【正文】 公司審計(jì)部門對各責(zé)任單位的預(yù)決算實(shí)行審計(jì)監(jiān)督。同時(shí)按資金歸口管理原則，明確清賬措施，落實(shí)經(jīng)濟(jì)責(zé)任，以加快資金周轉(zhuǎn)。制定了現(xiàn)金必須由出納人員保管，支票等銀行結(jié)算憑證必須由出納人員保管和簽發(fā)，簽發(fā)支票必須注明用途，支票印鑒由專職審核人員分管，出納人員不得兼管等控制管理制度。不能控制的被投資單位，不納入合并財(cái)務(wù)報(bào)表的合并范圍。中期財(cái)務(wù)報(bào)告包括月度 財(cái)務(wù)報(bào)告、季度財(cái)務(wù)報(bào)告和半年度財(cái)務(wù)報(bào)告。公司未分配利潤屬于股東權(quán)益，在資產(chǎn)負(fù)債表中單列項(xiàng)目反映。第七十七條公司利潤分配公司繳納所得稅后的利潤，應(yīng)按照國家有關(guān)規(guī)定和《公司章程》，按下列順序分配：彌補(bǔ)以前年度虧損，是指超過用所得稅前利潤抵補(bǔ)以前年度虧損的期限后，仍未補(bǔ)足的虧損。財(cái)務(wù)部門憑銷售部門入庫憑據(jù)和客戶退回的原銷貨發(fā)票或稅務(wù)部門開具的進(jìn)貨退出或折讓證明書，作沖減當(dāng)期的營業(yè)收入和營業(yè)成本的賬戶處理。第七十四條銷售合同的簽訂與管理公司產(chǎn)品的銷售由銷售處負(fù)責(zé)，銷售處應(yīng)按市場情況，嚴(yán)格按《合同法》的要求及公司的有關(guān)規(guī)定與客戶簽訂合同。按現(xiàn)有規(guī)定，用盈余公積分派股利必須符合以下條件：（1）若企業(yè)有未彌補(bǔ)虧損，應(yīng)用盈余公積金彌補(bǔ)虧損后仍有結(jié)余的，方可分配股利；（2）用盈余公積金分配股利的股利率不得超過股票面值的6%；（3）分配股利后盈余公積不得低于注冊資本的25%；（4）企業(yè)可供分配的利潤不足以按不超過股票面值的6%分配股利，可以用盈余公積補(bǔ)到6%，但分配股利后的盈余公積不得低于注冊資本的25%。任意盈余公積金，按《公司章程》規(guī)定或經(jīng)公司股東大會決議自行決定提取。（二）股份公司的股本除下列情況外，不得隨意變動(dòng)：公司符合增資條件的，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資的，在實(shí)際取得股東增資時(shí)登記入賬，并按有關(guān)規(guī)定進(jìn)行會計(jì)處理。24（二）期間費(fèi)用的管理控制辦法：期間費(fèi)用納入公司全面預(yù)算管理，公司根據(jù)各部門管理的特色及預(yù)算控制的要求，核定各部門的年度費(fèi)用定額及相關(guān)費(fèi)用政策，并分解落實(shí)到各費(fèi)用責(zé)任單位，納入經(jīng)濟(jì)責(zé)任制考核。公司的成本、費(fèi)用是指各單位在生產(chǎn)經(jīng)營過程中的各項(xiàng)耗費(fèi)。（三）加強(qiáng)成本開支的事前控制，從生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)的各個(gè)工段、各個(gè)環(huán)節(jié)以信息化平臺對成本形成的全過程進(jìn)行嚴(yán)格的監(jiān)督和管理以確保公司總目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。第十三章 資產(chǎn)減值管理第六十條在資產(chǎn)負(fù)債表日，判斷資產(chǎn)（除存貨、在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資、采用公允價(jià)值模式計(jì)量的投資性房地產(chǎn)、消耗性生物資產(chǎn)、建造合同形成的資產(chǎn)、遞延所得稅資產(chǎn)、融資租賃中出租人未擔(dān)保余值和金融資產(chǎn)以外的資產(chǎn)）是否存在可能發(fā)生減值的跡象。借款費(fèi)用資本化期間（1）當(dāng)同時(shí)滿足下列條件時(shí)，開始資本化：1）資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生；2）借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生；3）為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。(4）住房公積金、工會經(jīng)費(fèi)、職工教育經(jīng)費(fèi)按國家有關(guān)規(guī)定有關(guān)比例計(jì)提。除按制度規(guī)定設(shè)置“應(yīng)付票據(jù)”科目進(jìn)行核算外，還應(yīng)根據(jù)公司管理的需要設(shè)置應(yīng)付票據(jù)登記薄，指定專人詳細(xì)記錄應(yīng)付票據(jù)的種類、票據(jù)金額、簽發(fā)日期、交易合同號、收款人（或單位名稱）、到期日及付款金額等票據(jù)信息資料。公司長期待攤費(fèi)用應(yīng)單獨(dú)核算，租入固定資產(chǎn)的改良支出應(yīng)在租賃期內(nèi)平均攤銷。無形資產(chǎn)的應(yīng)攤金額為其成本扣除預(yù)計(jì)殘值后的金額，已計(jì)提減值準(zhǔn)備的無形資產(chǎn)，還應(yīng)扣除已計(jì)提的無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備累計(jì)金額。