【正文】 2016年5月1日到肥東承接A工程項目，并將A項目中的部分施工項目分包給了乙公司，5月30日發(fā)包方按進(jìn)度支付工程價款222萬元。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額計算應(yīng)納稅額。5月甲公司支付給乙公司工程分包款50萬元。發(fā)包方于6月5日支付了222萬工程款。對A工程項目甲建筑公司選擇適用一般計稅方法計算應(yīng)納稅額，該公司5月需繳納多少增值稅？答：一般計稅方法下的應(yīng)納稅額=當(dāng)期銷項稅額當(dāng)期進(jìn)項稅額該公司5月銷項稅額為222/(1+11%)11%=22萬元該公司5月進(jìn)項稅額為5017%==甲建筑公司為增值稅一般納稅人，2016年5月1日以清包工方式承接A工程項目（或?yàn)榧坠┕こ烫峁┙ㄖ?wù)），5月30日發(fā)包方按工程進(jìn)度支付工程價款222萬元，該項目當(dāng)月發(fā)生工程成本為100萬元，其中購買材料、動力、機(jī)械等取得增值稅專用發(fā)票上注明的金額為50萬元。l 如果與業(yè)主協(xié)商后，無法將“甲供”改為“甲控”，則建議甲供物資采用臺賬的 方式進(jìn)行登記，不在驗(yàn)工計價中反映，不作為銷項稅額計稅基數(shù)，降低稅負(fù)，但產(chǎn)值同時降低。另一方面，要求從現(xiàn)在開始到正式營改增前的投標(biāo)過程中，應(yīng)與甲方努力講解營改增的問題，盡量取得甲方的理解，盡可能在投標(biāo)文件以及正式合同中，明確約定營改增后工程造價結(jié)算辦法，以期能彌補(bǔ)稅負(fù)增加的因素。l 母公司存在逃避繳納企業(yè)所得稅的風(fēng)險?？們r款不變的情況下，%。三、建筑業(yè)“營改增”繳稅方式項目所在地就地預(yù)征（%），總分機(jī)構(gòu)（總公司、分公司）匯總繳納的繳稅方式。二、一般納稅人為甲供工程提供的建筑服務(wù)，可以選擇適用簡易計稅方法計稅。(五)非正常損失的不動產(chǎn)在建工程所耗用的購進(jìn)貨物、設(shè)計服務(wù)和建筑服務(wù)。購進(jìn)農(nóng)產(chǎn)品，按照《農(nóng)產(chǎn)品增值稅進(jìn)項稅額核定扣除試點(diǎn)實(shí)施辦法》抵扣進(jìn)項稅額的除外。8增值稅進(jìn)額抵扣1增值稅抵扣憑證納稅人取得的增值稅扣稅憑證不符合法律、行政法規(guī)或者國家稅務(wù)總局有關(guān)規(guī)定的，其進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。(三)小規(guī)模納稅人跨縣(市)提供建筑服務(wù)，應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額為銷售額，按照3%的征收率計算應(yīng)納稅額?？倷C(jī)構(gòu)和分支機(jī)構(gòu)不在同一縣(市)的，應(yīng)當(dāng)分別向各自所在地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報納稅。(二)單位或者個人向其他單位或者個人無償轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，但用于公益事業(yè)或者以社會公眾為對象的除外。財政部和國家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。境內(nèi)的購買方為境外單位和個人扣繳增值稅的，按照適用稅率扣繳增值稅。(四)裝飾服務(wù)。包括工程服務(wù)、安裝服務(wù)、修繕服務(wù)、裝飾服務(wù)和其他建筑服務(wù)。納稅人什么時候辦理簡易計稅方法或差額征收的備案？答：適用簡易計稅方法或差額征收的建筑服務(wù)，納稅人應(yīng)于業(yè)務(wù)發(fā)生時進(jìn)行備案。遇最后一日為法定節(jié)假日的，順延1日；在每月1日至15日內(nèi)有連續(xù)3日以上法定休假日的，按休假日天數(shù)順延。開具發(fā)票時，票面有什么特別要求？ 