【正文】 提供條件。（四）會計誠信有利于會計信息質(zhì)量的提高2010年中華人民共和國財政部會計信息質(zhì)量檢查公告（第二十一號）顯示：在被抽查的114戶企業(yè)中，資產(chǎn)不實的有50戶，；負債不實的有25戶，；收入不實的有39戶，；利潤不實的有46戶，；所有者權(quán)益不實的有19戶。許多社會調(diào)查和研究表明，目前的會計造假已形成了一個十分完整的系統(tǒng)，從造假的需求到相關(guān)咨詢機構(gòu)的策劃、虛假憑證的供應(yīng)，從證券商和關(guān)聯(lián)方的聯(lián)手到政府官員的保護，從律師的法律支援到領(lǐng)導(dǎo)人的干預(yù)，配合得天衣無縫。甕福（集團）、少繳各項稅款934萬元。、。在2011年一年中，也曝光了很多財務(wù)造假，2011年6月23日，中國概念股瑞達電源（CRTP）和雙生生物（CHBT）同天收到來自美國納斯達克的退市通知，將2011年中國概念股摘牌數(shù)量增加到10個。上市公司應(yīng)該是各種財務(wù)會計信息相對比較規(guī)范的，但是卻出現(xiàn)如此多的問題，可想而知，一般的小企業(yè)的會計信息質(zhì)量，會計誠信的可信度該是何種狀況？（二）會計失信的危害1．給市場經(jīng)濟帶來巨大的消極影響社會主義市場經(jīng)濟應(yīng)該是信用經(jīng)濟，會計造假會擾亂資本市場，錯誤的引導(dǎo)人們的投資方向，讓投資者蒙受經(jīng)濟損失的同時也打擊了投資者的信心。另外債權(quán)人的利益也會受到損害，銀行等金融機構(gòu)得到的是虛假信息，貸款給企業(yè)又收不回資金，社會資源都得不到合理運用。著名的葛家澎教授和黃世忠教授在《反映經(jīng)濟真實是會計的基本職責(zé)》中指出，會計信息失真主要是有關(guān)單位對會計報表進行粉飾的結(jié)果，其主要根源是經(jīng)濟利益驅(qū)動和政治利益驅(qū)動。假設(shè)查處率是一個常量，那么，會計作假就取決于作假的收益，以及市場對會計作假的供求關(guān)系。m是被查出后的人財物損失，p是查處率，R是作假人的個人收益，r是會計作假受賄謀取的私利。那么把誠信與收益相聯(lián)系，則可以分為與誠信相關(guān)的精神收益和與誠信不相關(guān)的精神受益，與誠信相關(guān)的實際收益和與誠信不相關(guān)的實際收益，以及貨幣收益。3．經(jīng)濟學(xué)中的經(jīng)濟人假設(shè)是會計失信的內(nèi)驅(qū)力“經(jīng)濟人”假設(shè)是指假設(shè)經(jīng)濟人都是自利的，在市場交易中只追求自身利益最大化?！奔唇?jīng)濟人在交易中一旦有機會自己獲得利益，就可能掩蓋事實，歪曲事實、混淆是非失去誠信。在我國，會計法尚不夠完善，仍有許多漏洞，也未能得到廣泛認可與共識，給予造假者很大的可操作空間，會計法律法規(guī)會隨著時代的發(fā)展，經(jīng)濟發(fā)展的需要一步步完善。在一個會計信息混雜的市場中，信息使用者無法鑒別真?zhèn)危摷傩畔⒑苡锌赡芡耆涑馐袌?，而真實信息不得不退出市場，類似于“劣幣?qū)逐良幣”的現(xiàn)象。因此，只要領(lǐng)導(dǎo)者提出來，就會出現(xiàn)領(lǐng)導(dǎo)壓力被動造假，因為對領(lǐng)導(dǎo)者有一種畏懼感，不做假也只得離開，作假還會獲得經(jīng)濟利益，所以這是個很難的選擇。會計和審計都缺乏其獨立性，會計造假也變得更加容易。要想從根源上解決這一代理問題，除非將所有者和經(jīng)營者統(tǒng)一，投資人和企業(yè)管理人統(tǒng)一，但是這在現(xiàn)實中是不可能實現(xiàn)的。會計誠信的教育應(yīng)該從學(xué)校教育做起，加大誠信教育在整個會計理論教育中的比重，把會計職業(yè)道德教育作為會計教育的重中之重，提高會計職業(yè)人的職業(yè)素養(yǎng)，不管是從短期或者是從長遠來說，都有利于整個行業(yè)的規(guī)范發(fā)展。目前應(yīng)重點抓好會計準(zhǔn)則和會計制度的制定和實施，以及相關(guān)民法、商法和刑法的完善和強有力的執(zhí)行，加強法制建設(shè)。但目前，一些會計原則為虛假的會計信息提供了很大的可操作空間，有很大的主觀隨意性。另外，應(yīng)該把會計誠信作為具體的準(zhǔn)則寫入會計法中，讓會計誠信有法可依。（三）建立會計誠信懲處機制和評價機制對會計誠信人員給予嘉獎，通過各種方式給予鼓勵。而對會計失信的單位責(zé)任人、會計人員、注冊會計師等人員給予嚴厲的懲處，取消晉升資格，取消獎勵，在行業(yè)內(nèi)部發(fā)出通告等。（四）建立企業(yè)內(nèi)部控制機制1．加強會計的獨立性建設(shè)會計人員沒有獨立地位，受制于企業(yè)管理者，這是一個非?，F(xiàn)實的亟待解決的問題。會計委派制中委派會計的產(chǎn)生及輪換制度，有利于會計人員加強誠信及道德操守，加強對專業(yè)知識的學(xué)習(xí)和培養(yǎng)，提高其綜合素質(zhì)，對會計誠信體系的建設(shè)有相當(dāng)重要的作用。建立總會計師制度，強化會計監(jiān)督職能，從組織上為履行會計的披露、控制職能創(chuàng)造條件。完善業(yè)績評價機制，增加一些涉及企業(yè)持續(xù)經(jīng)營能力等的非財務(wù)會計指標(biāo)，把管理者的利益與企業(yè)目標(biāo)相聯(lián)系，將長期績效補償與短期工薪支付分開。現(xiàn)在市場上，各種各樣的財務(wù)軟件，目前用得較多的有用友，新中大，金蝶等財務(wù)軟件，它將現(xiàn)代的網(wǎng)絡(luò)技術(shù)與財務(wù)管理技術(shù)有機結(jié)合，運用互聯(lián)網(wǎng)環(huán)境下財務(wù)管理模式和會計工作方式，以實現(xiàn)會計工作的電子化。會計誠信體系建設(shè)，需要財政、稅務(wù)、審計、工商等部門的加強交流合作，加強聯(lián)系，共同促進會計誠信體系的建立以及完善。佛納，舞弊風(fēng)險評估設(shè)計舞弊審計方案，中國時代經(jīng)濟出版社，2009，310[15]美 索拉德 Economic Institutions of Capitalism[M].NewYork:freePress，1985[17]G Confidence and affect the integrity of management. In this paper we empirically examine the impact of accounting fraud on firms39。 