內(nèi)部研究開發(fā)項(xiàng)目開發(fā)階段的支出，同時(shí)滿足下列條件的，確認(rèn)為無形資產(chǎn)：（1）完成該無形資產(chǎn)以使其能夠使用或出售在技術(shù)上具有可行性；（2）具有完成該無形資產(chǎn)并使用或出售的意圖；（3）無形資產(chǎn)產(chǎn)生經(jīng)濟(jì)利益的方式，包括能夠證明運(yùn)用該無形資產(chǎn)生產(chǎn)的產(chǎn)品存在市場或無形資產(chǎn)自身存在市場，無形資產(chǎn)將在內(nèi)部使用的，可證明其有用性；(4)有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持，以完成該無形資產(chǎn)的開發(fā)，并有能力使用或出售該無形資產(chǎn)；(5)歸屬于該無形資產(chǎn)開發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。第五十一條固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，按本制度第十三章所述方法計(jì)提。（二）計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)范圍固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按月計(jì)提折舊。（五）非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組和企業(yè)合并取得的固定資產(chǎn)，應(yīng)分別按相關(guān)的會計(jì)準(zhǔn)則確定。（二）公司固定資產(chǎn)投資項(xiàng)目按公司章程規(guī)定的程序，經(jīng)董事會或股東大會大會批準(zhǔn)后，由基建技改處組織相關(guān)部門實(shí)施，財(cái)務(wù)部負(fù)責(zé)工程項(xiàng)目投資的核算。并以權(quán)益法下長期股權(quán)投資的賬面價(jià)值作為按成本法核算的初始投資成本。第四十一條財(cái)務(wù)部門應(yīng)對本公司的對外投資活動(dòng)進(jìn)行完整的會計(jì)記錄，進(jìn)行詳盡的會計(jì)核算，按每一個(gè)投資項(xiàng)目分別設(shè)立明細(xì)賬簿，詳細(xì)記錄相關(guān)資料。第三十八條金融資產(chǎn)的減值測試和減值準(zhǔn)備計(jì)提方法資產(chǎn)負(fù)債表日對以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)以外的金融資產(chǎn)進(jìn)行減值測試。初始確認(rèn)金融資產(chǎn)或金融負(fù)債時(shí)，按照公允價(jià)值計(jì)量；對于以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)和金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用直接計(jì)入當(dāng)期損益；對于其他類別的金融資產(chǎn)或金融負(fù)債，相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入初始確認(rèn)金額。生產(chǎn)領(lǐng)用的包裝物直接計(jì)入成本費(fèi)用。投資者投入的存貨，應(yīng)按投資合同或協(xié)議約定的價(jià)值確定，但合同或協(xié)議約定的價(jià)值不公允的，按照該項(xiàng)存貨的公允價(jià)值作為其入賬價(jià)值。( 2）公司確定對應(yīng)收款項(xiàng)按帳齡分析法和個(gè)別認(rèn)定法計(jì)提減值準(zhǔn)備。辦理票據(jù)交接手續(xù)，必須由交接雙方簽字確認(rèn)。應(yīng)收票據(jù)到期收清票款后，應(yīng)在“應(yīng)收票據(jù)登記薄”內(nèi)逐筆注銷。公司的外幣交易資產(chǎn)負(fù)債表日外幣貨幣性資產(chǎn)和負(fù)債按資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算，由此產(chǎn)生的匯兌損益符合資本化條件的，按借款費(fèi)用資本化的原則處理；其余的均計(jì)入當(dāng)期的財(cái)務(wù)費(fèi)用。轉(zhuǎn)帳支票等銀行結(jié)算票據(jù)由出納人員專人保管，銀行印鑒章的保管必須按公司貨幣資金管理制度確定的內(nèi)部牽制原則的要求嚴(yán)格分工，分別保管，出納人員不得兼管。對作廢的轉(zhuǎn)帳支票等結(jié)算票據(jù)應(yīng)隨原付款憑證一起裝訂，不得隨意丟棄。建立銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票的“收、發(fā)、存”管理制度，領(lǐng)用的收據(jù)和發(fā)票，必須登記數(shù)量和起訖編號，由領(lǐng)用人簽字；收回收據(jù)和發(fā)票存根，應(yīng)由保管人員辦理簽收手續(xù)；對空白銀行結(jié)算憑證、收據(jù)和發(fā)票應(yīng)定期檢查，以防止短缺。出現(xiàn)諸如人員變動(dòng)或其他異常情況應(yīng)隨時(shí)對庫存現(xiàn)金進(jìn)行盤點(diǎn)，發(fā)現(xiàn)長短款應(yīng)查明原因及時(shí)處理。（二）庫存現(xiàn)金限額規(guī)定公司庫存現(xiàn)金限額由財(cái)務(wù)部根據(jù)日?，F(xiàn)金支出量的多少，結(jié)合公司的具體情況核定，并報(bào)開戶銀行批準(zhǔn)。會計(jì)記錄和報(bào)告不加任何掩飾，向信息使用者提供真實(shí)、完整的會計(jì)信息。