【正文】 （ 2）銀行及其他金融機(jī)構(gòu)未依照《征管法》的規(guī)定在從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的 帳戶中登錄稅務(wù)登記證件號(hào)碼，或者未按規(guī)定在稅務(wù)登記證件中登錄從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人的賬戶賬號(hào)的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正，處 2020 元以上 2 萬元以下的罰款；情節(jié)嚴(yán)重的，處 2 萬元以上 5 萬元以下的罰款。 5．行賄行為及處罰 納稅人向稅務(wù)人員行賄，不繳或者少繳應(yīng)納稅款的，依照《刑法》行賄罪追究刑事責(zé)任，并處不繳或者少繳的稅款 5 倍以下的罰金。 對(duì)納稅人偷稅的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)追繳其不繳或少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款 50%以上 5 倍以下的罰款；構(gòu)成犯罪的，依法追究刑事責(zé)任。 （ 2）納稅人不辦理稅務(wù)登記的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)責(zé)令限期改正；逾期不改正的，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)提請(qǐng)，由工商行政管理機(jī)關(guān)吊銷其營業(yè)執(zhí)照。 6．欠繳稅款的納稅人或者其法定代表人在出境前應(yīng)按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提供納稅擔(dān)保。 2．納稅人必須按規(guī)定設(shè)置帳簿。 2020 年發(fā)現(xiàn) 96 年多繳的稅款已超過三年，不再退還； 98 年少繳的稅款應(yīng)予以補(bǔ)繳。一般可分為兩種情況：一種是根據(jù)國家經(jīng)濟(jì)政策，為支持和鼓勵(lì)某些產(chǎn)業(yè)、產(chǎn)品和經(jīng)營項(xiàng)目的發(fā)展，在稅收法規(guī)規(guī)定的一定條 件和范圍內(nèi)給予的扶持性減稅、免稅；另一種是納稅有特殊困難或遭受自然災(zāi)害，稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人的申請(qǐng)給予的困難性減稅、免稅。 （二）稅務(wù)機(jī)關(guān)的義務(wù) 1．宣傳貫徹、執(zhí)行稅收法規(guī)，輔導(dǎo)納稅人依法納稅的義務(wù)； 2．為檢舉人保密的義務(wù)； 3．為納稅人辦理稅務(wù)登記、發(fā)給稅務(wù)登記證件的義務(wù)； 4．受理減、免、退稅申請(qǐng)及延期繳納稅款申請(qǐng)的義務(wù)； 5．受理稅務(wù)行政復(fù)議的義務(wù)： 6．保護(hù)人合法權(quán)益的義務(wù)； 7．國家規(guī)定的其他義務(wù)。 對(duì)偷稅、抗稅、騙稅的，稅務(wù)機(jī)關(guān)追征其未繳或者少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅 款，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以無限期追征。 2．稅收管理權(quán)。 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 16 頁 共 23 頁 七、稅務(wù)檢查（熟悉） （一）稅務(wù)檢查的概念 （二）稅務(wù)檢查的范圍 1．檢查納稅人的帳簿、記賬憑證、報(bào)表和有關(guān)資料；檢查扣繳義務(wù)人代扣代數(shù)、代收代繳稅款賬簿、記帳憑證和有關(guān)資料。 稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)對(duì)納稅人欠繳稅款的情況定期予以公告。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)單價(jià)5000 元以下的其他生活用品，不采取稅收保全措施和強(qiáng)制執(zhí)行措施。 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來有下列情形之一的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以調(diào)整其應(yīng)納稅 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 13 頁 共 23 頁 額： （ 1）購銷業(yè)務(wù)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來作價(jià)； （ 2）融通資金支付或者收取的利息超過或者低于沒有關(guān)聯(lián)關(guān)系的企業(yè)之間所能同意的數(shù)額，或者利率超過或者低于同類業(yè)務(wù)的正常利率； （ 3）提供勞務(wù)，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來收取或者支付勞務(wù)費(fèi)用； （ 4）轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)、 提供財(cái)產(chǎn)使用權(quán)等業(yè)務(wù)往來，未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)或者收取、支付費(fèi)用： （ 5）未按照獨(dú)立企業(yè)之間業(yè)務(wù)往來作價(jià)的其他情形。 