【正文】 計(jì) 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 15 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 125 債券到期收回 借 :銀行存款 620萬(wàn) 貸 : 持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 (染白公司 ) 120萬(wàn) 持有至到期投資 —— 成本（ 染白公司 ） 500萬(wàn) 26． 2020 年 4 月 5 日，簽發(fā)轉(zhuǎn)賬支票出資 1 800 萬(wàn)元，取得了神七公司 45%的份額，并對(duì)其能夠?qū)嵤┛刂?，?gòu)買時(shí)神七公司的所有者權(quán)益的賬面總額為 3 600 萬(wàn)元。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 121 應(yīng)沖減的初始成本 =（ 120+150180） *5%6= (轉(zhuǎn)回原沖投資成本 ) 借： 應(yīng)收股利 百志公司 75 000 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本 (百志公司 ) 15 000 貸：投資收益 90 000 22． 2020年 10月 10日，簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”出資 60萬(wàn)元，取得了真尋公司 5%的控股權(quán)，購(gòu)買股權(quán)時(shí)真尋公司所有者權(quán)益的賬面總額為 1000萬(wàn)元，本公司與真尋公司非關(guān)聯(lián)方關(guān)系。百志公司 2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 200萬(wàn)元。 )。（在備查簿將“雙贏公司債券投資利息計(jì)算表”各年利息計(jì)算出來(lái)。 公 允 價(jià) 值 變 動(dòng) 計(jì) 算 表 年 月 日 證券名稱 賬面價(jià)值 期末市價(jià) 公允價(jià)值變動(dòng) 制表： 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 4 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 14期末公允價(jià)值變動(dòng) 借：交易性金融資產(chǎn) — 公允價(jià)值變動(dòng) 20 000 貸： 公允價(jià)值變動(dòng)損益 20 000 5． 2020 年 4 月 8日， 據(jù)“華泰證券網(wǎng)上證券交易分析系統(tǒng) ”獲悉，拓展公司 宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利 ，每股 元。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 11 購(gòu)股票 借 :交易性金融資產(chǎn) 股票 (成本 ) 180 000 應(yīng)收股利 —— 拓展公司 10 000 投資收益 1 375 貸 :其他貨幣資金 — 存出投資款 191 375 2． 2020年 1月 1日，從活躍市場(chǎng)購(gòu)入雙贏公司發(fā)行 5年期債券，收到“憑證式債券”1 張，票面面值為 200 000 元 ,。本公司將持有的拓展公司的股權(quán)劃為交易性金融資產(chǎn) ,且持有該股權(quán)后對(duì)拓展公司無(wú)重大影響。 編制“公允價(jià)值變動(dòng)計(jì)算表”。填制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”。購(gòu)買股權(quán)時(shí)貢慕公司的所有者權(quán)益的賬面總額為 1500萬(wàn)元， (各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同；兩公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 114 收債券利息 借：庫(kù)存現(xiàn)金 20 000 貸：應(yīng)收利息 —— 雙贏公司 20 000 15． 2020年 4月 20日，“華泰證券網(wǎng)上證券交易分析系統(tǒng)”公告，百志公司宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 120萬(wàn)元，本公司可以得到 6萬(wàn)元。百志公司 2020年實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn) 180萬(wàn)元。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 14 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 124 1/2 2020年 12月 31日 染白公司 確認(rèn)實(shí)際利息收入 ,并調(diào)整利息 : 借 : 持有至到期投資 —— 應(yīng)計(jì)利息 (染白公司 ) 40萬(wàn) 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整（染白公司） (借貸之差 ) 貸 :投資收益 124 2/2 2020 年 12 月 31 日 雙贏公司 確認(rèn)實(shí)際利息收入 ,并調(diào)整利息 : 借：應(yīng)收利息 —— 雙贏公司 20 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整（雙贏公司） 2 貸：投資收益 22 25． 2020年 1月 3日 ,收到染白公司簽發(fā)的金額為 620萬(wàn)元的“轉(zhuǎn)賬 支票”一張，出納開具“收據(jù)”，系染白公司債券到期，收回本金 500萬(wàn)，三年利息 120萬(wàn)。