【正文】 自營工程是指企業(yè)自行組織工程物資采購、自行組織施工人員施工的建筑和安裝工程。安裝完成 達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)時(shí) ，借記“固定資產(chǎn)”科目，貸記“在建工程 —— 安裝工程”科目。要完成固定資產(chǎn)增加的核算任務(wù)，必須掌握以下知識(shí)。 29 鉆床安裝完工 借：在建工程 —— 安裝工程（鉆床） 貸：在建工程 —— 待攤支出 借：固定資產(chǎn) 經(jīng)營用固定資產(chǎn)（鉆床） 貸：在建工程 —— 安裝工程（鉆床） 10． 12 月 17日，本公司與加耕公司經(jīng)協(xié)商 ,以本公司持有的交易目的的股票投資與加耕公司用于經(jīng)營出租的一臺(tái)磨床交換，換入磨床作為本公司的固定資產(chǎn)。 25 付工棚款 借：在建工程 —— 待攤支出 3 000 貸：銀行存款 3 000 6． 12 月 7 日，從富康集團(tuán)購入貨車一輛，貨款 100 000 元，增值稅額 17 000元，收到“增值稅專用發(fā)票”的抵扣聯(lián)與發(fā)票聯(lián)及“固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單”的會(huì)計(jì)記賬聯(lián)。 任務(wù) 依據(jù) 金輝公司 2020年 12月 發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制記賬憑證，登記“在建工程 ——建筑工程（辦公樓）” 明細(xì)賬。被投資單位發(fā)生凈虧損做相反的會(huì)計(jì)分錄，但以本科目的賬面價(jià)值減記至零為限；還需承擔(dān)的投資損失，應(yīng)將其他實(shí)質(zhì)上構(gòu)成對(duì)被投資單位凈投資的 “ 長期應(yīng)收款 ” 等的賬面價(jià)值減記至零為限；除按照以上步驟已確認(rèn)的損失外，按照投資合同或協(xié)議約定將承擔(dān)的損失，確認(rèn)為預(yù)計(jì)負(fù)債。 權(quán)益法是指投資以初始投資成本計(jì)量后 ,在投資持有期間根據(jù)投資企業(yè)享有被投 資單位所有者權(quán)益的份額的變動(dòng)對(duì)投資的賬面價(jià)值進(jìn)行調(diào)整結(jié)構(gòu)的方法。 ④ 以發(fā)行權(quán)益性證券方式取得的長期股權(quán)投資，按所發(fā)行權(quán)益性證券的公允價(jià)值（不包含發(fā)行權(quán)益性證券時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)）借記“長期 股權(quán)投資”科目， 按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤， 借記“應(yīng)收股利”科目，按股票面值貸記“股本”科目，按權(quán)益性證券的公允價(jià)值與股票面值之差沖減發(fā)行權(quán)益性證券時(shí)支付的相關(guān)稅費(fèi)后貸記“資本公積 —— 股本溢價(jià)”科目。 不同方式下取得權(quán)益投資，會(huì)計(jì)處理各有不同。投資企業(yè)與其他方對(duì)被投資單位實(shí)施共同控制的，被投資單位為其合營企業(yè)。 資產(chǎn)負(fù)債表日持有至到期投資利息的會(huì)計(jì)處理 .應(yīng)分別“分期付息”與“一次還本付息”情況進(jìn)行處理。 出售 交易性金融資產(chǎn) 的會(huì)計(jì)處理。 1．交易性金融資產(chǎn)的核算 交易性金融資產(chǎn) 是指 為了近期內(nèi)出售或回購 目的所 取得的，近期采用短期獲利方式進(jìn)行管理 的債券、股票、基金等 金融資產(chǎn) 。 )。兩公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 117宣告股利 借 :應(yīng)收股利 貢慕公司 33萬 貸 : 長期股權(quán)投資 損益調(diào)整 (貢慕公司 ) 33萬 5月 21日 ,收到百志公司股利 ,現(xiàn)金 60 000元 ,填“進(jìn)賬單”送存銀行。） 染白公司債券投資利息計(jì)算表（實(shí)際利率法） 日 期 期 初 攤余成本 實(shí)際利息 （投資收益） 現(xiàn)金流入 （應(yīng)收本息） 期 末 攤余成本 ○ 1 ○ 2 ○ 3 =○ 2 * 10 % ○ 4 ○ 5 =○ 2 +○ 3 — ○ 4 萬 萬 萬 萬 萬 萬 萬 萬 500 萬 +120 萬 0 (注 )500萬 +120萬 — = 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 112 1/2 2020年 12月 31日 染白公司 確認(rèn)實(shí)際利息收入 ,并調(diào)整利息 : 借 : 持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 (染白公司 ) 40萬 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整（染白公司） (借貸之差 ) 貸 :投資收益 112 2/2 2020 年 12 月 31 日 雙贏公司 確認(rèn)實(shí)際利息收入 ,并調(diào)整利息 : 借：應(yīng)收利息 —— 雙贏公司 20 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整（雙贏公司） 2 貸：投資收益 22 年 1月 1 日，購入百志公司 5％的股份，收到“股份成交過戶交割單” 1張，列明成交數(shù)量 350萬股，成交價(jià)格 2元，傭金 68 500元，附加費(fèi) 2 550元。 共支付 4 656 200元，其中：債券售價(jià) 4 625 000 元 , 傭金 31 200 元。收到“股票成交過戶交割單” 1張，列明成交數(shù)量 2萬股，成交價(jià)格 ，傭金 580元，印花稅 1 030元，附加費(fèi) 90元，共收金額 204 300元（扣付稅費(fèi)）。本 公司在購買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。 1 投資基建業(yè)務(wù)核算 黎向華 華耀軍 目 錄 2 1 對(duì)外投資的核算 對(duì)外投資的核算 本 公司將購入的該公司債券劃分為持有至到期投資 ,該債券實(shí)際利率為12%。 