收款憑證；付款單位對(duì)于付出的支票，應(yīng)根據(jù)支票存根和有關(guān)原始憑證及時(shí)編制付款憑證。銀行存款的收款憑證和付款憑證的填制日期和依據(jù)：1)采用銀行匯票方式。3) 公司因其他原因收到現(xiàn)金，借記本科目，貸記有關(guān)科目；支出現(xiàn)金，借記有關(guān)科目，貸記本科目。第八條 本制度經(jīng)股東會(huì)研究討論通過(guò)后執(zhí)行。 利潤(rùn)預(yù)算表　　依據(jù)表四、五、六編制的預(yù)算年度利潤(rùn)表。**公司經(jīng)營(yíng)計(jì)劃與預(yù)算制度第一條 制定本制度的目的為合理規(guī)劃并靈活運(yùn)用公司資金，物流、快運(yùn)兩大公司均需按年提交年度經(jīng)營(yíng)計(jì)劃及資金預(yù)算，以此作為擬定兩大公司經(jīng)濟(jì)指標(biāo)和核定備用金額度的依據(jù)，最終達(dá)到增收節(jié)支、創(chuàng)造利潤(rùn)的目的。移交清冊(cè)一般應(yīng)當(dāng)填制一式三份，交接雙方各執(zhí)一份，存檔一份。電子版財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的移交交接方式采取實(shí)際操作的方式。 4）會(huì)計(jì)檔案不得攜帶外出，凡查閱、復(fù)制、摘錄會(huì)計(jì)檔案，需借領(lǐng)使用在管理遠(yuǎn)處登記，須有經(jīng)財(cái)務(wù)經(jīng)理書(shū)面批準(zhǔn)，特殊情況報(bào)財(cái)務(wù)總監(jiān)批準(zhǔn)。3)財(cái)務(wù)工作人員發(fā)現(xiàn)賬簿記錄與實(shí)物、款項(xiàng)不符時(shí)，應(yīng)及時(shí)向財(cái)務(wù)經(jīng)理或分公司經(jīng)理書(shū)面報(bào)告，并請(qǐng)求查明原因，做出處理。 ，并根據(jù)審核的原始憑證編制記賬憑證。b壞帳準(zhǔn)備提取比例，逾期6個(gè)月以上未作壞帳損失的應(yīng)收賬款。3）公司可分配利潤(rùn)用作全體股東的年底分紅。地區(qū)經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)參考方案如下：參考方案1：盈利地區(qū)經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)=利潤(rùn)增長(zhǎng)率*10萬(wàn)元虧損地區(qū)經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)=減虧率*10萬(wàn)元（或減虧額在100萬(wàn)元以上的，給予 萬(wàn)元的獎(jiǎng)勵(lì)。2）快運(yùn)公司：2004年上交總公司稅后利潤(rùn)2000萬(wàn)元，同時(shí)上交財(cái)務(wù)人員全年工資120萬(wàn)元，以后逐年遞增 %，遇特殊情況，經(jīng)股東會(huì)決議后予以調(diào)整。，凡與公司成本、費(fèi)用、資產(chǎn)有關(guān)的支出，均應(yīng)索取合法發(fā)票。 ，必須規(guī)范填寫(xiě)支出憑單或借款單，并執(zhí)行相應(yīng)的審批程序；報(bào)銷時(shí)必須有正式發(fā)票，印章齊全，在票據(jù)背后由經(jīng)手人及其他相關(guān)人員簽字。4）固定資產(chǎn)進(jìn)行裝修、裝潢的凈支出按裝修、裝潢后固定資產(chǎn)的耐用年限分期攤銷。）2）2003年12月26日之后發(fā)生的貸款，按“誰(shuí)使用，誰(shuí)承擔(dān)”的原則分配利息費(fèi)用。 分公司核算員每日上報(bào)的資金日?qǐng)?bào)表,均需與分公司資金監(jiān)管員一起簽字確認(rèn),如雙方存在異議應(yīng)立即查明原因,由資金監(jiān)管員將具體情況、處理意見(jiàn)上報(bào)總公司財(cái)務(wù)結(jié)算中心進(jìn)行處理。