【正文】 2] 上述事項(xiàng)在合并報(bào)表中應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn) =[(402)+(505)+8] 25%=。 21 7/12) 無(wú)形資產(chǎn) — 累計(jì)攤銷 （ 1500247。 2022年 典型案例解析 55 (3)就甲公司對(duì)丙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資，分別確定以下各項(xiàng)： ①判斷甲公司對(duì)丙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資應(yīng)采用的后續(xù)計(jì)量方法并簡(jiǎn)要說(shuō)明理由。 ③ A公司對(duì)出售乙公司股權(quán)選擇采用免稅處理。取得該項(xiàng)股權(quán)后，甲公司在丙公司董事會(huì)中派有 l名成員，參與丙公司的財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策。甲公司和乙公司對(duì)該無(wú)形資產(chǎn)均采用直線法攤銷，預(yù)計(jì)凈殘值為零。 2022年 典型案例解析 48 ⑤ 2022年 5月 31日，以 2022年 3月 1日評(píng)估確認(rèn)的資產(chǎn)、負(fù)債價(jià)值為基礎(chǔ)，乙公司可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值及其賬面價(jià)值如下表所示： 2022年 典型案例解析 49 2022年 典型案例解析 50 乙公司固定資產(chǎn)原取得成本為 6000萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為 30年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊，至合并日 (或購(gòu)買日 )已使用 9年 ,未來(lái)仍可使用 21年，折舊方法及預(yù)計(jì)凈殘值不變。 ②經(jīng)相關(guān)部門批準(zhǔn)，甲公司于 2022年 5月 31日向 A公司定向增發(fā) 500萬(wàn)股普通股股票 (每股面值 l元 )，并于當(dāng)日辦理了股權(quán)登記手續(xù)。合并會(huì)計(jì)報(bào)表專題 （ 1）設(shè)計(jì)模式 以長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)核算為設(shè)計(jì)起點(diǎn)，以達(dá)到合并事實(shí)后合并報(bào)表的編制為設(shè)計(jì)核心。 12月 31日，宏遠(yuǎn)公司的安裝工作尚未結(jié)束。 2022年 典型案例解析 37 宏遠(yuǎn)公司的會(huì)計(jì)處理如下： 借：銀行存款 234 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 200 應(yīng)交稅費(fèi) —— 應(yīng)交增值稅 (銷項(xiàng)稅額 )34 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 140 貸：庫(kù)存商品 140 2022年 典型案例解析 (3)12月 1日， 宏遠(yuǎn)公司向丙公司銷售一批 C商品，開(kāi)出的增值稅專用發(fā)票上注明的銷售價(jià)格為 100萬(wàn)元，增值稅額為 17萬(wàn)元。 2022年 典型案例解析 宏遠(yuǎn)公司財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人在對(duì) 2022年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告進(jìn)行復(fù)核時(shí)，對(duì)2022年度的以下交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理有疑問(wèn)，其中，下述交易或事項(xiàng)中的 (1)、 (2)項(xiàng)于 2022年 2月 26日發(fā)現(xiàn)， (3)、 (4)項(xiàng)于 2022年 3月 2日發(fā)現(xiàn)： (1)1月 1日， 宏遠(yuǎn)公司與甲公司簽訂協(xié)議，采取以舊換新方式向甲公司銷售一批 A商品，同時(shí)從甲公司收回一批同類舊商品作為原材料入庫(kù)。 31 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見(jiàn)出題模式 5。 （ 2）應(yīng)試技巧 此類題目在設(shè)計(jì)上要求數(shù)據(jù)是串連在一起的，務(wù)必保證前期數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性和后續(xù)數(shù)據(jù)推導(dǎo)過(guò)程中的連貫性。 3。 25 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見(jiàn)出題模式 （一）主觀題的命題規(guī)律解析 1。會(huì)計(jì)政策變更 ①會(huì)計(jì)政策變更與會(huì)計(jì)估計(jì)變更的界定； ②追溯調(diào)整法下會(huì)計(jì)政策變更及前期差錯(cuò)更正時(shí)盈余公積及未分配利潤(rùn)指標(biāo)的推算； ③會(huì)計(jì)政策變更、會(huì)計(jì)估計(jì)變更及前期差錯(cuò)更正的報(bào)表附注披露； 23。股份支付 ①權(quán)益工具結(jié)算的股份支付每期管理費(fèi)用的計(jì)提、資本公積的余額推算及最終行權(quán)時(shí)“資本公積 ―― 股本溢價(jià)”的推算； ②現(xiàn)金結(jié)算的股份支付每期管理費(fèi)用的計(jì)提、應(yīng)付職工薪酬余額推算及等待期后“公允價(jià)值變動(dòng)損益”的推算。