【正文】 相反，原材料在落價時，在減免稅期內(nèi)，就選擇后進先出。 今年 6月，我們到某安裝企業(yè)，該企業(yè)主要從事環(huán)保產(chǎn)品的安裝工程。 …… 十五、 征收方式的選擇直接影響企業(yè)的效益 納稅籌劃的最終目的是“降低納稅成本，減輕稅收負擔”，因此，在稅收法規(guī)中對某些特定行業(yè)的征收方式有選擇的余地。同方案二，企業(yè)產(chǎn)權(quán)交易行為不繳納營業(yè)稅和增值稅。因此，甲方共承擔 ２０９萬 元稅金。第一，轉(zhuǎn)讓前甲方將其作為固定資產(chǎn)管理；第二，轉(zhuǎn)讓前甲方確已用過；第三，轉(zhuǎn)讓固定資產(chǎn)不發(fā)生增值。 方案一： 乙方以現(xiàn)金１０００萬元直接購買甲方木材生產(chǎn)線，甲方宣告破產(chǎn)。只有在分析的基礎(chǔ)上選擇最佳方案找出并購的最佳途徑，才能達到降低成本，減輕稅負的目的。 這是由兩種政策在稅率設(shè)置方法上的不同造成的。其實，與用工單位簽署用工合同時，用工關(guān)系的不同選擇，在稅收負擔上是不一樣的，有時差異可能很大。由于所 得額超過 25萬的部分，應(yīng)加 5成。 案例之三：工資、薪金與勞務(wù)分別計算的籌劃 如：劉小姐２００ 1 年７月從公司獲得工資、薪金收入共４００００元。 應(yīng)納稅額為： （２４００＋４００－８００）１０％－２５＝１７５（元）。 …… 十三、薪金、勞務(wù)收入的納稅籌劃 根據(jù)我國現(xiàn)行的個人所得稅法，工資、薪金所得適用的是５％～４５％的九級超額累進稅率；勞務(wù)報酬所得適用的是２０％的比例稅率，而且對于一 次收入畸高的，可以加成征收。 轉(zhuǎn)讓定價的主要方法有哪些？ 利用商品交易轉(zhuǎn)讓定價 關(guān)聯(lián)企業(yè)之間在供應(yīng)原材料和銷售商品時采取“高進低出”或“低進高出”的手法轉(zhuǎn)移利潤。大家可以想一想，目前企業(yè)兩套帳很普遍，為什么在稅務(wù)稽查過程中，都會出現(xiàn)問題？ 因為企業(yè)從購進到生產(chǎn)，從生產(chǎn)到銷售，這一過程是環(huán)環(huán)相扣的。 企業(yè)所得稅： 利潤額 =100247。 由于贈送的商品成本及代顧客繳納的個人所得額稅款不允許稅前扣除，因此應(yīng)納企業(yè)所得額 =100247。 合計應(yīng)繳增值稅 =+=(元 )。 企業(yè)所得稅： 利潤額 =70247。稅法中規(guī)定了 5 種銷售方式，不同的銷售方式對應(yīng)的稅收政策就不同，對企業(yè)的納稅影響不同。其中：本經(jīng)銷商提供的地板磚 40 萬元，施工費 60 萬元。如：某飲食業(yè)在為顧客提供餐飲服務(wù)的同時，又提供煙、酒、飲料等。 人們仔細研究經(jīng)濟合同發(fā)現(xiàn)，在事先進行籌劃的基礎(chǔ)上，在簽訂協(xié)議時就可以通過合同來 大量管理資料下載 安排稅收問題。 七、 產(chǎn)品包裝的籌劃 在市場經(jīng)濟中，企業(yè)要想在競爭中立于不敗之地，產(chǎn)品質(zhì)量最為重要。納稅合計 85萬元。 五、 銷售固定資產(chǎn)的籌劃 稅法中對銷售固定資產(chǎn)有明文規(guī)定：銷售自己使用過的物品可以免繳增值稅。由于家俱市場競爭激烈利潤很低，企業(yè)開始著手抓降低成本工作，經(jīng)研究將原料的板材，改進原木，減少中間環(huán)節(jié)，節(jié)省開支達到降低成本的目的。企業(yè)對交納的增值稅并沒有什么異議。 結(jié)論：因發(fā)起人轉(zhuǎn)讓股權(quán)，造成企業(yè)外資股比例下降到 25%以下，不能享受優(yōu)惠政策。 稅收優(yōu)惠政策對機構(gòu)設(shè)置的影響： 銷售產(chǎn)品 （ 1）設(shè)立分支機構(gòu)的目的 售后服務(wù) 匯總納稅 （ 2）分支機構(gòu)納稅形式 獨立納稅 分支機構(gòu)有盈有虧 （ 3）影響納稅形式的方面 地區(qū)之間稅率的差別 （ 4）案例分析： 大連（分支） — 150萬 匯總納稅 66萬 1）山東公司（ 150萬） 納稅 上海（分支） 100萬 （稅率都為 33%） 獨立納稅 匯總應(yīng)交 2）生產(chǎn)機電企業(yè)（ 33%） 大連（ 27%） 120萬利潤 獨立納稅 分支機構(gòu)有盈有虧 選擇匯總納稅 （ 5）結(jié)論 總公司稅率低，分支稅率高，選擇匯總納稅 地區(qū)之間稅率有差別 總公司稅率高，分支稅率低，選擇獨立納稅 （二）納稅身份的納稅籌劃 工業(yè) 100萬 一般納稅人 商業(yè) 180萬 賬務(wù)建全 工業(yè) 100萬以下 小規(guī)模納稅人 商業(yè) 180萬以下 賬務(wù)不健全 如賬務(wù)健全也可認定一般納稅人 采購環(huán)節(jié)的影響 納稅身份對納稅人的影響 銷售環(huán)節(jié)的影響 企業(yè)經(jīng)營狀況的影響 大量管理資料下載 是否使用專用發(fā)票（銷售 對象選擇） 納稅身份選擇的前提 增值額高選擇小規(guī)模納稅人 增值額的高低 增值額低選擇一般納稅人 工業(yè)企業(yè)增值率﹥ %時選小規(guī)模納稅人 不使用專用發(fā)票的前提 工業(yè)企業(yè) 增值率﹤ %時選一般納稅人 怎樣選擇納稅身份 商業(yè)企業(yè)增值率﹥ %時選小規(guī)模納稅人 商業(yè)企業(yè)增值率﹤ %時選一般納稅人 案例分析 1）新型建筑材料生產(chǎn)企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人的后果； 2）電器生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)怎樣選擇身份？ 結(jié)論 —— 納稅身份的選擇必須在未使用專用發(fā)票的前提下進行選擇 （三）經(jīng)營結(jié)構(gòu)的納稅籌劃： 拆分法 調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)的方 式 合并法 轉(zhuǎn)化法 案例分析： 年產(chǎn)量 34臺 1）風機廠生產(chǎn)與安裝的拆分案例 每臺 20萬