4．定期定額征收。 未按規(guī)定權(quán)限和程序評(píng)定完畢，各級(jí)稅 務(wù)機(jī)關(guān)不得擅自將納稅信用等級(jí)的評(píng)定情況和 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 11 頁 共 23 頁 有 關(guān)評(píng)定資料向社會(huì)公布或泄露給他人。 （二）評(píng)定內(nèi)容 納稅信用等級(jí)的評(píng)定依據(jù)納稅人的稅務(wù)登記、納稅申報(bào)、帳簿憑證管理、稅款繳納和違 反稅收法律、行政法規(guī)行為處理等情況作為評(píng) 定內(nèi)容，設(shè)立指標(biāo)進(jìn)行考評(píng)計(jì)分。 四、審核評(píng)稅（新增內(nèi)容） （一）審核評(píng)稅的概念 審核評(píng)稅是指主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)納稅人報(bào)送的納稅申報(bào)資料和扣繳義務(wù)人報(bào)送的代扣代各種稅收征管資料，運(yùn)用一定的技術(shù)手段那方法，對(duì)納稅人一個(gè)納稅期內(nèi)納稅情況和扣繳義務(wù)人代扣代繳稅款情況的真實(shí)性、準(zhǔn)確性及合法性進(jìn)行綜合評(píng)定。 納稅人、扣繳義務(wù)人因不可抗力，不能按期辦理納稅申報(bào)或者報(bào)送扣代繳、代收代繳 稅款報(bào)告表的，可以延期辦理；但是，應(yīng)當(dāng)在不可抗力情形消除后立即 向稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)告。數(shù)據(jù)電文方式，是指稅務(wù)機(jī)關(guān)確定的電話語音、電子數(shù)據(jù)交換和網(wǎng)絡(luò)傳輸?shù)入娮臃绞健＞唧w包括： 1．財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及其他說明材料； 2．與納稅有關(guān)的合同、協(xié)議書及憑證； 3．稅控裝置的電子報(bào)稅資料； 4．外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明和異地完稅憑證； 5．境內(nèi)或者境外公證機(jī)構(gòu)出具的有紙證明文件； 6．稅務(wù)關(guān)規(guī)定應(yīng)報(bào)送的其他有關(guān)證 件、資料。 納稅人、扣繳義務(wù)人會(huì)計(jì)制度不健全，不能通過計(jì)算機(jī)正確、完整計(jì)算其收入和所得或者代扣代繳、代收代繳稅款情況的，應(yīng)當(dāng)建 立總帳及與納稅或者代扣代數(shù)、代收代數(shù)稅款有關(guān)的其他賬簿。 （ 4）從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人到外縣（市）臨時(shí)從事生產(chǎn)、經(jīng)營活動(dòng)的，應(yīng)當(dāng)持稅 中國最大的管理資源中心 (大量免費(fèi)資源共享 ) 第 6 頁 共 23 頁 務(wù)登記證副本和所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)填開的外出經(jīng)營活動(dòng)稅收管理證明，向營業(yè)地稅務(wù)機(jī)關(guān)報(bào)驗(yàn)登記，接受稅務(wù)管理。納稅人按規(guī)定不需要在工商行政管理機(jī)關(guān)辦 理注銷登記的，應(yīng)當(dāng)自有關(guān)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)或者宣告終止之日起 15 日內(nèi)，待有關(guān)證件向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。名稱、地點(diǎn)、性質(zhì)類型、經(jīng)營范圍方式、產(chǎn)權(quán)關(guān)系、注冊資金的改變。從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人自領(lǐng)取 營業(yè)執(zhí)照之日起 30日內(nèi)，持有關(guān)證件，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，由稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。從 1998 年起省以下地方稅務(wù)局也實(shí)行垂直管理。屬于維護(hù)國家權(quán)益、實(shí)施宏觀調(diào)控所 必需的稅種劃為中央稅； 屬于與經(jīng)濟(jì)發(fā)展密切相關(guān)的主要稅種劃為中央與地方共享稅；屬于適合地方征管，有利于調(diào) 動(dòng)地方積極性的稅種劃為地方稅。 1．稅收立法權(quán) 稅收立法權(quán)是指國家最高權(quán)力機(jī)關(guān)依據(jù)法定程序賦予稅收法律效力時(shí)所具有的權(quán)力。