航天晨光裝備制造公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理制度(完整版)
【正文】 (4) 相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益很可能流入企業(yè)； (5) 相關(guān)的已發(fā)生或?qū)l(fā)生的成 本能夠可靠地計(jì)量。 債務(wù)重組事項(xiàng)中應(yīng)計(jì)負(fù)債的處理： (1) 以現(xiàn)金清償債務(wù)的，公司應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的帳面價(jià)值與實(shí)際支付現(xiàn)金之間的差額， 計(jì)入當(dāng)期損益。應(yīng)在收益期限一年內(nèi)分期攤銷計(jì)入成本費(fèi)用，如果已不能使公司收益，應(yīng) 一次全部將攤余價(jià)值轉(zhuǎn)入成本費(fèi)用。 ④ 有足夠的技術(shù)、財(cái)務(wù)資源和其他資源支持完成開(kāi)發(fā)，并有能力使用或出售該項(xiàng)無(wú)形資產(chǎn)。采用成本法核算有以下幾種情況： ① 能夠?qū)Ρ煌顿Y單位實(shí)施控制的長(zhǎng)期股權(quán)投資； ② 對(duì)被投資單位不具有共同控制或重大影響，且在活躍市場(chǎng)沒(méi)有報(bào)價(jià)、公允價(jià)值不能可靠計(jì)量的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 在建工程款項(xiàng)支付：必須按公司相關(guān)制度嚴(yán)格執(zhí)行，主要包括：工程款、設(shè)備款、材料款、工地現(xiàn)場(chǎng)水電費(fèi)、輔助實(shí)施款及按《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 15號(hào) — 建造合同》注明的應(yīng)歸屬于基本建設(shè)成本的其它各種費(fèi)用性支出。 (4). 以非貨幣性交易和債務(wù)重組方式換入的固定資產(chǎn)，應(yīng)按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)，作為固定資產(chǎn)入帳價(jià)值。 （ 7） 存貨盤(pán)點(diǎn) A. 至少每半年進(jìn)行一次在產(chǎn)品盤(pán)點(diǎn)，在產(chǎn)品計(jì)價(jià)采用定額法計(jì)價(jià)，其盤(pán)點(diǎn)差異在產(chǎn)品和完工產(chǎn)品之間分?jǐn)偂? （ 2） 成本項(xiàng)目：主要材料、燃料動(dòng)力、工資、專項(xiàng)費(fèi)用、外部加工費(fèi)、制造費(fèi)用、廢品損失等。 （ 3） 材料采購(gòu)：材料采購(gòu)計(jì)劃由各經(jīng)營(yíng)分子公司根據(jù)銷售合同和生產(chǎn)計(jì)劃提出書(shū)面申請(qǐng)，在公司確認(rèn)的合格供應(yīng)商和價(jià)格體系上按程序辦理，批準(zhǔn)后由采購(gòu)部門具體執(zhí)行。 （ 2） 對(duì)方以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)的，公司應(yīng)當(dāng)對(duì)受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)按其公允價(jià)值入帳，重組債權(quán)的帳面余額與受讓的非現(xiàn)金資產(chǎn)的差額按（ 1）處理。 第五條 公司的會(huì)計(jì)記帳采用借貸記帳法。 公司內(nèi)部會(huì)計(jì)制度 第一條 本標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定了航天晨光股份有限公司 (以下簡(jiǎn)稱 “公司 ”)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度。會(huì)計(jì)記錄的文字使用中文。 （三） 公司資產(chǎn)減值的確定和計(jì)提方法 存貨跌價(jià)準(zhǔn)備：公司按照單個(gè)存貨項(xiàng)目計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，在資產(chǎn)負(fù)債日，當(dāng)存貨成本高于其可變現(xiàn)凈值得應(yīng)當(dāng)計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備； 應(yīng)收款項(xiàng)減值準(zhǔn)備：公司在資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)對(duì)包括應(yīng)收帳款在內(nèi)的金融資產(chǎn)首先按帳齡法計(jì)提壞帳準(zhǔn)備，然后對(duì)單項(xiàng)金額重大的應(yīng)收款項(xiàng)單獨(dú)進(jìn)行減值測(cè)試，將金額重大的金融資產(chǎn)的帳面價(jià)值和預(yù)計(jì)未來(lái)現(xiàn)金流量比較，最后在帳齡分析法的基礎(chǔ)上分析計(jì)算確定公司資產(chǎn)負(fù)債表日應(yīng)收款項(xiàng)的減值準(zhǔn)備金額，具體操作依據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)備第 22號(hào) — 金融工具確認(rèn)和計(jì)量》之規(guī)定。 （ 4） 材料計(jì)價(jià)：采購(gòu)材料按實(shí)際成本核算。 （ 3） 成本核算的原則：一切與產(chǎn)品制造有關(guān)的支出，都應(yīng)當(dāng)按規(guī)定計(jì)入產(chǎn)品成本費(fèi)用。 B. 產(chǎn)成品以實(shí)際成本計(jì)價(jià)，每季末進(jìn)行實(shí)物盤(pán)點(diǎn)。涉及補(bǔ)價(jià)的按以下規(guī)定確定換入固定資產(chǎn)的入帳價(jià)值： A. 收到補(bǔ)價(jià)的，按換出固定資產(chǎn)的帳面價(jià)值加上應(yīng)確認(rèn)的收益和支付的相關(guān)稅費(fèi)減去補(bǔ)價(jià)后的余額，作為入帳價(jià)值； B. 支付補(bǔ)價(jià)的，按換出資產(chǎn)的帳面價(jià)值加上應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)和補(bǔ)價(jià)，作為入帳價(jià)值。 在建工程項(xiàng)目竣工后，需及時(shí)公司資產(chǎn)主管部門協(xié)調(diào)，按公司的固定資產(chǎn)管理程序，將基建資產(chǎn)中的土建、構(gòu)筑屋、室外工程等納入 “房產(chǎn) 類 ”管理，將基建項(xiàng)目中的土建設(shè)備納入 “設(shè)備類 ”管理，將土地使用權(quán)支出的相關(guān)款項(xiàng)納入 “土地 ”資 產(chǎn)管理。 (2) 權(quán)益法核算：對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長(zhǎng)期股權(quán)投資。 ⑤ 歸屬于該無(wú)形資產(chǎn)開(kāi)發(fā)階段的支出能夠可靠地計(jì)量。 (2) 長(zhǎng)期待攤費(fèi)用：是指公司已經(jīng)支出，分?jǐn)偲谠谝荒暌陨系母黜?xiàng)費(fèi)用。 (2) 以非現(xiàn)金清償債務(wù)的，公司應(yīng)當(dāng)將重組債務(wù)的帳面價(jià)值與轉(zhuǎn)讓非現(xiàn)金資產(chǎn)公允價(jià)值與其帳面價(jià)值之間的差額，計(jì)入當(dāng)期損益。 收入涉及折扣 (1) 現(xiàn)金折扣：公司按扣除現(xiàn)金折扣前確定銷售收入，現(xiàn)金折扣在實(shí)際發(fā)生時(shí)計(jì)入當(dāng)期損益。 公司應(yīng)正確劃分成本與期間費(fèi)用的界限；本期費(fèi) 用與下期費(fèi)用的界限；不得隨意預(yù)提和攤銷費(fèi)用；正確劃分資本性支出與非資本性支出的界限。 （十六） 利潤(rùn)和利潤(rùn)分配核算方法 利潤(rùn)指公司一定會(huì)計(jì)期 間的經(jīng)營(yíng)成果，包括營(yíng)業(yè)利潤(rùn)、利潤(rùn)總額、凈利潤(rùn)。 涉及補(bǔ)價(jià)的非貨幣性交易應(yīng)按照有關(guān)制度進(jìn)行處理。 若公司據(jù)以進(jìn)行估計(jì)的基礎(chǔ)發(fā)生了變化，或者由于取得新信息、積累更多經(jīng)驗(yàn)以及后來(lái)的發(fā)生變化，可以對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì) 進(jìn)行修訂。并作出相關(guān)的帳務(wù)處理。 （二十一） 關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易 公司根據(jù)《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則第 36號(hào) — 關(guān)聯(lián)方披露》規(guī)定，確定是否存在關(guān)聯(lián)方的關(guān)系。 (1) 月度財(cái)務(wù)報(bào)表（套表）：次月 5 日上報(bào)； (2) 季度財(cái)務(wù)分析（套表）：季度終了 15日內(nèi)上報(bào)（含文字分析）； (3) 年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告：按當(dāng)年決算文件布置要求執(zhí)行。 (9) 法規(guī)、制度執(zhí)行情況和會(huì) 計(jì)規(guī)范化執(zhí)行情況說(shuō)明。 (3) 各類帳簿在每年會(huì)計(jì)年度終了，財(cái)務(wù)帳務(wù)系統(tǒng)須把各類帳戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會(huì)計(jì)年度，起用新帳簿。封條應(yīng)適當(dāng)拉緊至不易移動(dòng)、不會(huì)松脫，封條交接處一律在憑證的封底面。 (5) 憑證封條因工作需要一旦啟封，必須由啟封人在使用完畢按原要求方式重新加貼封條。 （二十四） 會(huì)計(jì)檔案及保存 公司會(huì)計(jì)檔案的管理應(yīng)按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》執(zhí)行。 (11) 其他需要說(shuō)明的情況。 (3) 費(fèi)用支出情況分析。 公
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