【正文】 239 元，印花稅 21元，收到證券交易所打印的“付款憑證”一張， 以現(xiàn)金支付 460元；加 耕公司磨床的公允價(jià)值為12 萬元，由于加耕公司急于出手磨床，本公司簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”補(bǔ)付 1萬元給加耕公司成交。 固定資產(chǎn)增加的核算。 3．企業(yè)應(yīng)當(dāng)設(shè)置“固定資產(chǎn)登記簿”和“固定資產(chǎn)卡片”， 按固定資產(chǎn)類別 、使用部門和項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。 （ 1）企業(yè)自行組織工程物資采購(gòu)， 購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記 “工程物資” 科目，貸記 “銀行存款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”等科目。 1． 自營(yíng) 方式建造固定資產(chǎn) 的 會(huì)計(jì) 處理 。 購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)和發(fā)生固定資產(chǎn)安裝調(diào)試費(fèi)用時(shí)，借記“在建工程 —— 安裝工程”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 在工業(yè)企業(yè)固定資產(chǎn)金額在總資產(chǎn)中占有較大比重，因此對(duì)固定資產(chǎn)項(xiàng)目投資的反映與監(jiān)督，是會(huì)計(jì)的一項(xiàng)重要工作。鉆床交基本生產(chǎn)車間使用，收到“固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單”的會(huì)計(jì)記賬聯(lián)。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 24 領(lǐng)用配件 借：在建工程 安裝工程 (立式鉆床 ) 850 貸：工程物資 配件 850 5． 12 月 5 日，收到“武漢市建筑安裝業(yè)統(tǒng)一發(fā)票”的發(fā)票聯(lián)，簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”支付辦公樓建筑工地搭建臨時(shí)工棚款 3000 元。 2 固定資產(chǎn)增加的核算 固定資產(chǎn)增加的核算 企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng) 根據(jù)被投資單位實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)或經(jīng)調(diào)整的凈利潤(rùn)計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投 資（損益調(diào)整） ” 科目，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。 ③ 以支付現(xiàn)金方式（非企業(yè)合并）形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資， 應(yīng)按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款（包括購(gòu)買過程支付的相關(guān)稅費(fèi)）借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目， 按享有被投資單位已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借記“應(yīng)收股利”科目，貸記“銀行存款”科目 。 (1) 取得 長(zhǎng)期股權(quán)投資的 會(huì)計(jì) 處理。 共同控制 是指按照合同約定對(duì)某項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)所共有的控制，僅在與該項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)相關(guān)的重要財(cái)務(wù)和生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策需要分享控制權(quán)的投資方一致同意時(shí)存在。 應(yīng)按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記 “應(yīng)收利息 ”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目，按其差額，借記或貸記 “持有至到期投資 （利息調(diào)整 ） ” 科目。 2． 資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于其賬面余額的差額，借記 “ 交易性金融資產(chǎn)（公允價(jià)值變動(dòng)） ” 科目，貸記 “ 公允價(jià)值變動(dòng)損益 ” 科目；公允價(jià)值低于其賬面余額的差額做相反的會(huì)計(jì)分錄。為了完成 對(duì)外投資的核算任務(wù)，需要掌握以下相關(guān)知識(shí)。 ) 126（權(quán)益法下，差額大于初始成本的記入營(yíng)業(yè)外收入，差額小于初始成本的不計(jì)） 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 神七公司（成本） 1 800 萬 貸：銀行存款 1 800 萬 27． 2020年 5月 3日，簽發(fā)“現(xiàn)金支票”出資 400萬元，取得了右匯公司 40%的份額后 ,派出高管人員參與了右匯公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策 .因而能夠?qū)τ覅R公司施加重大影響，購(gòu)買股權(quán)時(shí)右匯公司的所有者權(quán)益的賬面總額為 1200萬元， (各項(xiàng)可 辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同；兩公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。