航天晨光裝備制造公司財務(wù)會計管理制度-免費(fèi)閱讀
【正文】 憑證封條交接處粘貼后，在粘貼的三條接縫處應(yīng)騎縫加蓋本單位行政專用章。 會計科目：公司按《企業(yè)會計準(zhǔn)則》的要求和規(guī)定，確定公司的會計科目的種類、名稱及內(nèi)容，統(tǒng)一使用規(guī)定的科目編號。 (10) 影響現(xiàn)金凈流量的主要因素說明。 公司各單位季度和年度內(nèi)部財務(wù)文字分析分析至少應(yīng)包涵以下內(nèi)容： (1) 產(chǎn)品產(chǎn)量、產(chǎn)值、銷售訂貨情況和合同執(zhí)行情況分析； (2) 銷售收入實現(xiàn)情況和貨款回籠情況分析，同時分析銷售量變化原因和影響收入變化的各種因素。 公司無論是否發(fā)生關(guān)聯(lián)方交易，均應(yīng)在附注重披露與母公司和子公司的下列信息： (1) 母公司和子公司的名稱； (2) 母公司和子公司的業(yè)務(wù)性質(zhì)、注冊地、注冊資本及其變化； (3) 母公司對公司和公司對子公司的持股比例和表決權(quán)比例。 公司若發(fā)生會計調(diào)整事項，應(yīng)在會計報表附注中按《企業(yè)會計準(zhǔn)則第 28號 — 會計政策、會計估計變更何差錯更正》進(jìn)行披露相關(guān)信息和內(nèi)容。 (1) 公司會計估計變更得依據(jù)應(yīng)當(dāng)真實、可靠。 （十八） 外幣業(yè)務(wù) 公司在核 算外幣業(yè)務(wù)時，應(yīng)設(shè)置相應(yīng)的外幣帳戶與人民幣帳戶分別核算；發(fā)生外幣業(yè)務(wù)時應(yīng)將外幣金額折合成人民幣金額記帳。 公司按月計算利潤。 （十五） 所得稅核算 公司在取得資產(chǎn)、負(fù)債時，應(yīng)當(dāng)確定其計稅基礎(chǔ)。 (2) 商業(yè)折扣：公司按照扣除商業(yè)折扣后的金額確定銷售收入。 （十一） 長期負(fù)債的核算 長期負(fù)債指將在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期以上償還的債務(wù)，包括長期借款、長期應(yīng)付款、應(yīng)付債券等。應(yīng)在收益期限分期平均攤銷計入成本費(fèi)用，如果已不能使公司以后會計期間收益，應(yīng)一次全部將攤余價值轉(zhuǎn)入當(dāng)期損益。 無形資產(chǎn)計量： (1) 初始計量：無形資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按成本進(jìn)行初始計量，主要包括：購買價款、相關(guān)稅費(fèi)、自行研發(fā)費(fèi)支出等。 公司對子公司投資，日常會計實務(wù)采用成本法核算，編制合并報表時調(diào)整為權(quán)益法。 如果基建資產(chǎn)已經(jīng)達(dá)到可使用狀態(tài)，但決算尚未結(jié)束的，可以將資產(chǎn)按預(yù)計支出成本加上該項目應(yīng)承擔(dān)的資本化利息等費(fèi)用，暫估辦理固定資產(chǎn)，待決算審計結(jié)束后進(jìn)行調(diào)整。 公司固定資產(chǎn)折舊方法： 按固定資產(chǎn)原值扣除 3％凈殘值，根據(jù)固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限，按類別采用直線法計提，各類固定資產(chǎn)預(yù)計使用年限及其折舊率列示如下： 當(dāng)月增加的固定資產(chǎn)當(dāng)月不計提折舊，從下月起計提折舊；當(dāng)月減少的固定資產(chǎn)當(dāng)月計提折舊，從下月起不再計提折舊；固定資產(chǎn)提足折舊后不再提取折舊，提前報廢的固定資產(chǎn)也不補(bǔ)提折舊。 C. 公司中期期末和年度終了，必須對存貨進(jìn)行全面清查盤點(diǎn)，盤點(diǎn)結(jié)果如與帳面記錄不符，應(yīng)于期末前清查原因，按規(guī)定的批準(zhǔn)程序報批后，在期末結(jié)帳前處理完畢。 （ 4） 成本核算的界限： A. 