答：納稅人自行開具或者稅務(wù)機(jī)關(guān)代開增值稅專用發(fā)票時，應(yīng)在發(fā)票的備注欄注明建筑服務(wù)發(fā)生地縣（市、區(qū)）名稱及項目名稱。應(yīng)預(yù)繳稅款=(全部價款和價外費(fèi)用支付的分包款)247。（3）外出經(jīng)營合同原件及復(fù)印件。工程項目地址：XX省XX市XX區(qū)。五、《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》繳銷業(yè)務(wù)描述：納稅人應(yīng)在《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》有效期屆滿后10日內(nèi)，持《外出經(jīng)營活動稅收管理證明》回主管國稅機(jī)關(guān)辦理繳銷手續(xù)。為了保證地方政府財政需要，應(yīng)適當(dāng)調(diào)整增值稅的分成比例，增加地方分享收入的比例。為有效解決建筑工期長、工程收入支出周期與增值稅的納稅周期不匹配的問題，可以考慮對大型工程實(shí)行類似企業(yè)所得稅預(yù)繳制度的增值稅民預(yù)繳制度。從稅源管理的便利性和財政收入分配格局等因素考慮，建筑業(yè)“營改增”后，對一般納稅人設(shè)定一個合理的預(yù)征率，統(tǒng)一實(shí)行在工程所在地預(yù)征，總機(jī)構(gòu)結(jié)算的征收辦法；對小規(guī)模納稅人統(tǒng)一實(shí)行在工程所在地按征收率全額征收。一般說來，建筑業(yè)存在預(yù)付工程款、合同完成后一次性結(jié)算價款以及大型項目采用的按工程進(jìn)度支付款項、竣工后清算等結(jié)算方式。如果選擇在工程所在地納稅，將對施工企業(yè)的財務(wù)核算提出更高要求。通過計算可以看出，實(shí)行稅制改革前，該企業(yè)應(yīng)繳納的營業(yè)稅為12003％＝36萬元；改革后，由于該企業(yè)沒有新增能夠抵扣增值稅進(jìn)項稅額的機(jī)器設(shè)備等固定資產(chǎn)，所以其進(jìn)項稅額＝（550＋100）/（1+17%)17％＝，銷項稅額＝120011％＝132萬元，則應(yīng)交增值稅＝132－＝，實(shí)際稅負(fù)＝（1200/）=%。采用的計稅方式，方案中也明確了建筑業(yè)原則上適用增值稅一般計稅方法。第三，現(xiàn)代服務(wù)業(yè)作為第三產(chǎn)業(yè)，為國家支柱產(chǎn)業(yè)，也是一個國家現(xiàn)代化發(fā)展進(jìn)程的尺度。建筑業(yè)從原材料的供應(yīng)，構(gòu)成工程實(shí)體，最后收回工程價款。2013年4月10日召開的國務(wù)院常務(wù)會議，提出了在“十二五”期間全面完成國內(nèi)各行業(yè)“營改增”改革的目標(biāo)，屆時建筑安裝行業(yè)勢必也會納入“營改增”范圍之內(nèi)。如建筑安裝所需機(jī)械設(shè)備、建筑材料等都屬于應(yīng)征增值稅的范圍，可建筑行業(yè)不實(shí)行增值稅管理，使得上游企業(yè)的專用發(fā)票管理到此為止，給關(guān)聯(lián)企業(yè)轉(zhuǎn)移利潤逃避納稅提供了機(jī)會。但建筑業(yè)經(jīng)營的特殊性，給“營改增”帶來一些負(fù)面影響。加之商品混凝土企業(yè)可以選擇6％的簡易征收方式，而對外不得開具增值稅專用發(fā)票，作為其下家的建筑企業(yè)無法抵扣。若使“營改增”前后稅負(fù)相同，讓兩式相等，則有b=7%a，也就是說只有建筑業(yè)的進(jìn)項稅扣除額不低于營業(yè)收入的7%時，營改增后稅負(fù)下降，反之則稅負(fù)就會增加。建筑業(yè)分為房屋建筑業(yè)、土木工程建筑業(yè)、建筑安裝業(yè)、建筑裝飾和其他建筑業(yè)。根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《營業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)方案》的通知（財稅[2011]110號）的規(guī)定，建筑業(yè)適用11%稅率。