【正文】 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 110 購(gòu)債券 借：持有至到期投資 —— 染白公司債券（成本） 500萬 貸：持有至到期投資 —— 染白公司債券（利息調(diào)整） 其他貨幣資金 —— 存出投資款 11． 2020年 1月 2日，簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”出資 500萬元，取得了貢慕公司 30%的份額后 ,派出高管人員參與貢慕公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)決策，對(duì)貢慕公司施加重大影響，實(shí)施聯(lián)營(yíng)。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 13收現(xiàn)金股利 借：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收股利 —— 拓展公司 10 000 4． 2020 年 1 月 31 日，據(jù)“華泰證券網(wǎng)上證券交易分析系統(tǒng)”獲悉，拓展公司股票價(jià)格漲到每股 10元。票面利率為 10%,按年支付利息，本金最后一次支付。） 雙贏公司債券投資利息計(jì)算表（實(shí)際利率法） 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 6 注 :四舍五入 元 +199 =200 000 23 +=23 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 18 2020 年 12 月 31 日 雙贏公司利息調(diào)整 借：應(yīng)收利息 —— 雙贏公司 20 000 持有至到期投資 —— 雙贏公司債券 （利息調(diào)整 ） 2 260 貸：投資收益 22 260 9． 2020年 1月 2日，開具“收據(jù)”收到雙贏公司的債券利息 20 000元現(xiàn)金。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬 科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 10 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 115宣告股利 借 :應(yīng)收股利 百志公司 6萬 貸 : 長(zhǎng)期股權(quán)投資 投資成本 (百志公司 ) 6萬 16． 2020年 4 月 30日，收到貢 慕公司 2020年度“利潤(rùn)報(bào)”表上列示凈利潤(rùn)為 200 萬元。 (各項(xiàng)可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相同；兩公司采用的會(huì)計(jì)政策相同。 1． 交易性金融資產(chǎn)持有期間 收到購(gòu)買時(shí)所含的 已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息或已宣告但尚 未發(fā)放的現(xiàn)金股利 時(shí)，借記“其他貨幣資金（存出投資款）”、“銀行存款”等科目，貸記“ 應(yīng)收股利 ” 或“ 應(yīng)收利息 ” 科目 ；獲悉 被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利，或在資產(chǎn)負(fù)債表日按分期付息、一次還本債券投資的票面利率計(jì)算的利息，借記 “ 應(yīng)收股利 ” 或 “ 應(yīng)收利息 ” 科目，貸記 “ 投資收益 ” 科目。 控制 是指有權(quán)決定一個(gè)企業(yè)的財(cái)務(wù)和經(jīng)營(yíng)政策，并能據(jù)以從該企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中獲取利益。非同一控制下企業(yè)合并涉及以 無形資產(chǎn) 作為合并對(duì)價(jià)的，應(yīng)按 無形資產(chǎn) 的公允價(jià)值 與賬面價(jià)值之差 ，貸記 “ 營(yíng)業(yè) 外 收入 ” 科目 或借記“營(yíng)業(yè)外支出”科目 ，并同時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)相關(guān)的成本。 2．長(zhǎng)期股權(quán)投資在持有期間的會(huì)計(jì)處理。 記 賬 憑 證 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 22 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 23 購(gòu)設(shè)備配件 借：工程 物資 配件 14 040 貸：銀行存款 14 040 4． 12 月 4 日，“工程物資出庫(kù)單”會(huì)計(jì)記賬聯(lián)上列明，機(jī)修車間安裝立式鉆床 領(lǐng)用 配件，金額為 850 元。 知識(shí) 固定資產(chǎn) 固定資產(chǎn) 是指同時(shí)具有下列特征的有形資產(chǎn)： 1． 為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營(yíng)管理而持有的； 2． 使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度。 包括工程物資成本、人工成本、交納的相關(guān)稅費(fèi)、應(yīng)予資本化的借款費(fèi)用以及應(yīng)分?jǐn)偟拈g接費(fèi)用等。 自行建造固定資產(chǎn) 的 會(huì)計(jì)處理。收到加磨公司按 7 萬元開具的“普通商業(yè)發(fā)票”的發(fā)票聯(lián)及本公司基本生產(chǎn)車間辦理的“固定資產(chǎn)交接單”會(huì)計(jì)記賬聯(lián)（加耕公司負(fù)責(zé)安裝）。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 21 付工程款 借：在建工程 建筑工程 100 000 貸：銀行存款 100 000 2． 