非貨幣性資產(chǎn)交換 ①換入非貨幣性資產(chǎn)的入賬成本計(jì)算； ②公允價(jià)值計(jì)量模式下非貨幣性資產(chǎn)交易損益的計(jì)算； ③多項(xiàng)非貨幣性資產(chǎn)交換的分拆標(biāo)準(zhǔn)。所有者權(quán)益 ①庫(kù)存股的會(huì)計(jì)處理； ②資本公積的組成內(nèi)容及會(huì)計(jì)處理； ③彌補(bǔ)虧損的方式及會(huì)計(jì)處理。 9 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 6。盡管如此，多選題的知識(shí)覆蓋占到了全書的 30%，再加上單選題，整個(gè)客觀題占到了全書知識(shí)點(diǎn)的 80%，近乎章章有題，一定程度上體現(xiàn)了測(cè)試的廣度?？陀^題分值大幅縮水 2022年單選題被分為 7個(gè)部分，前 6個(gè)部分各自分解為 2到 3個(gè)題點(diǎn)，共計(jì) 13個(gè)小題，每個(gè) ，共計(jì) ，最后一組是三個(gè)獨(dú)立的單選，共計(jì)，整個(gè)題型總共 24分；多選題分為四個(gè)部分，前三個(gè)各自分解為 2個(gè)題點(diǎn)，共計(jì) 6個(gè)小題，每個(gè) 2分，共 12分，最后一組是兩個(gè)獨(dú)立的多選題，共 4分，本題型總計(jì) 16分。 2 2022年 3。存貨 ①存貨在購(gòu)入方式下、非貨幣性資產(chǎn)交換方式下、債務(wù)重組方式下入賬成本的推算； ②存貨的期末減值計(jì)提； ③現(xiàn)金、存貨和固定資產(chǎn)盤盈、盤虧的對(duì)比處理； 5 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 4。資產(chǎn)減值 ①資產(chǎn)減值準(zhǔn)則的規(guī)范范圍及不納入資產(chǎn)減值準(zhǔn)則規(guī)范的資產(chǎn)減值處理； ②可收回價(jià)值的確認(rèn)，特別是預(yù)計(jì)未來(lái)流量折現(xiàn)的計(jì)算； ③固定資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)減值計(jì)提及折舊、攤銷的會(huì)計(jì)處理； ④資產(chǎn)組減值的會(huì)計(jì)處理； ⑤商譽(yù)減值的會(huì)計(jì)處理。 ②現(xiàn)金流量表中常規(guī)項(xiàng)目的范圍圈定； ③關(guān)聯(lián)方關(guān)系的界定及披露； 17 2022年 第一部分 客觀題的設(shè)計(jì)規(guī)律及關(guān)鍵考點(diǎn) 13。 17。 21。合并會(huì)計(jì)報(bào)表 ①合并范圍的確認(rèn)； ②抵銷分錄的編制。 26 2022年 第 二 部分 主觀題的命題規(guī)律及常見(jiàn)出題模式 2。 （ 2）應(yīng)試技巧 此類題目除持有至到期重分類為可供出售金融資產(chǎn)情況外，核算數(shù)據(jù)連貫性不強(qiáng)，可分而解之。收入＋所得稅＋財(cái)務(wù)報(bào)表專題 （ 1）設(shè)計(jì)模式 以商品銷售收入、跨年度勞務(wù)收入和建造合同收入為設(shè)計(jì)背景，以所得稅的核算為關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)，以利潤(rùn)表的編制為設(shè)計(jì)終點(diǎn)。宏遠(yuǎn)公司按照實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的 10％提取法定盈余公積。 10月 15日，宏遠(yuǎn)公司收到第一筆貨款 234萬(wàn)元，并存入銀行；宏遠(yuǎn)公司尚未開(kāi)出增值稅專用發(fā)票。合同規(guī)定， D商品的銷售價(jià)格為 500萬(wàn)元（包括安裝費(fèi)用 )；宏遠(yuǎn)公司負(fù)責(zé) D商品的安裝工作，且安裝工作是銷售合同的重要組成部分。事項(xiàng)①、②和④的會(huì)計(jì)處理不正確；事項(xiàng)③的會(huì)計(jì)處理正確。 ②甲公司定向增發(fā)的普通股股數(shù)以協(xié)議公告前一段合理時(shí)間內(nèi)公司普通股股票的加權(quán)平均股價(jià)每股 算確定。 ④甲公司于 2022年 5月 31日向 A公司定向發(fā)行普通股股票后，即對(duì)乙公司董事會(huì)進(jìn)行改組。假定該項(xiàng)固定資產(chǎn)的折舊方法、折舊年限及預(yù)計(jì)凈殘值均符合稅法規(guī)定。甲公司對(duì)該應(yīng)收債權(quán)計(jì)提了 10萬(wàn)元壞賬準(zhǔn)備。甲公司取得丙公司股權(quán)前，雙方未發(fā)生任何交易。 2022年 典型案例解析 54 要求： (1)判斷甲公司對(duì)乙公司合并所屬類型，簡(jiǎn)要說(shuō)明理由，并根據(jù)該項(xiàng)合并的類型確定以下各項(xiàng)： ①如屬于同一控制下企業(yè)合并，確定甲公司對(duì)乙公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的成本并編制與企業(yè)合并相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄；說(shuō)明在編制合并日的合并財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)合并資產(chǎn)負(fù)債表、合并利潤(rùn)表應(yīng)涵蓋的期間范圍及應(yīng)進(jìn)行的有關(guān)調(diào)整，并計(jì)算其調(diào)整金額。理由：甲公司與 A公司在交易前不存在任何關(guān)聯(lián)方關(guān)系。 2］｝ 80%=(萬(wàn)元 ) 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 貸：投資收益 2022年 典型案例解析 58 ③編制抵銷分錄 1）抵銷長(zhǎng)期股權(quán)