【正文】 持有至到期投資 —— 利息調(diào)整（雙贏公司） 2 貸：投資收益 22 20． 2020年 1月 2日，出納開具“收據(jù)”收到雙贏公司的債券利息 20 000元現(xiàn)金。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬 科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 10 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 115宣告股利 借 :應(yīng)收股利 百志公司 6萬 貸 : 長期股權(quán)投資 投資成本 (百志公司 ) 6萬 16． 2020年 4 月 30日，收到貢 慕公司 2020年度“利潤報(bào)”表上列示凈利潤為 200 萬元。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 9 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 113購長期股票 成本法核算。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 111（權(quán)益法下，營業(yè)外收入做，支出不做） 借 :長期股權(quán)投資 投資成本 (貢慕公司 ) 500萬 貸：銀行存款 500萬 12月 31日，填制“內(nèi)部轉(zhuǎn)賬單”確認(rèn)本年度向染白公司及雙贏公司的債券摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 8 投資所帶 來的投資收益和應(yīng)收的票面利息，采用實(shí)際利率法調(diào)整利息。 本 公司將購入的 染白 公司債券劃分為持有至到期投資 ,該債券實(shí)際利率為10%。） 雙贏公司債券投資利息計(jì)算表（實(shí)際利率法） 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 6 注 :四舍五入 元 +199 =200 000 23 +=23 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 18 2020 年 12 月 31 日 雙贏公司利息調(diào)整 借：應(yīng)收利息 —— 雙贏公司 20 000 持有至到期投資 —— 雙贏公司債券 （利息調(diào)整 ） 2 260 貸：投資收益 22 260 9． 2020年 1月 2日，開具“收據(jù)”收到雙贏公司的債券利息 20 000元現(xiàn)金。本公司不準(zhǔn)備長期持有長城基金。編制“投資收益計(jì)算表”。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑 證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 3 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 12購債券 借 :持有至到期投資 — 雙贏公司債券（成本） 200 000 貸：持有至到期投資 — 雙贏公司債券（利息調(diào)整） 14 500 其他貨幣資金 — 存出投資款 185 500 3． 2020年 1月 20日，收到拓展公司發(fā)放的現(xiàn)金股利 10 000元，填“進(jìn)賬單”送存銀行。票面利率為 10%,按年支付利息，本金最后一次支付。任務(wù) 依據(jù) 金輝公司 發(fā)生的相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，填制記賬憑證 ,登記 “ 交易性金融資產(chǎn)”、“持有至到期投資”、“長期股權(quán)投資”明細(xì)賬。（每人發(fā)“三欄式”賬頁８張） 1. 2020年 1月 1日，從二級(jí)市場購入拓展公司發(fā)行的股票收到“股票成交過戶交割單 ”1張，列明成交數(shù)量 2萬股，成交價(jià)格 (含已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利 )，傭金 1 300元， 附加費(fèi) 75元 ,共 支付 191 375元。 共支付 185 500元，其中：售價(jià) 184 300元 , 傭金 1 100元。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 13收現(xiàn)金股利 借：銀行存款 10 000 貸：應(yīng)收股利 —— 拓展公司 10 000 4． 2020 年 1 月 31 日，據(jù)“華泰證券網(wǎng)上證券交易分析系統(tǒng)”獲悉，拓展公司股票價(jià)格漲到每股 10元。 投 資 收 益 計(jì) 算 表 年 月 日 制表： 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 15 宣告股利 借 ： 應(yīng)收股利 —— 拓展公司 8 000 貸 ： 投資收益 8 000 6． 2020年 4月 9日，將持有的拓展公司的 2萬股票全部售出，每股售價(jià) 。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 17 購債券 借 :交易性金融資產(chǎn) 債券 (成本 ) 300 000 投資收益 370 貸 :其他貨幣資金 —— 存出投資款 300 370 8． 2020年 12月 31日，確認(rèn)本年度向雙贏公司的債券投資所帶來的投資收益和應(yīng)收的票面利息，采用實(shí)際利率法調(diào)整利息。 19 收債券利息 借：庫存現(xiàn)金 20 000 貸：應(yīng)收利息 —— 雙贏公司 20 000 記 賬 憑 證 年 月 日 憑 證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 日 期 期初攤余成本 實(shí)際利息 （投資收益） 現(xiàn)金流入 （應(yīng)收利息） 期末攤余成本 ○ 1 ○ 2 ○ 3 =○ 2 * 12 % ○ 4 = 面值 * 10 % ○ 5 =○ 2 +○ 3 — ○ 4 185 22 20 000 187 187 22 20 000 190 190 22 20 000 193 193 23 20 000 196 196 23 20 000 200 摘 要 科 目 借方 金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 摘 要 科 目 借方金額 貸方金額 √ 總賬科目 明細(xì)科目 合 計(jì) 7 10． 2020年 1月 1日，從活躍市場購入染白公司發(fā)行 3年期債券，收到“憑證式債券”1張，票面面值為 5 000 000元 , 票面利率為 8%,第三年末 ,一次還本付息 。 記 賬 憑 證 年 月 日 憑證編號(hào)： 附 單 據(jù) 張 會(huì)計(jì)主管 記賬 出納 復(fù)核 制單 110 購債券 借：持有至到期投資 —— 染白公司債券（成本） 500萬 貸：持有至到期投資 —— 染白公司債券（利息調(diào)整） 其他貨幣資金 —— 存出投資款 11． 2020年 1月 2日，簽發(fā)“轉(zhuǎn)賬支票”出資 500萬元，取得了貢慕公司 30%的份額后 ,派出高管人員參與貢慕公司的生產(chǎn)經(jīng)營決策，對(duì)貢慕公司施加重大影響，實(shí)施聯(lián)營。（在備查簿上將“染白公司債券投資利息計(jì)算表”中各年利息計(jì)算出來。