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 17 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 130轉(zhuǎn)讓股票 借：銀行存款 61萬(wàn) 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 成本（真尋公司） 60萬(wàn) 投資收益 1萬(wàn) 對(duì)外投資的核算 持有期間交易性金融資產(chǎn) 的會(huì)計(jì)處理。通常情況下， 能夠劃分為持有至到期的金融資 產(chǎn)，主要是債權(quán)摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 18 性投資，如 企業(yè)持有的、在活躍市場(chǎng)上有公開報(bào)價(jià)的國(guó)債、企業(yè)債券、金融債券等 。 按實(shí)際收到的金額，借記 “ 銀行存款 ” 等科目，按 已計(jì)提減值準(zhǔn)備 ,借記“ 持有至到期投資 減值準(zhǔn)備”科目， 按其賬面余額，貸記 “持有至到期投資 （成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息） ” 科目，按其差額，貸記或借記 “ 投資收益 ” 科目。 成本法是指投資按成本計(jì)價(jià)的方法。非同一控制下企業(yè)合并涉及以庫(kù)存商品作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按庫(kù)存商品的公允價(jià)值，貸記 “ 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 ” 科目，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。 企業(yè) 長(zhǎng)期股權(quán)投資采用成本法核算 時(shí) ，應(yīng)按被 投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)中屬于本企業(yè)的部分，借記 “ 應(yīng)收股利 ” 科目，貸記 “ 投資收益 ” 科目；屬于被投資單位在取得本企業(yè)投資前實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的分配額，應(yīng)作為投資成本的收回，借記 “ 應(yīng)收股利 ” 科目，貸記“ 長(zhǎng)期股權(quán)投資 ” 科目。 企業(yè)取得長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，按 投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位 可辨認(rèn)凈資產(chǎn) 公允價(jià)值份額， 借記“長(zhǎng)期股權(quán)投資”科目， 按 享有被投資單位已宣告但 20 尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 借記“應(yīng)收股利”科目，按照實(shí)際支付的購(gòu)買價(jià)款（包括購(gòu)買過(guò)程支付的相關(guān)稅費(fèi)）貸記“銀行存款”科目 ， 按長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本小于投資時(shí)應(yīng)享有被投資單位可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額的差額，貸 記 “ 營(yíng)業(yè)外收入 ” 科目。 在持股比例不變的情況下，被投資單位除凈損益以外所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的份額，借記或貸記 “ 長(zhǎng)期股權(quán)投資（其他權(quán)益變動(dòng)） ” 本科目，貸記或借記 “ 資本公積 ——其他資本公積 ” 科目。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 22 購(gòu)鉆床 借：在建工程 安裝工程 (立式鉆床 ) 234 000 貸：銀行存款 234 000 3． 12 月 3 日，從上海故城公司購(gòu)入設(shè)備安裝零配件，貨款 12 000 元，增值稅額 2 040元，收到“增值稅專用發(fā)票”的抵扣聯(lián)與發(fā)票聯(lián)及“工程物資入庫(kù)單”。本公司換出庫(kù)存商品 (空調(diào) )10臺(tái) ,單位成本 2 700元，單位售價(jià) 4 000 元 ,增值稅 6 800元 ,開出“增值稅專用發(fā)票” ,留下其會(huì)計(jì)記賬聯(lián)；換入背厘公司生產(chǎn)的電腦 10臺(tái) , 單價(jià) 4 000元 ,增值稅 6 800 元 ,收到“增值稅專用發(fā)票”的發(fā)票聯(lián)與抵扣聯(lián)及“固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單”的會(huì)計(jì)記賬聯(lián)。 211 計(jì)息資本倫 借：在建工程 —— 建筑工程（辦公樓） 6 200 貸：應(yīng)付利息 6 200 12． 12 月 29 日，辦公樓工程峻工，達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)，編制“ 待攤支出 分配表”，收到“固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單”的會(huì)計(jì)記賬聯(lián)。 企業(yè)外購(gòu)固定資產(chǎn)應(yīng)分別需要安裝與不需要安裝進(jìn)行核算。自營(yíng)方式建造固定資產(chǎn)其成本應(yīng)按照直接材料、直接人工、直接機(jī)械施工費(fèi)計(jì)量；出包方式建造固定資產(chǎn)其成本包括建筑工程支出、安裝工程支出以及需分?jǐn)傆?jì)入各固定資產(chǎn)價(jià)值的待攤支