2）其他業(yè)務(wù)收入包括：材料銷售收入、代購(gòu)代銷收入、包裝物出租收入、固定資產(chǎn)出租收入等主營(yíng)業(yè)務(wù)以外活動(dòng)取得的收入。：應(yīng)定期、不定期進(jìn)行盤(pán)點(diǎn)，年度決算前必須進(jìn)行一次全面清點(diǎn)。，大修理應(yīng)按規(guī)定間隔期進(jìn)行，對(duì)于金額較大的實(shí)行預(yù)提大修理基金的辦法。 購(gòu)入大宗固定資產(chǎn)，采用對(duì)外公開(kāi)招標(biāo)的方式。公司發(fā)生因清理追收不力，造成壞帳甚至造成損失的，應(yīng)依情節(jié)輕重和損失大小對(duì)有關(guān)責(zé)任人予以經(jīng)濟(jì)和行政處罰，情節(jié)嚴(yán)重，損失巨大的，要追究法律責(zé)任。b財(cái)務(wù)部應(yīng)收會(huì)計(jì)應(yīng)定期與各分公司核算員核對(duì)應(yīng)收賬款，發(fā)現(xiàn)漏列、漏沖、虛列、虛沖現(xiàn)像應(yīng)及時(shí)報(bào)相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)后進(jìn)行處理。2）應(yīng)收賬款明細(xì)賬調(diào)減必須經(jīng)主管經(jīng)理和財(cái)務(wù)經(jīng)理審批，任何人員不得擅自沖銷應(yīng)收賬款。 2）物流、快運(yùn)公司向總公司借款，須由財(cái)務(wù)總監(jiān)提請(qǐng)股東會(huì)審批，同時(shí)加收不低于銀行同期貸款利率的利息。c、業(yè)務(wù)人員收到客戶交來(lái)的支票應(yīng)及時(shí)到核算員處辦理入賬手續(xù)，不得延誤。4）一切現(xiàn)金往來(lái)，必須執(zhí)行網(wǎng)上審批程序，嚴(yán)禁口說(shuō)為憑。1）物流、快運(yùn)公司資金支出主要來(lái)源于總公司劃撥的備用金（也可以向總公司借款）。 壞帳準(zhǔn)備金的計(jì)提：公司按月預(yù)提壞帳準(zhǔn)備金，于年度終了再按年末應(yīng)收賬款余額的2%進(jìn)行清算，計(jì)入當(dāng)期費(fèi)用。下列事項(xiàng)應(yīng)辦理會(huì)計(jì)手續(xù)，進(jìn)行會(huì)計(jì)核算：1）財(cái)物的收發(fā)、增減和使用；2）債權(quán)、債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算；3）資本的增減和經(jīng)費(fèi)的收支；4）收入、成本、費(fèi)用的計(jì)算；5）財(cái)務(wù)成果的計(jì)算和處理等。3）制單員應(yīng)將填列齊全的客戶委托書(shū)與電腦數(shù)據(jù)核對(duì)無(wú)誤后，方可打印ZT票，以此作為財(cái)務(wù)記賬的原始單據(jù)；次日上午業(yè)務(wù)人員到崗立即與前日制單員填列的ZT票進(jìn)行核對(duì)，如發(fā)現(xiàn)有誤，立即告知制單員按相應(yīng)程序進(jìn)行處理，確保財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性。6）及時(shí)、準(zhǔn)確處理各分公司上傳的票據(jù)，并按經(jīng)批準(zhǔn)的財(cái)務(wù)預(yù)算對(duì)各分公司的資金收支進(jìn)行有效管理。**總公司財(cái)務(wù)管理辦法目 錄第一章 財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu) 2第二章 會(huì)計(jì)核算的原則 4第三章 貨幣資金及結(jié)算資金的管理 5第四章 固定資產(chǎn)核算 9第五章 存貨的管理 11第六章 收入的管理 12第七章 成本費(fèi)用管理 13第八章 發(fā)票、收據(jù)及其他票據(jù)的管理 15第九章 利潤(rùn)上交、利潤(rùn)分配 15第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表 17第十一章 財(cái)務(wù)工作管理 