20xx年建筑業(yè)營改增會計(jì)分錄建筑業(yè)營改增抵扣大全-免費(fèi)閱讀
【正文】 各單位應(yīng)加強(qiáng)相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。 財(cái)務(wù)費(fèi)用 服務(wù)收取的費(fèi)用。 取暖費(fèi) 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 13%。 檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi) 指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進(jìn)過程中發(fā)生的試驗(yàn)、化驗(yàn)以及其他試驗(yàn)發(fā)生的費(fèi)用。 技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費(fèi) 使用非專利技術(shù)所支付的費(fèi)用。 修理費(fèi) 包括自有或租賃房屋的維修費(fèi)、辦公設(shè)備的維修費(fèi)、自有機(jī)械設(shè)備修理費(fèi)及外包維修費(fèi)等。 進(jìn)項(xiàng)稅稅率： 13%； 管理要點(diǎn)： 應(yīng)由經(jīng)辦部門到郵政局、出版社等單位統(tǒng)一訂閱，獲取增值稅專用發(fā)票。 （ 3）過路、過橋、停車費(fèi)： 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 11%； 管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門統(tǒng)一辦理不停車電子收費(fèi)系統(tǒng)（ ETC）定期進(jìn)行結(jié)算。提供基礎(chǔ)電信服務(wù)，稅率為 11%；提供增值電信服務(wù)，稅率為 6%； （ 2）郵寄費(fèi)： 11%， 6%。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： （ 1）住宿費(fèi)用： 6%； （ 2）旅客運(yùn)輸服務(wù)，即機(jī)票費(fèi)、車船費(fèi)等：不得抵扣； （ 3）餐飲服務(wù)，即因公出差所發(fā)生的餐費(fèi)等：不得抵扣。 包清工，對方可以選擇簡易計(jì)稅，稅率 3%，注意合同比價(jià)。 周轉(zhuǎn)材料 包括包裝物、低值易耗品、工程施工中可多次使用的材料、鋼模板、木模板、竹膠板、腳手架和其他周轉(zhuǎn)材料等。 【核算內(nèi)容】 企業(yè)“營改增”轉(zhuǎn)換期間因?qū)嶋H稅負(fù)增加的，將有可能向財(cái)稅部門申請取得財(cái)政扶持資金，期末有確鑿證據(jù)表明企業(yè)能夠符合財(cái)政扶持政策規(guī)定的相關(guān)條件且預(yù)計(jì)能夠收到財(cái)政扶持資金時(shí)，按應(yīng)收的金額確認(rèn)營業(yè)外收入。 8 簡易計(jì)征 【案例】 2020 年 5月，濟(jì)南建華建筑公司以清包工方式為 X公司提供建筑服務(wù)，選擇適用簡易計(jì)稅方法計(jì)稅。 一般納稅人發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi)，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“管理費(fèi)用”等科目，貸記“銀行存款”等科目。 2020年重陽節(jié)，該美容院安排三名美發(fā)師參加“夕陽紅”活動，在社區(qū)為老人進(jìn)行免費(fèi)理發(fā) 60人。 2 一般納稅人提供應(yīng)稅服務(wù) 【案例】 2020 年 6月，北京 H 旅店，本月提供住宿服務(wù)不含稅收入 100 萬元，將其閑置房屋出租預(yù)收 5 萬元（ 2020年 5 月 1日前取得，簡易征收），款項(xiàng)已收。書面合同、付款證明和 B公司的對賬單齊全。 【分錄】 借：固定資產(chǎn) 30000 應(yīng)交稅費(fèi) —— 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 5100 貸：銀行存款 35100 次月允許抵扣時(shí)： 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 5100 貸：應(yīng)交稅費(fèi) —— 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額 5100 【提示】 已經(jīng)取得的增值稅扣稅憑證，按稅法規(guī)定不符合抵扣條件，暫不予在本期申報(bào)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額，借記“應(yīng)交稅費(fèi) —— 待抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額”科目，應(yīng) 計(jì)入采購成本的金額，借記“材料采購”、“商品采購”、“原材料”、“制造費(fèi)用”、“管理費(fèi)用”、“營業(yè)費(fèi)用”、“固定資產(chǎn)”、“主營業(yè)務(wù)成本”、“其他業(yè)務(wù)成本”等科目，按照應(yīng)付或?qū)嶋H支付的金額，貸記“應(yīng)付賬款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“銀行存款”等科目。 【分錄】 首次購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備 借：固定資產(chǎn) —— 稅控設(shè)備 2020 貸：銀行存款 2020 發(fā)生防偽稅控系統(tǒng)專用設(shè)備技術(shù)維護(hù)費(fèi) 借：管理費(fèi)用 500 貸：銀行存款 500 抵減當(dāng)月增值稅應(yīng)納稅額 借：應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅（減免稅款） 2500 貸：管理費(fèi)用 500 遞延收益 2020 以后各月計(jì)提折舊時(shí)（按 3年，殘值 10％舉例） 借：管理費(fèi)用 50 貸：累計(jì)折舊 50 借：遞延收益 50 貸：管理費(fèi)用 50 【提示】 購入稅控系統(tǒng)專用設(shè)備一般納稅人 首次 購入增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備，按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額，借記“固 定資產(chǎn)”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。月底將購進(jìn)的 20%的蘋果發(fā)放給員工當(dāng)福利。退回時(shí)的會計(jì)處理為： 借：主營業(yè)務(wù)收入 10000 應(yīng)交稅費(fèi) 應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 1700 貸：銀行存款 11700 沖減成本： 借：庫存商品 8000 貸：主營業(yè)務(wù)成本 8000 【提示】 “銷項(xiàng)稅額”專欄，記錄企業(yè)銷售不動產(chǎn)或提供應(yīng)稅服務(wù)應(yīng)收取的增值稅額。 ，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： （ 1）按照建筑勞務(wù)簽訂合同： 稅率為 11%； （ 2）如分別簽訂材料購銷合同與勞務(wù)分包合同的： 材料 17%、分包 11%； 管理要點(diǎn)： 臨時(shí)設(shè)施應(yīng)嚴(yán)格按照合同預(yù)算進(jìn)行控制。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 建筑服務(wù)業(yè)為 11%。 通訊費(fèi) 公司各種通訊工具發(fā)生的話費(fèi)及服務(wù)費(fèi)、電話初裝費(fèi)、網(wǎng)絡(luò)費(fèi)等，如：公司統(tǒng)一托收的辦公電話費(fèi)、 IP 電話費(fèi)、會議電視費(fèi)、傳真費(fèi)等。 進(jìn)項(xiàng)抵扣稅率： 17%； 管理要點(diǎn)：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂
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