公司建立定期的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)分析例會，對公司的生產(chǎn)經(jīng)營狀況進(jìn)行全面分析。第十二條組織公司會計(jì)人員的業(yè)務(wù)培訓(xùn)和考核，提高財(cái)會人員的業(yè)務(wù)素質(zhì)和管理水平。第七條根據(jù)國家法律、法規(guī)及企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，結(jié)合公司的具體情況，制定內(nèi)部會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理的各項(xiàng)規(guī)章制度，指導(dǎo)和監(jiān)督各單位貫徹實(shí)施。東北制藥集團(tuán)股份有限公司財(cái)務(wù)管理制度（公司第四屆董事會第十八次會議審議通過）二OO八年二月三日第一章 總則 第一條為了規(guī)范東北制藥集團(tuán)股份有限公司（以下簡稱“公司”）的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理，真實(shí)、完整地提供財(cái)務(wù)會計(jì)信息，以滿足信息使用者的需要，根據(jù)《中華人民共和國公司法》、《中華人民共和國會計(jì)法》、《中華人民共和國證券法》、《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》及國家有關(guān)法律、法規(guī)的規(guī)定，結(jié)合公司的實(shí)際情況和管理要求，制定本制度。第八條為公司的經(jīng)營決策提供真實(shí)、完整的財(cái)務(wù)會計(jì)信息，參與公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。第三章 公司財(cái)務(wù)管理基礎(chǔ)工作第十三條公司生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的一切經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，會計(jì)人員應(yīng)根據(jù)《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》和公司財(cái)務(wù)管理的要求，及時(shí)填制會計(jì)憑證，登記會計(jì)賬薄，編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表。第四章 會計(jì)信息的質(zhì)量要求第十九條公司的會計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理必須遵守國家的有關(guān)法律、法規(guī)和公司有關(guān)管理制度的規(guī)定。第二十二條會計(jì)核算必須符合《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則》的規(guī)定，會計(jì)憑證、會計(jì)賬薄、財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表及其他會計(jì)資料必須真實(shí)、準(zhǔn)確、完整，提供的會計(jì)信息必須清晰易懂，便于信息使用者理解、利用。公司的庫存現(xiàn)金限領(lǐng)一般為35天的支用量。（五）現(xiàn)金（貨幣資金）的內(nèi)部控制制度為加強(qiáng)貨幣資金的管理，應(yīng)建立出納人員、專用印章保管人員、會計(jì)人員、稽核人員、會計(jì)檔案保管人員和貨幣資金清查人員的崗位責(zé)任制度，進(jìn)一步建立和完善內(nèi)部控制制度。對現(xiàn)金收付的交易必須根據(jù)原始憑證編制收付款憑證，并在原始憑證與收付款憑證上加蓋“現(xiàn)金收訖”與“現(xiàn)金付訖”章。建立銀行結(jié)算票據(jù)的簽收、簽發(fā)管理制度，會計(jì)人員對于收到外來銀行結(jié)算票據(jù)時(shí)要按照票據(jù)法的規(guī)定，對結(jié)算票據(jù)的要素進(jìn)行嚴(yán)格的審核，審核無誤后才可以填制和辦理各類結(jié)算7業(yè)務(wù)。公司員工因公出差暫借的備用金，必須在出差回本單位后五日內(nèi)辦理報(bào)銷手續(xù)，不得以任何形式拖延報(bào)銷或延期交回多余的備用金，將公款移作他用,特殊情況由單位領(lǐng)導(dǎo)同意并說明原因后報(bào)財(cái)務(wù)部批準(zhǔn)。資產(chǎn)負(fù)債表日以歷史成本計(jì)量的外幣非貨幣項(xiàng)目仍按交易發(fā)生日即期匯率折算，不改變其原記賬本位幣金額。公司因生產(chǎn)經(jīng)營需要資金，按規(guī)定可持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)。（二）應(yīng)收賬款的日常管理應(yīng)收賬款是核算公司因銷售產(chǎn)品、材料、提供勞務(wù)等應(yīng)向購貨單位收取的款項(xiàng)。公司根據(jù)債務(wù)單位的財(cái)務(wù)狀況、現(xiàn)金流量等情況，確定具體提取比例為：賬齡為信用期內(nèi)不計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為信用期以上1年以內(nèi)按2%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為12年的，按5%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為23年的，按20%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為34年的，按30%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡為45年的，按40%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備；賬齡在5年以上的，按50%計(jì)提壞賬準(zhǔn)備。