18第十二章 財(cái)務(wù)人員工作交接 20第十三章 附 則 21**總公司財(cái)務(wù)管理辦法第一章 財(cái)務(wù)管理組織機(jī)構(gòu)**總公司對(duì)設(shè)立在全國(guó)的所屬各分公司財(cái)務(wù)收支和資金使用的領(lǐng)導(dǎo)、管理、調(diào)度和監(jiān)督，以利于發(fā)揮公司整體資金優(yōu)勢(shì)，提高資金的使用效果，總公司在賦予物流、快運(yùn)公司業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理權(quán)的基礎(chǔ)上，對(duì)物流、快運(yùn)公司的資金實(shí)行統(tǒng)一歸集、統(tǒng)一支付、統(tǒng)一籌集，通過(guò)銀行網(wǎng)絡(luò)結(jié)算與公司內(nèi)部“**物流信息港”實(shí)現(xiàn)“收支兩條線”的管理模式?！?*總公司財(cái)務(wù)結(jié)算中心崗位職責(zé)》。：1）財(cái)會(huì)人員在力求穩(wěn)定的同時(shí)，實(shí)行定期輪崗制。，一律采取借貸記賬法，記賬原則采取權(quán)責(zé)發(fā)生制。 壞賬的定義：1）壞賬是指已經(jīng)確認(rèn)入賬而又不能收回的應(yīng)收賬款，具體包括以下幾種情況：a 因債務(wù)單位撤銷，依法清算后，確實(shí)無(wú)法追回的應(yīng)收賬款；b 因債務(wù)人死亡，無(wú)遺產(chǎn)可供清償，又無(wú)義務(wù)承擔(dān)人，確實(shí)無(wú)法收回的應(yīng)收賬款；c 因公司服務(wù)質(zhì)量問(wèn)題，經(jīng)總經(jīng)理審批確認(rèn)后，確實(shí)無(wú)法追回的應(yīng)收賬款；d 因公司車輛發(fā)生交通事故，在保險(xiǎn)公司理賠后尚不能完全滿足客戶索賠要求，而又為了維護(hù)客戶，確實(shí)需要賠付的款項(xiàng)。2）備用金限額。嚴(yán)禁代外單位或私人轉(zhuǎn)賬套現(xiàn)和大額度（１萬(wàn)元以上）支付的往來(lái)。d、報(bào)銷時(shí)必須附發(fā)票等原始單據(jù)，對(duì)于分期付款的，必須按每次付款金額開(kāi)具發(fā)票方可報(bào)銷。 3)物流、快運(yùn)公司向銀行借款需要對(duì)方擔(dān)保時(shí)，一律由財(cái)務(wù)總監(jiān)提請(qǐng)股東會(huì)審批。3）應(yīng)收回款考核規(guī)定A、總公司對(duì)物流、快運(yùn)公司的應(yīng)收賬款實(shí)行雙向考核，即回款率考核和賬齡考核。 c與客戶簽訂合同時(shí)，結(jié)賬周期在一個(gè)月以內(nèi)的合同，由營(yíng)銷部審核批準(zhǔn)；超過(guò)30天的合同，必須由總經(jīng)理簽字認(rèn)可方可執(zhí)行。5）應(yīng)收賬款賬務(wù)處理流程見(jiàn)《**公司應(yīng)收賬款管理及操作流程》。，以購(gòu)入價(jià)加由公司負(fù)擔(dān)的運(yùn)輸、裝卸、安裝調(diào)試、保險(xiǎn)等費(fèi)用計(jì)價(jià)，國(guó)外購(gòu)入的還包括關(guān)稅；自建（制）的固定資產(chǎn)，應(yīng)按建造過(guò)程中的實(shí)際凈支出計(jì)價(jià)；投資者投入的固定資產(chǎn)應(yīng)按投資協(xié)議約定的價(jià)格為原價(jià)。，由公司實(shí)行有償統(tǒng)一劃撥。盤(pán)盈、盤(pán)虧、毀損和報(bào)廢的存貨應(yīng)分別情況按規(guī)定權(quán)限及時(shí)處理。3）營(yíng)業(yè)外收入包括：固定資產(chǎn)盤(pán)盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、罰款凈收入、因債權(quán)人原因確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、教育費(fèi)附加返還款等。