正確劃分應(yīng)計入和不計入產(chǎn)品成本和期間費(fèi)用的界限，嚴(yán)格遵守規(guī)定的成本費(fèi)用開支范圍。材料的收入、發(fā)出和節(jié)余均按預(yù)先制定的計劃成本計價，其計劃成本與實際成本的差異通過 “材料成本差異 ”科目核算，并按月進(jìn)行差異分配，為簡便 “材料成本差異 ”分配，一般采用 “上月材料成本差異 ”分配，即：①上月材料成本 差異率＝月初結(jié)存材料成本差異額／月初結(jié)存材料的計劃成本；②發(fā)出材料應(yīng)分配差異＝發(fā)出材料計劃成本 上月材料成本差異率 低值易耗品核算 （ 1） 低值易耗品：指價值低、易損耗，不符合固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的低價值、易損易耗的各種勞動資料和辦公器材。 壞帳準(zhǔn)備計提比例如下： 固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備：公司應(yīng)在資產(chǎn)負(fù)債表日按單項資產(chǎn)（或最小資產(chǎn)組）判斷和測試是否存在減值得跡象，如果資產(chǎn)的可收回金額低于其帳面價值的，應(yīng)當(dāng)將差額部分計提資產(chǎn)減值損失，并計入當(dāng)期損益。 第六條 主要會計核算方法及管理要求 （一） 貨幣資金核算方法 公司設(shè)置現(xiàn)金和銀行存款日記帳，按照業(yè)務(wù)發(fā)生順序逐日逐筆進(jìn)行登記。 第二條 本制度引用來自中華人民共和國財政部 20xx年度頒發(fā)的《企業(yè)會計準(zhǔn)則 —基本準(zhǔn)則》及其相關(guān) 38項具體準(zhǔn)則。 第四條 公司的記帳本位幣為人民幣，涉及外幣業(yè)務(wù)的 ，輔以外幣記帳，外幣業(yè)務(wù)發(fā)生時采用業(yè)務(wù)發(fā)生當(dāng)日的市場匯率折算為記帳本位幣，年末對外幣帳戶余額按年末中國人民銀行公布的基準(zhǔn)匯率折算為記帳本位幣，差額除與購建固定資產(chǎn)等有關(guān)的，在資產(chǎn)尚未交付使用前計入資產(chǎn)的價值外，其余列入當(dāng)期損益。 公司與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組的按以下規(guī)定處理： （ 1） 對方以現(xiàn)金清償債務(wù)的，公司應(yīng)當(dāng)將重組債權(quán)的帳面余額與收到的現(xiàn)金之間的差額計入當(dāng)期損益，若公司已對債權(quán)已提取減值準(zhǔn)備，應(yīng)當(dāng)先將差額沖減減值準(zhǔn)備，不足沖減的，計入當(dāng)期損益。 （ 2） 材料保管：庫房保管須建立數(shù)量、 金額式材料明細(xì)帳，財務(wù)上也建立相應(yīng)材料分類帳，按月稽核，并建立收發(fā)領(lǐng)退制度和定期盤點(diǎn)制度。以產(chǎn)品為對象建立產(chǎn)品成本單進(jìn)行產(chǎn)品成本核算。 （ 5） 成本核算的一般程序 （ 6） 成本計算方法 : 標(biāo)準(zhǔn)成本法、品種法、分步法、定單法。 (3). 資本化費(fèi)用：為符合資本化條件的資產(chǎn)而產(chǎn)生的專門借款，應(yīng)當(dāng)以專門借款當(dāng)期實際 發(fā)生的利息費(fèi)用，減去將尚未動用的借款資金存入銀行取得的利息收入或進(jìn)行暫時性投資取得的投資收益后的金額確定。 在建工程計量：公司為在建工程準(zhǔn)備的各種物資應(yīng)按照實際支付的買價（含稅項 ）、運(yùn)輸費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用作為實際成本，工程項目最終核價必須以最后確認(rèn)項目決算資料為依據(jù)。 長期投資后續(xù)計量 (1) 成本法核算：采用成本法核算的長期股權(quán)投資應(yīng)當(dāng)按照初始投資成本計價，追加或收回投資應(yīng)當(dāng)調(diào)整長期股權(quán)投資的成本。 (1)
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