記 賬 憑 證 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 證券名稱 持股數(shù)量 每股發(fā)放股利 投資收益 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 5 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 16 出售股票 借：其他貨幣資金 —— 存出投資款 204 300 公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000 投資收益 3 700 貸：應(yīng)收股利 —— 拓展公司 8 000 交易性交融資產(chǎn) —— 公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 交易性金融資產(chǎn) —— 股票 (成本 ) 180 000 7． 2020 年 6月 1 日，從中國銀行購入長城基金，收到“基金成交單”：成交價(jià) 30 萬元，傭金 300元，附加費(fèi) 70元 , 共支付 300 370元。本 公司在購買該債券時(shí)，預(yù)計(jì)發(fā)行方不會(huì)提前贖回。共支付 7 071 450元，百志公司其股權(quán)不存在活躍的市場價(jià)格，本公司在投資后，未參與百志公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 摘 要 科 目 借方金 額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 11 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 118 收到股利 借：銀行存款 60 000 貸：應(yīng)收股利 百志公司 60 000 19． 2020 年 12 月 31 日，填制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”確認(rèn)本年度向染白公司及雙贏公司的債券投資所帶來的投資收益和應(yīng)收的票面利息。合并日，紅紫公司的所有者權(quán)益賬面總額為 2020萬元。 （權(quán)益法下，差額大的記入營業(yè)外收入的做，小的不做） 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 127購股 借 :長期股權(quán)投資 右匯公司 (成本 ) 480萬 貸：銀行存款 400萬 營業(yè)外收入 80萬 28． 2020 年 12 月 31 日，填制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”確認(rèn)本年度向雙贏公司的債券投資所帶來的投資收益和應(yīng)收的票面利息。 為了核算交易性金融資產(chǎn)的取得、收取現(xiàn)金股利或利息、處置等業(yè)務(wù)，應(yīng)設(shè)置“交易性金融資產(chǎn)”、“公允價(jià)值變動(dòng)損益”、“投資收益”等科目。企業(yè) 出售交易性金融資產(chǎn)，應(yīng) 按實(shí)際收到的金額，借記 “其他貨幣資金（存出投資款）”、“ 銀行存款 ” 等科目，按該金融資產(chǎn)的賬面余額，貸記“ 交易性金融資產(chǎn) （成本）”、“ 交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） ”等 科目，按其差額，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 1． 持有至到期投資為分期付息、一次還本債券投資的，應(yīng)按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記 “ 應(yīng)收利息 ” 科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入，貸記 “ 投資收益 ” 科目，按其差額，借記或貸記 “持有至到期投資 （利息調(diào)整） ” 科目。 重大影響 是指對(duì)一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營政策有參與決策的權(quán)利，但并不能夠控制或者與其他方一起共同控制這些政策的制定。 ① 同一控制下企業(yè)合并形成的長期股權(quán)投資 ， 應(yīng)在合并日按取得被合并方所有者權(quán)益賬面價(jià)值的份額 ，借記本科目，按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤，借記 “應(yīng)收股利 ”科目，按支付的合并對(duì)價(jià)的賬面價(jià)值，貸記有關(guān)資產(chǎn)或借記有關(guān)負(fù)債科目，按其差額，貸記 “ 資本公積 ——資本溢價(jià)或股本溢價(jià) ” 科目；為借方差額的，借記 “ 資本公積——資本溢價(jià)或股本溢價(jià) ” 科目，資本公積（資本溢價(jià)或股本溢價(jià)）不足沖減的，借記 “ 盈余公積 ” 、 “ 利潤分配 ——未分配利潤 ” 科目。若溢價(jià)收入不足沖減的，應(yīng)借記“盈余公積”、“利潤分配 ——未分配利潤”等科目。投資企業(yè)對(duì)被投資單位具有共同控制或重大影響的長期股權(quán)投資，即對(duì)合營企業(yè)投資及對(duì)聯(lián)營企業(yè)投資，應(yīng)當(dāng)采用權(quán)益法核算。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤的，應(yīng)按與上述相反的順序進(jìn)行處理。 在建工程 —— 建筑工程（辦公樓） 07 年 憑證 摘 要 借 方 核對(duì) 貸 方 核對(duì) 借或貸 余 額 核對(duì) 月 日 字 號(hào) 11 30 月結(jié) 借 8 050 000 √ 21 1． 12 月 1 日，簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”支付辦公樓建筑工程進(jìn)度款 10 萬元，收到“武漢市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”的發(fā)票聯(lián)，（系 2020 年 12 月 1日動(dòng)工興建一幢辦公樓，工期為一年，工程采用出包方式）。簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”支付 117 000 元。在交換日，本公司持有的股票 1 萬股，其賬戶“交易性金融資產(chǎn) —— 股票（成本）”余額為 6 萬元，現(xiàn) 據(jù)“華泰證券網(wǎng)上證券交易分析系統(tǒng)”得知其 公允價(jià)值價(jià)值為 7 萬元，收到“股票成交過戶交割憑單”列明成交價(jià)格為 7 元，成交金額 7萬元，標(biāo)準(zhǔn)傭金 200 元，過戶費(fèi)