12 月 2日，從北京機(jī)床廠購(gòu)入立式鉆床一臺(tái)，貨款 200 000元，增值稅額 34 000 元，收到“增值 稅專用發(fā)票”的抵扣聯(lián)與發(fā)票聯(lián)及“固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單”的會(huì)計(jì)記賬聯(lián)，簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”支付 234 000 元。 企業(yè)采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資時(shí)，應(yīng)注重初始成本的確定與調(diào)整、持有期間的收益（或虧損）確認(rèn)、取得現(xiàn)金股利或利潤(rùn)的處理、股票股利的處理、被投資企業(yè)除凈損益外所有者權(quán)益變的其他變動(dòng)以及其處置時(shí)損益處理。 ② 非同一控制下企業(yè)合并形成的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)在購(gòu)買日按企業(yè)合并成本（ 合并成本包括購(gòu)買方付出的資產(chǎn)、發(fā)生或承擔(dān)的負(fù)債、發(fā)行的權(quán)益性證券的公允價(jià)值以及為進(jìn)行企業(yè)合 并發(fā)生的各項(xiàng)直接相關(guān)費(fèi)用（印花稅、手續(xù)費(fèi)、經(jīng)紀(jì)人傭金等之和。 2． 持有至到期投資為一次還本付息債券投資的，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按票面利率計(jì)算確定的應(yīng)收未收利息，借記 “持有至到期投資 （應(yīng)計(jì)利息） ” 科目，按持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率 計(jì)算確定的利息收入，貸記 “ 投資收益 ” 科目，按其差額，借記或貸記 “持有至到期投資 （利息調(diào)整） ” 科目。 取得交易性金融資產(chǎn) 的會(huì)計(jì)處理。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 123 合并 借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 —— 投資成本（紅紫公司） 2 000萬 貸：股本 1 200萬 資本公積 —— 股本溢價(jià) 800萬 24． 2020 年 12 月 31 日，填制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”確認(rèn)本年度向染白公司及雙贏公司的債券投資所帶來的投資收益和應(yīng)收的票面利息。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 9 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 113購(gòu)長(zhǎng)期股票 成本法核算。本公司不準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有長(zhǎng)城基金。任務(wù) 依據(jù) 金輝公司 發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制記賬憑證 ,登記 “ 交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長(zhǎng)期股權(quán)投資”明細(xì)賬。 投 資 收 益 計(jì) 算 表 年 月 日 制表： 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 15 宣告股利 借 ： 應(yīng)收股利 —— 拓展公司 8 000 貸 ： 投資收益 8 000 6． 2020年 4月 9日，將持有的拓展公司的 2萬股票全部售出，每股售價(jià) 。（在備查簿上將“染白公司債券投資利息計(jì)算表”中各年利息計(jì)算出來。合并后，紅紫公司仍維持其獨(dú)立法人資格繼續(xù)經(jīng)營(yíng)。為了完成 對(duì)外投資的核算任務(wù)，需要掌握以下相關(guān)知識(shí)。 應(yīng)按該投資的面值，借記本科目（成本），按支付的價(jià)款中包含的已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息，借記 “應(yīng)收利息 ”科目，按實(shí)際支付的金額，貸記 “ 銀行存款 ” 等科目，按其差額，借記或貸記 “持有至到期投資 （利息調(diào)整 ） ” 科目。 (1) 取得 長(zhǎng)期股權(quán)投資的 會(huì)計(jì) 處理。 采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資。 2 固定資產(chǎn)增加的核算 固定資產(chǎn)增加的核算 鉆床交基本生產(chǎn)車間使用，收到“固定資產(chǎn)交接驗(yàn)收單”的會(huì)計(jì)記賬聯(lián)。 購(gòu)入需要安裝固定資產(chǎn)和發(fā)生固定資產(chǎn)安裝調(diào)試費(fèi)用時(shí)，借記“在建工程 —— 安裝工程”科目，貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。 （ 1）企業(yè)自行組織工程物資采購(gòu)， 購(gòu)入為工程準(zhǔn)備的物資，借記 “工程物資” 科目，貸記 “銀行存款 ”、 “其他應(yīng)付款 ”等科目。 固定資產(chǎn)增加的核算。簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”支付 117 000 元。發(fā)生虧損的被投資單位以后實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)的，應(yīng)按與