第七章 成本費(fèi)用管理，包括鐵路運(yùn)費(fèi)、汽車運(yùn)費(fèi)、航空運(yùn)費(fèi)、郵政費(fèi)、EMS費(fèi)用等。，在公司規(guī)定的執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)以內(nèi)的部分，可采取“先支后報(bào)”的方式。：1）折扣支出是指按ZT票全額開(kāi)發(fā)票、全額結(jié)回賬款后，根據(jù)雙方約定按不含稅收入的一定百分比返還給客戶的折扣額。第八章 發(fā)票、收據(jù)及其他票據(jù)的管理 ，正確使用發(fā)票。，有計(jì)劃地印制票據(jù)，各分公司根據(jù)實(shí)際需要，及時(shí)請(qǐng)領(lǐng)票據(jù)，并保持一定的儲(chǔ)備量。、快運(yùn)分公司應(yīng)按月上交“四費(fèi)”，即月利潤(rùn)、財(cái)務(wù)人員工資費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊費(fèi)用及貸款利息費(fèi)用。）參考方案2：地區(qū)經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)=地區(qū)利潤(rùn)超額率*20萬(wàn)元B 未完成利潤(rùn)指標(biāo)時(shí)：總經(jīng)理獎(jiǎng)勵(lì)=利潤(rùn)指標(biāo)*5%未完成利潤(rùn)部分*10%地區(qū)經(jīng)理只對(duì)業(yè)績(jī)特別突出的進(jìn)行獎(jiǎng)勵(lì)，獎(jiǎng)勵(lì)金額由股東會(huì)決定。第十章 會(huì)計(jì)報(bào)表：對(duì)外報(bào)表、內(nèi)部考核報(bào)表。c公司待處理財(cái)產(chǎn)損溢主要內(nèi)容及處理情況。會(huì)計(jì)、出納員記賬，都必須在記賬憑證上簽字?！　?）財(cái)務(wù)工作人員對(duì)上述事項(xiàng)無(wú)權(quán)自行做出處理。第十二章 財(cái)務(wù)人員工作交接，必須提前三個(gè)月書(shū)面申請(qǐng)，并與接替人員辦理交接手續(xù)；沒(méi)有辦清交接手續(xù)的，不得離職，亦不得中斷會(huì)計(jì)工作。，要按移交清冊(cè)逐項(xiàng)移交；接替人員要逐項(xiàng)核對(duì)點(diǎn)收。3）銀行存款賬戶余額要與銀行對(duì)賬單核對(duì)，如不一致，應(yīng)當(dāng)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表調(diào)節(jié)相符，各種財(cái)產(chǎn)物資和債權(quán)債務(wù)的明細(xì)賬戶余額要與總賬有關(guān)賬戶余額核對(duì)相符；必要時(shí)，要抽查個(gè)別賬戶的余額，與實(shí)物核對(duì)相符，或者與往來(lái)單位、個(gè)人核對(duì)清楚。第二條 經(jīng)營(yíng)總目標(biāo)　　加強(qiáng)管理，開(kāi)拓創(chuàng)新，擴(kuò)大營(yíng)業(yè)額，控制成本，創(chuàng)造利潤(rùn)。流動(dòng)資金預(yù)算表依據(jù)前一至八項(xiàng)內(nèi)容以及資金使用方向編制流動(dòng)資金預(yù)算明細(xì)表。第九條 本制度由總公司財(cái)務(wù)中心負(fù)責(zé)解釋。4）每日終了結(jié)算現(xiàn)金收支、財(cái)產(chǎn)清查等發(fā)現(xiàn)的有待查明原因的現(xiàn)金短缺或溢余，應(yīng)通過(guò)“待處理財(cái)產(chǎn)損溢”科目核算：屬于現(xiàn)金短缺，應(yīng)按實(shí)際短缺的金額，借記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目，貸記本科目；屬于現(xiàn)金溢余，按實(shí)際溢余的金額，借記本科目，貸記“待處理財(cái)產(chǎn)損溢——待處理流動(dòng)資產(chǎn)損溢”科目。收款單位應(yīng)當(dāng)將匯票、解