【正文】 ,。登記簿公司、董事和高管(注冊)使用。這是因?yàn)镾EC有更多的目標(biāo),而不是它幾乎可以追求和正式調(diào)查都是昂貴的,高度可見的。SEC的會計(jì)和審計(jì)執(zhí)行版本(AAER)公司作為樣本的會計(jì)欺詐。Denis amp。我們假設(shè),董事會更有可能取代管理團(tuán)隊(duì)由于以下原因:恢復(fù)聲譽(yù)損失,保證一個(gè)公正的SEC調(diào)查,或者滿足焦慮的投資者。實(shí)際的美元價(jià)值世通的欺詐一直增加自從:它超過70億美元,到2002年8月和110億美元上漲到2003年3月。在2001年2月杰弗里反對者認(rèn)為,這個(gè)法案將不會收到預(yù)期的效果,因?yàn)楝F(xiàn)有的市場機(jī)制已經(jīng)到位,規(guī)范行政行為。在過去的兩年里,在美國企業(yè)界投資者一直在眾多的欺詐實(shí)例和丑聞的困擾中。 Denis (1995) document that forced resignations of top management officials are usually preceded by large and significant declines in operating performance and are followed by large improvements in their stock performance. Our hypothesis that firms that mit accounting fraud are more likely to suffer from declining financial performance and subsequently incur higher management turnover is consistent with their findings. Mian (2001) studies the choice and replacement of Chief Financial Officers and finds that, in general, CFO turnovers are disciplinary and that they are usually preceded by a decline in operating return on assets, negative excess returns, and abnormally high CEO turnover. We use financial management turnover to evaluate the impact of accounting fraud on firms. financial group. Financial turnover, which includes the CFO, treasurer and controller, is more representative than CFO turnover, mainly because the CFO might not necessarily be the person who is responsible for the accounting will examine whether financial management turnover is preceded by declining firm and stock performance. We also want to document the determinants of management turnovers in the multivariate logistic regression setting.The accounting and auditing enforcement releases (AAER) firms are used as our sample of accounting fraud. A parison of AAER firms to control firms indicates that they are more likely to be financially distressed and have much higher management turnover. In the multivariate framework, we find that top management turnover is significantly positively related to the AAER disclosure, after controlling for firmspecific characteristics.The remainder of the paper is organized as follows: In Section II, we describe the data selection and present the univariate parison between AAER firms and the control sample. In section III, we present the multivariate logistic regression results on determinants of top management and financial management turnover. II. Data on the AAER and Control Firm Samples All firms included in the SEC39。 