稅收立法權(quán)包括：稅法制定權(quán)、審議權(quán)、表決權(quán)和公布權(quán)。 （ 3）分設(shè)國家稅務(wù)局和地方稅務(wù)局兩套稅務(wù)機(jī)構(gòu)。 （二）稅收征收范圍的劃分（了解） 1．國家稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍 2．地方稅務(wù)局系統(tǒng)的征收范圍 3．以下稅種屬國家稅務(wù)局系統(tǒng)征收范圍的有（ ）。非從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人，除臨時(shí)取得應(yīng)稅收入或發(fā)生應(yīng)稅行為以及只繳納個(gè)人所得稅、車船使用稅的外，都應(yīng)當(dāng)自有關(guān)部門批準(zhǔn)之日起 30 日內(nèi)或自依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定成為法定納稅義務(wù)人之日起 30 日內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理稅務(wù)登記，稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后發(fā)給稅務(wù)登記證件。 （ 2） 變更稅務(wù)登記的時(shí)限要求。納稅人被工 商行政管理機(jī)關(guān)吊銷營業(yè)執(zhí)照的，應(yīng)自營業(yè)執(zhí)照被吊銷之日起 I5 日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)辦理注銷稅務(wù)登記。 （ 5）從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人外出經(jīng)營，在同一地累計(jì)超過 180 天的，應(yīng)當(dāng)在營業(yè)地辦理稅務(wù)登記手續(xù)。 3．生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建帳能力的納稅人，可以聘請(qǐng)經(jīng)批準(zhǔn)從事會(huì)計(jì)代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機(jī)構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可的財(cái)會(huì)人員代為建賬和辦理賬務(wù)，聘請(qǐng)上述機(jī)構(gòu)或者人員有實(shí)際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)，可以按照稅務(wù)機(jī)關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進(jìn)貨銷貨登記簿或稅控裝置。 扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機(jī)關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確 定的申報(bào)期限、申報(bào)內(nèi)容如實(shí)報(bào)送代扣代繳、代收代征稅款報(bào)告表以及稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)實(shí)際需要要求扣繳義務(wù)人報(bào)送的其他有關(guān)資料。納稅人采取電子方式辦理納稅申報(bào)的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的期限和要求保管有關(guān)資料，并定期書面報(bào)送主管稅務(wù)機(jī)關(guān)。稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實(shí)，予以批準(zhǔn)。通過對(duì)納稅資料的審核、分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)并處理納稅申報(bào)中的錯(cuò)誤和異常申報(bào)現(xiàn) 象。具體評(píng)定內(nèi)容和計(jì)為見教材 1920 頁，一般了解。 六、稅款征收（熟悉） （一）稅款征收的概念 稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環(huán)，在整個(gè)稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。是指對(duì)小型個(gè)體工商戶采取定期確定營業(yè)額、利潤額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的一種征收方式。 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨(dú)立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價(jià)款、費(fèi)用的，稅務(wù)機(jī)關(guān)自該 業(yè)務(wù)往來發(fā)生自納稅年度起 3 年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起 10 年內(nèi)進(jìn)行調(diào)整。 6．采取強(qiáng)制執(zhí)行措施 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人