針對建筑業(yè)分包施工的特點(diǎn)，納稅人將建筑工程分包給其他單位的，仍應(yīng)以其取得的全部價款和價外費(fèi)用為應(yīng)稅銷售額，而支付給分包單位的工程結(jié)算收入，應(yīng)由分包企業(yè)開具增值稅專用發(fā)票，并在當(dāng)期抵扣。這樣一方面能夠保證建筑業(yè)實(shí)施增值稅鏈條的完整，也有利于增值稅轉(zhuǎn)型。二、項目所在地預(yù)繳稅款 所需資料： 1.《增值稅預(yù)繳稅款表》； ； 。簽訂時間為：XX年XX月XX日。營改增后，建筑業(yè)老項目是否要重新辦理外管證？答：5月1日前在地稅部門開具的外管證繼續(xù)使用至有效期止，到期后原出具外管證的地稅部門辦理核銷手續(xù)，需要重新辦理外管證的，可向機(jī)構(gòu)所在地的主管國稅機(jī)關(guān)申請開具外管證，超過180天的在新政策出來之前暫按原地稅部門相應(yīng)管理辦法處理。三、稅款預(yù)繳納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時候要預(yù)繳稅款？答：納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)按照財稅〔2016〕36號文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間和計稅方法，向建筑服務(wù)發(fā)生地主管國稅機(jī)關(guān)預(yù)繳稅款納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，應(yīng)預(yù)繳稅款如何計算？答：:（1）一般納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2％的預(yù)征率計算應(yīng)預(yù)繳稅款。四、發(fā)票開具建筑業(yè)試點(diǎn)納稅人跨縣（市）提供建筑服務(wù)，什么時候開具發(fā)票？ 答：應(yīng)按照財稅〔2016〕36號附件1第四十五條文件規(guī)定的納稅義務(wù)發(fā)生時間，確認(rèn)經(jīng)營收入開具發(fā)票。納稅人提供建筑服務(wù)，銷售額如何確定？答：(1)適用一般計稅方法計稅的，以取得的全部價款和價外費(fèi)用為銷售額。建筑業(yè)納稅人，選擇簡易計稅，辦理備案需要提供什么資料？ 答：需要提供以下資料：（1）《增值稅一般納稅人簡易征收備案表》2份。在境內(nèi)銷售提供建筑服務(wù)是指建筑服務(wù)的銷售方或者購買方在境內(nèi)。固定電話、有線電視、寬帶、水、電、燃?xì)狻⑴瘹獾冉?jīng)營者向用戶收取的安裝費(fèi)、初裝費(fèi)、開戶費(fèi)、擴(kuò)容費(fèi)以及類似收費(fèi)，按照安裝服務(wù)繳納增值稅。納稅人提供建筑服務(wù)的年應(yīng)征增值稅銷售額超過500萬元(含本數(shù))的為一般納稅人，未超過規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)的納稅人為小規(guī)模納稅人。3簡易計稅方法的應(yīng)納稅額(一)簡易計稅方法的應(yīng)納稅額，是指按照銷售額和增值稅征收率計算的增值稅額，不得抵扣進(jìn)項稅額。否則，不得扣除。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本(1+成本利潤率)納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費(fèi)用扣除支付的分包款后的余額，按照2%的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天，是指書面合同確定的付款日期。(二)從海關(guān)取得的海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書上注明的增值稅額。(二)非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運(yùn)輸服務(wù)。只有登記為增值稅一般納稅人的建筑服務(wù)單位才涉及增值稅進(jìn)項稅額抵扣。四、境內(nèi)的單位和個人銷售的下列服務(wù)和無形資產(chǎn)免征增值稅，但財政部和