Economic Institutions of Capitalism[M].NewYork:freePress，1985[17]G會計(jì)誠信體系建設(shè)，需要財(cái)政、稅務(wù)、審計(jì)、工商等部門的加強(qiáng)交流合作，加強(qiáng)聯(lián)系，共同促進(jìn)會計(jì)誠信體系的建立以及完善。完善業(yè)績評價(jià)機(jī)制，增加一些涉及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力等的非財(cái)務(wù)會計(jì)指標(biāo)，把管理者的利益與企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系，將長期績效補(bǔ)償與短期工薪支付分開。會計(jì)委派制中委派會計(jì)的產(chǎn)生及輪換制度，有利于會計(jì)人員加強(qiáng)誠信及道德操守，加強(qiáng)對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)，對會計(jì)誠信體系的建設(shè)有相當(dāng)重要的作用。而對會計(jì)失信的單位責(zé)任人、會計(jì)人員、注冊會計(jì)師等人員給予嚴(yán)厲的懲處，取消晉升資格，取消獎勵，在行業(yè)內(nèi)部發(fā)出通告等。另外，應(yīng)該把會計(jì)誠信作為具體的準(zhǔn)則寫入會計(jì)法中，讓會計(jì)誠信有法可依。目前應(yīng)重點(diǎn)抓好會計(jì)準(zhǔn)則和會計(jì)制度的制定和實(shí)施，以及相關(guān)民法、商法和刑法的完善和強(qiáng)有力的執(zhí)行，加強(qiáng)法制建設(shè)。要想從根源上解決這一代理問題，除非將所有者和經(jīng)營者統(tǒng)一，投資人和企業(yè)管理人統(tǒng)一，但是這在現(xiàn)實(shí)中是不可能實(shí)現(xiàn)的。因此，只要領(lǐng)導(dǎo)者提出來，就會出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)壓力被動造假，因?yàn)閷︻I(lǐng)導(dǎo)者有一種畏懼感，不做假也只得離開，作假還會獲得經(jīng)濟(jì)利益，所以這是個(gè)很難的選擇。在我國，會計(jì)法尚不夠完善，仍有許多漏洞，也未能得到廣泛認(rèn)可與共識，給予造假者很大的可操作空間，會計(jì)法律法規(guī)會隨著時(shí)代的發(fā)展，經(jīng)濟(jì)發(fā)展的需要一步步完善。3．經(jīng)濟(jì)學(xué)中的經(jīng)濟(jì)人假設(shè)是會計(jì)失信的內(nèi)驅(qū)力“經(jīng)濟(jì)人”假設(shè)是指假設(shè)經(jīng)濟(jì)人都是自利的，在市場交易中只追求自身利益最大化。m是被查出后的人財(cái)物損失，p是查處率，R是作假人的個(gè)人收益，r是會計(jì)作假受賄謀取的私利。著名的葛家澎教授和黃世忠教授在《反映經(jīng)濟(jì)真實(shí)是會計(jì)的基本職責(zé)》中指出，會計(jì)信息失真主要是有關(guān)單位對會計(jì)報(bào)表進(jìn)行粉飾的結(jié)果，其主要根源是經(jīng)濟(jì)利益驅(qū)動和政治利益驅(qū)動。上市公司應(yīng)該是各種財(cái)務(wù)會計(jì)信息相對比較規(guī)范的，但是卻出現(xiàn)如此多的問題，可想而知，一般的小企業(yè)的會計(jì)信息質(zhì)量，會計(jì)誠信的可信度該是何種狀況？（二）會計(jì)失信的危害1．給市場經(jīng)濟(jì)帶來巨大的消極影響社會主義市場經(jīng)濟(jì)應(yīng)該是信用經(jīng)濟(jì)，會計(jì)造假會擾亂資本市場，錯誤的引導(dǎo)人們的投資方向，讓投資者蒙受經(jīng)濟(jì)損失的同時(shí)也打擊了投資者的信心。、。許多社會調(diào)查和研究表明，目前的會計(jì)造假已形成了一個(gè)十分完整的系統(tǒng)，從造假的需求到相關(guān)咨詢機(jī)構(gòu)的策劃、虛假憑證的供應(yīng)，從證券商和關(guān)聯(lián)方的聯(lián)手到政府官員的保護(hù)，從律師的法律支援到領(lǐng)導(dǎo)人的干預(yù)，配合得天衣無縫。另外，誠信是企業(yè)的一項(xiàng)很重要的無形資產(chǎn)，可以為企業(yè)籌集更多的資金，為企業(yè)盈利提供條件。法國阿蘭揚(yáng)州大學(xué)本科生畢業(yè)論文構(gòu)建會計(jì)誠信體系若干問題的研究摘要：會計(jì)誠信缺失，會計(jì)數(shù)據(jù)作假，已成為世界性頑疾。