航天晨光裝備制造公司財務會計管理制度-文庫吧在線文庫
【正文】 程，或者在生產(chǎn)或提供勞務過程中將消耗的材料或物料等，包括各類材料、在產(chǎn)品、半成品、產(chǎn)成品等。 （二） 應收及預付款項的核算方法 應收及預付款項是指企業(yè)在日常生產(chǎn)經(jīng)營過程中發(fā)生的各項債權，包括應收帳款、應收票據(jù)、其他應收款、預付帳款等。公司會計期間分為以上會計核算期間均按公歷起訖日期確定。會計核算劃分會計期間，分期結(jié)算帳目和編制財務會計報告?，F(xiàn)金的帳面余額必須與庫存數(shù)相符；銀行存款的帳面余額應與銀行對帳單定期核對，并按月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表后的余額調(diào)節(jié)相符。 無形資產(chǎn)、長期股權投資的減值準備具體按《企業(yè)會計準則》執(zhí)行。 （ 3） 低值易耗品核算：一次攤消法。 C. 正確劃分計入產(chǎn)品成本費用 與期間費用的界限。 公司固定資產(chǎn)按大類劃分，分為以下四類： (1). 房屋及建筑物：指公司全部房屋、建筑物、土地、道路、圍墻、水池等構筑物； (2). 機器設備：所有生產(chǎn)和非生產(chǎn)用、在用、停用的機械動力設備； (3). 電子設備：指生產(chǎn)和非生產(chǎn)用的電子辦公設備，如空調(diào)、復印機、電子計算機、弱電設備等（而和生產(chǎn)直接聯(lián)系的占用測試設備、電子秤等在機器設備范圍內(nèi)）； (4). 運輸設備：指所有取得合法牌照的動力機械車輛，包括在廠外上路行駛的車輛和用于廠內(nèi)運輸產(chǎn)品物資的叉車、電瓶車等專用車輛。 公司應定期或不定期地組織資 產(chǎn)職能歸口管理部門進行資產(chǎn)清查盤點工作，每年至少實地盤點一次，對盤盈、盤虧、毀損和提前報廢的固定資產(chǎn)，應查明原因，寫出書面報告，及時進行帳務處理，其凈損益轉(zhuǎn)入營業(yè)外收支。 （七） 長期投資核算 長期股權投資初始成本確定： (1) 企業(yè)合并形成的長期股權投資：同一控制下合并，在合并日按被合并方所有者權益帳面價值得份額作外長期股權投資的初始成本，其與現(xiàn)金和實物資產(chǎn)及所承擔債務帳面之間的差額 ，調(diào)整資本公積，不足部分調(diào)整留存收益。 （八） 無形資產(chǎn)核算 無形資產(chǎn)的確認 ：無形資產(chǎn)是指公司擁有或者控制的沒有實物形態(tài)的可辨認非貨幣性資產(chǎn)。無形資 產(chǎn)的應攤銷金額為其成本扣除預計殘值后和計提減值準備后的金額。 （十） 流動負債的核算 流動負債指在一年（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付帳款、應付票據(jù)、應付職工薪酬、預收帳款等。有溢價和折價的應進行攤銷。如果公司銷售退回屬于資產(chǎn)負債表日后事項的，應當調(diào)整資產(chǎn)負債表日的財務報表。 所得稅計稅基礎 (1) 遞延所得稅資產(chǎn)：指公司收回資產(chǎn)帳面價值過程中，計算應納稅所得額時按照稅務規(guī)定可予以抵扣的金額。 利潤和利潤分配應當分別核算，按照各項目應當設置明細帳。 各外幣帳戶的外幣金額，期末按照期末匯率折合成人民幣，與帳面記帳金額之間的差額作為匯兌損益記入當期損益；屬于籌建期間的匯兌損益，計入長期待攤費用；屬于與購建固定資產(chǎn)有關的借款產(chǎn)生的匯兌損益按借款費用資本化的原則進行處理。 (3) 若公司難以對某項變更區(qū)分為政策變更或者會計估計變更得，應將其作為會計估計變更處理。 與或有事項相關的義務同時滿足下列條件的，公司應當確認為預計負債： (1) 該義務是公司承擔的現(xiàn)時義務； (2) 履行該義務很可能導致經(jīng)濟利益流出公司； (3) 該義務的金額能夠可靠地計量。加以要素至少應當包括： (1) 交易的金額； (2) 未結(jié)算項目的金額、條款和條件，以及有關提供或取得擔保的信息； (3) 未結(jié)算應收項目的壞帳準備金額； 定價政策。 (4) 利潤實現(xiàn)情況分析，找出影響利潤水平的 各種因素。 （二十三） 憑證與帳簿 會計憑證分類與編號： (1) 暫未實施 ERP帳務系統(tǒng)的單位，分為收款憑證、付款憑證和轉(zhuǎn)帳憑證三種，同時對上述憑證按類別進行連續(xù)編號。公司 會計檔案包括：會計憑證、會計帳簿、會計報表、相關文書等類的會計檔案。 (6) 公司內(nèi)部各單位由設置會計兼職檔案員（會計類）。 (4) 在移交前需對每 冊憑證在縱向中間部位加貼封條（封條在檔案館領?。?，封條上應加蓋財務主管和立卷人的私章，并注明封存時間。 (2) 現(xiàn)金、銀行存款及其他的會計帳簿中，涉及外幣時，應同時設置外幣帳簿。 (8) 各項經(jīng)濟指標完成情況和評價分析。 公司內(nèi)部財務報表：其格式及項目內(nèi)容按照公司內(nèi)部經(jīng)營管理的需要進行報送。 公司 須按規(guī)定在會計報表附注中披露或有資產(chǎn)和或有負債及其相關內(nèi)容。 資產(chǎn)負債表日獲得新的進一步的證據(jù)，有助于對資產(chǎn)負債表日存在狀況的有關金額作出重新估計，應當作為調(diào)整事項，據(jù)此對資產(chǎn)負債表日所反映的收入、費用、資產(chǎn)、負債以及所有者權益進行調(diào)整。 (2) 會計政策變更能夠提供更可靠、更相關的會計信息。如果換入多項資產(chǎn)應按照比例對換出資產(chǎn)的帳面價值進行分配以確定換入資產(chǎn)入帳價值。 (2) 資產(chǎn)負債表日，公司對于遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負債，依據(jù)稅法規(guī)定，按預期收回該資產(chǎn)或清償該負債期間的適用稅率計量。 (3) 財務費用：是指為籌集生產(chǎn)經(jīng)營所需資金而發(fā)生的費用，包括作為期間費用的利息支出（減利息收入）、匯兌損失（減匯兌收益）、手續(xù)費等內(nèi)容。 （十三） 收入核算 公司銷售收入應同時滿足以下條件，才能予以確認： (1) 公司已將商品所有權上的主要風險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； (2) 企業(yè)既沒有保留通常與所有權相聯(lián)系的繼續(xù)管理權，也沒有對已售出的商品實施有效控制； (3) 收入的金額能夠可靠地計量；
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