Denis (1995) document that forced resignations of top management officials are usually preceded by large and significant declines in operating performance and are followed by large improvements in their stock performance. Our hypothesis that firms that mit accounting fraud are more likely to suffer from declining financial performance and subsequently incur higher management turnover is consistent with their findings. Mian (2001) studies the choice and replacement of Chief Financial Officers and finds that, in general, CFO turnovers are disciplinary and that they are usually preceded by a decline in operating return on assets, negative excess returns, and abnormally high CEO turnover. We use financial management turnover to evaluate the impact of accounting fraud on firms. financial group. Financial turnover, which includes the CFO, treasurer and controller, is more representative than CFO turnover, mainly because the CFO might not necessarily be the person who is responsible for the accounting will examine whether financial management turnover is preceded by declining firm and stock performance. We also want to document the determinants of management turnovers in the multivariate logistic regression setting.The accounting and auditing enforcement releases (AAER) firms are used as our sample of accounting fraud. A parison of AAER firms to control firms indicates that they are more likely to be financially distressed and have much higher management turnover. In the multivariate framework, we find that top management turnover is significantly positively related to the AAER disclosure, after controlling for firmspecific characteristics.The remainder of the paper is organized as follows: In Section II, we describe the data selection and present the univariate parison between AAER firms and the control sample. In section III, we present the multivariate logistic regression results on determinants of top management and financial management turnover. II. Data on the AAER and Control Firm Samples All firms included in the SEC39。本文主要研究公司的管理層的人員流動率導(dǎo)致的會計欺詐。在過去的兩年里,在美國企業(yè)界投資者一直在眾多的欺詐實例和丑聞的困擾中。這被認為是在過去的60年中最全面修訂了美國聯(lián)邦證券法律。反對者認為,這個法案將不會收到預(yù)期的效果,因為現(xiàn)有的市場機制已經(jīng)到位,規(guī)范行政行為。不到兩周后解雇安德魯?法斯托,其首席財務(wù)官,聲稱他涉嫌欺詐和失敗的伙伴關(guān)系安排。在2001年2月杰弗里同日,其發(fā)射長期擔(dān)任首席財務(wù)官斯科特實際的美元價值世通的欺詐一直增加自從:它超過70億美元,到2002年8月和110億美元上漲到2003年3月。我們假設(shè)這AAER公司更有可能陷入財務(wù)危機,他們更頻繁地轉(zhuǎn)向欺騙性會計實踐試圖面見收入預(yù)期。我們假設(shè),董事會更有可能取代管理團隊由于以下原因:恢復(fù)聲譽損失,保證一個公正的SEC調(diào)查,或者滿足焦慮的投資者。即便對金融欺詐的公司,他們沒有發(fā)現(xiàn)更高的高層管理人員和主管人員流動率比控制的公司。Denis amp。我們使用金融管理失誤評估影響公司的會計欺詐。SEC的會計和審計執(zhí)行版本(AAER)公司作為樣本的會計欺詐。在第三節(jié),我們給出了多變量邏輯回歸結(jié)果決定因素的高層管理人員和金融管理營業(yè)額。這是因為SEC有更多的目標(biāo),而不是它幾乎可以追求和正式調(diào)查都是昂貴的,高度可見的。因為有大量的公司與多個犯罪中,我們只使用他們的最早的進攻作為事件日期由于以下原因:先前的事件可能有剩余結(jié)轉(zhuǎn)效果頻繁,由此披露引用相同的會計欺詐過去發(fā)生的，最后從同一家公司的多個事件可能傾向的獨立變量,管理失誤和長期的回報。登記簿公司、董事和高管(注冊)使用。證監(jiān)會調(diào)查都會經(jīng)過以下過程:在經(jīng)過初步審查,如果情況需要進一步審查,該機構(gòu)發(fā)起一個非正式的調(diào)查,并邀請相關(guān)人員提供文檔合作和證詞