現(xiàn)金流量表分析(2)(1)-免費閱讀
【正文】 ? 3．簡述現(xiàn)金流量的分類及其所包含的項目。 ? “經(jīng)營性應(yīng)付項目的增加 ” 項目，反映企業(yè)本期經(jīng)營性應(yīng)付項目（包括應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收款項、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費、應(yīng)付利息、應(yīng)付股利、長期應(yīng)付款、其他應(yīng)付款中與經(jīng)營活動有關(guān)的部分及應(yīng)付的增值稅進項稅額等）的期末余額與期初余額的差額。 ? “ 固定資產(chǎn)報廢損失 ” 項目，反映企業(yè)本期固定資產(chǎn)盤虧發(fā)生的損失。其他兩類現(xiàn)金流量的閱讀同樣如此。根據(jù)這個原理，聯(lián)系現(xiàn)金流量表和利潤表，則企業(yè)一定時期因銷售商品所收到的現(xiàn)金對當(dāng)期銷售收入的比率，就可以觀察銷售收入的有效性與品質(zhì) 。其數(shù)額一般較小，如果數(shù)額較大，應(yīng)注意分析其合理性。 ?3．償還債務(wù)支付的現(xiàn)金。 ?8．收到其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金、支付其他與投資活動有關(guān)的現(xiàn)金。 ?5．購建固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)支付的現(xiàn)金。 ?2．取得投資收益收到的現(xiàn)金。 ?此項目會隨著企業(yè)銷售規(guī)模的變化而變動。 ?此項目應(yīng)是企業(yè)現(xiàn)金流出的主要方向，通常具有數(shù)額大、所占比重大等特點。 ?2．收到的稅費返還。 ?現(xiàn)金流量表水平分析，目的在于通過對比不同時期的各項現(xiàn)金流量變動情況，揭示企業(yè)當(dāng)期現(xiàn)金流量水平及其變動情況，反映企業(yè)現(xiàn)金流量管理的水平與特點。一般情況下，如果企業(yè)銷售收到的現(xiàn)金對當(dāng)期銷售收入的比例較高，而繳納稅金支付的現(xiàn)金對當(dāng)期應(yīng)繳稅金的比率偏低，則說明企業(yè)納稅的熱情不高，或許是拖欠稅款嚴(yán)重。根據(jù)這個原理，產(chǎn)生了如下基本觀點： ?① 如果經(jīng)營活動的現(xiàn)金流入量小于現(xiàn)金流出量，說明經(jīng)營活動的現(xiàn)金自我適應(yīng)能力較差，經(jīng)營不僅不能支持投資或償債，而且還要借助于收回投資或舉借新債取得現(xiàn)金才能維持正常的經(jīng)營。根據(jù)長期的現(xiàn)金流量表的比較，還可以觀察企業(yè)在下列問題上所采取的方針和所運用的理財方式，如投資者利潤的支付、資本性支出所需資金的籌措、企業(yè)債券的使用和管理以及從內(nèi)部盈余中籌措資金的方針等。 ?現(xiàn)金流量根據(jù)企業(yè)經(jīng)濟活動的性質(zhì)，通?？煞譃榻?jīng)營活動現(xiàn)金流量、投資活動現(xiàn)金流量以及籌資活動的現(xiàn)金流量。根據(jù)北亞實業(yè)的財務(wù)報表， 19982021年期間共實現(xiàn)凈利潤 億元，而在這期間共獲得經(jīng)營活動現(xiàn)金流量凈額 ，凈利潤的含金量僅為 13%。 北亞實業(yè)凈利潤與經(jīng)營性現(xiàn)金流量的結(jié)合分析 會計期間 凈利潤 經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量凈額 凈利潤含金量 1998 58,105, 52,152, % 1999 82,773, 12,360, % 2021 100,834, 83,182, % 2021 75,390, 51,133, % 2021 107,494, 97,794, % 2021 56,743, 129,575, % 合計 481,342, 62,741, % 以收付實現(xiàn)制為基礎(chǔ)編制的現(xiàn)金流量表，被人們比作是“利潤的測謊儀”?