佩雷菲特在《論經(jīng)濟(jì)“奇跡”》中認(rèn)為，信用是經(jīng)濟(jì)發(fā)展的一項(xiàng)前提，而會計(jì)正是維持信用的主要甚至是唯一工具。（三）會計(jì)誠信有利于保護(hù)各方利益首先，會計(jì)誠信有利于一個(gè)國家的經(jīng)濟(jì)健康規(guī)范發(fā)展，走一條持續(xù)發(fā)展之路，而不是依靠短期的經(jīng)濟(jì)增長。2010年中華人民共和國財(cái)政部會計(jì)信息質(zhì)量檢查公告（第二十一號）顯示2009年會計(jì)造假主要表現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：未有效執(zhí)行會計(jì)準(zhǔn)則、財(cái)務(wù)管理不規(guī)范、會計(jì)基礎(chǔ)工作較薄弱；銷售收入不實(shí)、多計(jì)成本費(fèi)用、少繳或遲繳稅款；企業(yè)出于業(yè)績考核達(dá)標(biāo)、獲取銀行貸款等目的，有意粉飾財(cái)務(wù)報(bào)表，少數(shù)企業(yè)還存在違規(guī)發(fā)放補(bǔ)貼、偷漏稅款；內(nèi)部控制不夠健全，存在隨意調(diào)節(jié)利潤、以假發(fā)票報(bào)賬、私設(shè)“小金庫”、侵占國有資產(chǎn)等。、利潤不實(shí)2507萬元，少繳各項(xiàng)稅款209萬元。誠信缺失還會擾亂市場經(jīng)濟(jì)秩序，影響市場經(jīng)濟(jì)的健康規(guī)范正常發(fā)展，企業(yè)也會因?yàn)榛I資難，無法獲得資金，也無法正常運(yùn)轉(zhuǎn)。不管是會計(jì)人員，企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)，還是中介機(jī)構(gòu)，會計(jì)作假無疑是想自己獲得更多利益，才會冒險(xiǎn)違背道德法律。由此可見：當(dāng)作假收益R大于等于作假成本A時(shí)，就會選擇會計(jì)作假，提供虛假信息；當(dāng)作假收益R小于等于作假成本A時(shí)，就會選擇會計(jì)誠信。利益既包括能用貨幣衡量的物質(zhì)利益，也包括非物質(zhì)利益如地位、身份、休閑等。 （三）會計(jì)信息不對稱 會計(jì)信息不對稱是指會計(jì)信息的制造者和使用者享有不同的會計(jì)信息。根據(jù)有關(guān)方面對1000多名在崗會計(jì)人員的問卷調(diào)查，％的會計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)做到堅(jiān)持原則；％的會計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)當(dāng)按單位負(fù)責(zé)人意見辦，并做好會計(jì)上的技術(shù)處理；％的會計(jì)人員認(rèn)為應(yīng)直接按單位負(fù)責(zé)人的意見辦，可見會計(jì)的獨(dú)立性是完全沒保障的。但公司的會計(jì)是受制于公司的管理當(dāng)局，但同時(shí)又要對外，對公司股東提供正確的會計(jì)財(cái)務(wù)信息，通常會陷入困境。目前市場調(diào)節(jié)有限，不能僅靠道德的約束，更多的是要依靠法律的力量約束，將自律和他律相結(jié)合。有法可依，還得執(zhí)法必嚴(yán)，還應(yīng)該從執(zhí)法的角度去加強(qiáng)會計(jì)誠信體系的建設(shè)。對會計(jì)造假者而言，會計(jì)造假主要原因是經(jīng)濟(jì)利益的驅(qū)動，同時(shí)相應(yīng)的處罰成本很低，如果加大懲處力度，一旦會計(jì)失信，從法律上予以嚴(yán)懲，后果很嚴(yán)重，使造假者意識到付出的代價(jià)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其得到的收益，那么會計(jì)失信的現(xiàn)象就會減少，大部分人就不會因?yàn)檩^少的經(jīng)濟(jì)利益而鋌而走險(xiǎn)了。只是我國目前會計(jì)行業(yè)尚不夠規(guī)范，操作不當(dāng)會引起更大的會計(jì)失信，在我國推行下去有明顯的困難，比如到底由哪一個(gè)單位進(jìn)行委派，工作單位與自身能力和意愿是否相符，委派部門是否與企事業(yè)單位有利益關(guān)系等等很多問題需要解決。如果所有者的力量足夠影響經(jīng)營者，那么對會計(jì)誠信的履行就會有很大的督促作用。參考文獻(xiàn)：[1]阿蘭 Market for“l(fā)emons”：Qualitative Uncertainty and the MarketMechanism[J].Quarterly Journal of Economics，1970，84，488一500論文題目構(gòu)建會計(jì)誠信體系若干問題的研究英文原文： Accounting Fraud and Management TurnoverAbstractAccounting fraud and scandals have been occupying a central sta