合并后，紅紫公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 116 被投資企業(yè)實(shí)現(xiàn)了凈利潤(rùn) 借 :長(zhǎng)期股權(quán)投資 損益調(diào)整 (貢慕公司 ) 60萬 貸 :投資收益 60萬 17． 2020 年 5 月 1 日，據(jù)“華泰證券網(wǎng)上證券交易分析系統(tǒng)”得知貢慕公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 110萬元，本公司可以分得 33萬元。（在備查簿上將“染白公司債券投資利息計(jì)算表”中各年利息計(jì)算出來。 19 收債券利息 借：庫(kù)存現(xiàn)金 20 000 貸：應(yīng)收利息 —— 雙贏公司 20 000 記 賬 憑 證 年 月 日 憑 證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 日 期 期初攤余成本 實(shí)際利息 （投資收益） 現(xiàn)金流入 （應(yīng)收利息） 期末攤余成本 ○ 1 ○ 2 ○ 3 =○ 2 * 12 % ○ 4 = 面值 * 10 % ○ 5 =○ 2 +○ 3 — ○ 4 185 22 20 000 187 187 22 20 000 190 190 22 20 000 193 193 23 20 000 196 196 23 20 000 200 摘 要 科 目 借方 金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 7 10． 2020年 1月 1日，從活躍市場(chǎng)購(gòu)入染白公司發(fā)行 3年期債券，收到“憑證式債券”1張，票面面值為 5 000 000元 , 票面利率為 8%,第三年末 ,一次還本付息 。 投 資 收 益 計(jì) 算 表 年 月 日 制表： 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 15 宣告股利 借 ： 應(yīng)收股利 —— 拓展公司 8 000 貸 ： 投資收益 8 000 6． 2020年 4月 9日，將持有的拓展公司的 2萬股票全部售出，每股售價(jià) 。 共支付 185 500元，其中：售價(jià) 184 300元 , 傭金 1 100元。任務(wù) 依據(jù) 金輝公司 發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制記賬憑證 ,登記 “ 交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”明細(xì)賬。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑 證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 3 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 12購(gòu)債券 借 :持有至到期投資 — 雙贏公司債券（成本） 200 000 貸：持有至到期投資 — 雙贏公司債券（利息調(diào)整） 14 500 其他貨幣資金 — 存出投資款 185 500 3． 2020年 1月 20日，收到拓展公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 10 000元，填“進(jìn)賬單”送存銀行。本公司不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有長(zhǎng)城基金。 本 公司將購(gòu)入的 染白 公司債券劃分為持有至到期投資 ,該債券實(shí)際利率為10%。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 9 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 113購(gòu)長(zhǎng)期股票 成本法核算。（依據(jù)備查簿“雙贏公司債券投資利息計(jì)算表”及“染白公司債券投資利息計(jì)算表”資料） 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 119 1/2 2020年 12月 31日 染白公司 確認(rèn)實(shí)際利息收入 ,并調(diào)整利息 : 借 : 持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 (染白公司 ) 40萬 持有至 到期投資 —— 利息調(diào)整（染白公司） (借貸之差 ) 貸 :投資收益 119 2/2 2020 年 12 月 31 日 雙贏公司 確認(rèn)實(shí)際利息收入 ,并調(diào)整利息 : 借：應(yīng)收利息 —— 雙贏公司 20 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整（雙贏公司） 2 貸：投資收益 22 20． 2020年 1月 2日，出納開具“收據(jù)”收到雙贏公司的債券利息 20 000元現(xiàn)金。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 123 合并 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 投資成本（紅紫公司） 2 000萬 貸：股本 1 200萬 資本公積 —— 股本溢價(jià) 800萬 24． 2020 年 12 月 31 日，填制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”確認(rèn)本年度向染白公司及雙贏公司的債券投資所帶來的投資收益和應(yīng)收的票面利息。（據(jù)備查簿“雙贏公司債券投資利息計(jì)算表”資料） 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 16 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納