，F(xiàn)金流量根據(jù)現(xiàn)金的流程，又可分為現(xiàn)金流入量、現(xiàn)金流出量以及凈現(xiàn)金流量。 二、現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表、利潤表的關(guān)系 現(xiàn)金流量表與資產(chǎn)負債表利潤表的關(guān)系 所有者權(quán)益負債資產(chǎn) ??所有者權(quán)益非流動負債流動負債非流動資產(chǎn)非現(xiàn)金流動資產(chǎn)現(xiàn)金 ?????非流動資產(chǎn)非現(xiàn)金流動資產(chǎn)所有者權(quán)益非流動負債流動負債現(xiàn)金 ?????三、現(xiàn)金流量表分析的目的 1．從動態(tài)上了解企業(yè)現(xiàn)金變動情況和變動原因 2．判斷企業(yè)獲取現(xiàn)金的能力 3．評價企業(yè)盈利的質(zhì)量 作用 ?（ 1）有利于評估企業(yè)未來產(chǎn)生現(xiàn)金凈流量的能力，以便作出正確的投資和信貸等經(jīng)濟決策；（ 2）評估企業(yè)凈利潤與現(xiàn)金凈流量的關(guān)系，解釋企業(yè)為什么連續(xù)不斷地有可觀的利潤卻要停止?fàn)I業(yè)或發(fā)生財務(wù)困難，也可以解釋企業(yè)為什么出現(xiàn)經(jīng)營虧損卻能在短期內(nèi)繼續(xù)經(jīng)營；（ 3）評估企業(yè)現(xiàn)金適應(yīng)經(jīng)營和償債及發(fā)放股利的能力，以及是否需要對外融資； ?（ 4）評估企業(yè)現(xiàn)金和非現(xiàn)金的投資和理財活動對企業(yè)財務(wù)狀況的影響，以及企業(yè)采用了何種融資戰(zhàn)略和策略；（ 5）與利潤表和資產(chǎn)負債表結(jié)合起來，還可以評估企業(yè)運用資產(chǎn)產(chǎn)生有效收益的能力，幫助企業(yè)正確認(rèn)識和恰當(dāng)處理盈利和現(xiàn)金流量的關(guān)系；（ 6）評估企業(yè)期末結(jié)余的現(xiàn)金流量，以便合理安排下期的現(xiàn)金流量計劃。形成這個情況的主要原因可能是銷貨款的回籠不及時，或存貨大量積壓無法變現(xiàn)。如果連續(xù)幾年均是如此，那情況或許會更加嚴(yán)重。 三、現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析 ?現(xiàn)金流量表結(jié)構(gòu)分析，目的在于揭示現(xiàn)金流入量和現(xiàn)金流出量的結(jié)構(gòu)情況，從而抓住企業(yè)現(xiàn)金流量管理的重點。該項目反映企業(yè)收到返還的增值稅、營業(yè)稅、所得稅、消費稅、關(guān)稅和教育費附加返還款等各種稅費。將其與利潤表中的營業(yè)成本相對比，可以判斷企業(yè)購買商品付現(xiàn)率的情況，借此可以了解企業(yè)資金的緊張程度或企業(yè)的商業(yè)信用情況，從而可以更加清楚地認(rèn)識到企業(yè)目前所面臨的財務(wù)狀況。 ?7．支付其他與經(jīng)營活動有關(guān)的現(xiàn)金。該項目反映企業(yè)因股權(quán)性投資而分得的現(xiàn)金股利，從子公司、聯(lián)營企業(yè)或合營企業(yè)分回利潤而收到的現(xiàn)金，以及因債權(quán)性投資而取得的現(xiàn)金利息收入，但股票股利除外。該項目反映企業(yè)購買、建造固定資產(chǎn)、取得無形資產(chǎn)和其他長期資產(chǎn)所支付的現(xiàn)金及增值稅款，支付的應(yīng)由在
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