盤盈的存貨，其入賬價(jià)值按照同類或類似存貨的市場價(jià)格。存貨跌價(jià)準(zhǔn)備的計(jì)提和核銷方法：期末存貨計(jì)價(jià)原則及存貨跌價(jià)準(zhǔn)備確認(rèn)標(biāo)準(zhǔn)和計(jì)提方法：期末存貨按成本與可變現(xiàn)凈值孰低原則計(jì)價(jià)，并按個(gè)別存貨逐項(xiàng)比較存貨成本與可變現(xiàn)凈值孰低，如個(gè)別存貨可變現(xiàn)凈值低于個(gè)別存貨成本，按其差額計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，計(jì)入當(dāng)期損益。公司按照公允價(jià)值對金融資產(chǎn)進(jìn)行后續(xù)計(jì)量，且不扣除將來處置該金融資產(chǎn)時(shí)可能發(fā)生的交易費(fèi)用，但下列情況除外：(l）持有至到期投資以及貨款和應(yīng)收款項(xiàng)采用實(shí)際利率法，按攤余成本計(jì)量；(2）在活躍市場中沒有報(bào)價(jià)且其公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的權(quán)益工具投資，以及與該權(quán)益工具掛鉤并須通過交付該權(quán)益工具結(jié)算的衍生金融資產(chǎn)，按照成本計(jì)量。對單項(xiàng)金額重大的金融資產(chǎn)單獨(dú)進(jìn)行減值測試；對單項(xiàng)金額不重大的金融資產(chǎn)，包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試；單獨(dú)測試未發(fā)生減值的金融資產(chǎn)（包括單項(xiàng)金額重大和不重大的金融資產(chǎn)），包括在具有類似信用風(fēng)險(xiǎn)特征的金融資產(chǎn)組合中進(jìn)行減值測試。第九章 長期股權(quán)投資的核算與管理第四十二條長期股權(quán)投資初始投資成本的確定同一控制下的企業(yè)合并形成的，合并方以支付現(xiàn)金、轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)、承擔(dān)債務(wù)或發(fā)行權(quán)益性證券作為合并對價(jià)的，在合并日按照取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額作為其初始投資成本。因追加投資等原因能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施共同控制或重大影響但不構(gòu)成控制的，應(yīng)當(dāng)改按權(quán)益法核算，并以成本法下長期股權(quán)投資賬面價(jià)值或按《企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則第22號金融工具確認(rèn)與計(jì)量》確定的投資賬面價(jià)值作為按權(quán)益法核算的初始投資成本。（三）公司設(shè)備處負(fù)責(zé)固定資產(chǎn)大、中修計(jì)劃的審定工作，針對固定資產(chǎn)的實(shí)際情況編制年度固定資產(chǎn)大中修計(jì)劃，經(jīng)公司總經(jīng)理辦公會審議批準(zhǔn)后組織實(shí)施。（六）融資租入的固定資產(chǎn)，按租賃開始日租賃資產(chǎn)的公允價(jià)值與最低租賃付款額的現(xiàn)值中較低者入賬。當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)，當(dāng)月不計(jì)提折舊，從下月起計(jì)提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)，當(dāng)月照提折舊，從下月起停提折舊。第十一章 無形資產(chǎn)及長期待攤費(fèi)用核算與管理第五十二條無形資產(chǎn)的核算與管理（一）無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn)。自行開發(fā)并按法律程序申請取得的無形資產(chǎn)，按照在開發(fā)過程中發(fā)生的實(shí)際成本入賬。使用壽命有限的無形資產(chǎn)，其殘值應(yīng)當(dāng)視為零，但下列情況除外：有第三者承諾在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)購買無形資產(chǎn)，可以根據(jù)活躍市場得到預(yù)計(jì)殘值信息，并且該市場在無形資產(chǎn)使用壽命結(jié)束時(shí)很可能存在。19第十二章 負(fù)債的核算與管理第五十四條負(fù)債的分類（一）負(fù)債是指過去的交易、事項(xiàng)形成的現(xiàn)時(shí)義務(wù)，履行該義務(wù)預(yù)期會導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)利益流出企業(yè)，表現(xiàn)為公司借入資金以及應(yīng)付未付款項(xiàng)等。在票據(jù)到期日前應(yīng)將款項(xiàng)足額存入銀行，以維護(hù)公司的良好信譽(yù)。職工薪酬的列支