【正文】 工業(yè)企業(yè)增值率﹥ %時選小規(guī)模納稅人 不使用專用發(fā)票的前提 工業(yè)企業(yè) 增值率﹤ %時選一般納稅人 怎樣選擇納稅身份 商業(yè)企業(yè)增值率﹥ %時選小規(guī)模納稅人 商業(yè)企業(yè)增值率﹤ %時選一般納稅人 案例分析 1）新型建筑材料生產(chǎn)企業(yè)選擇小規(guī)模納稅人的后果； 2）電器生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)怎樣選擇身份？ 結(jié)論 —— 納稅身份的選擇必須在未使用專用發(fā)票的前提下進(jìn)行選擇 （三）經(jīng)營結(jié)構(gòu)的納稅籌劃： 拆分法 調(diào)整經(jīng)營結(jié)構(gòu)的方 式 合并法 轉(zhuǎn)化法 案例分析： 年產(chǎn)量 34臺 1）風(fēng)機(jī)廠生產(chǎn)與安裝的拆分案例 每臺 20萬 年銷量 1萬箱 2）光明酒廠設(shè)立銷售公司案例 每箱 300元 稅務(wù)機(jī)關(guān)對關(guān)聯(lián)企業(yè)的認(rèn)定 結(jié)構(gòu)調(diào)整的影響 納稅籌劃的成本高 保密性差 操作難度大（耗 費人力、物力） 最好的辦法是將內(nèi)部業(yè)務(wù)進(jìn)行轉(zhuǎn)化 （四）混合銷售與兼營行為的納稅籌劃 案例分析： 上海工程 600萬 鋁合金生產(chǎn)企業(yè)利用合同將混合銷售轉(zhuǎn)化成兼營行為 鋁合金成本 380萬 安裝費及各項費用 220萬 按增值稅交納 （ 1）安裝費交稅 按營業(yè)稅交納 兩者差 30多萬元 大量管理資料下載 找外地一家鋁合金生產(chǎn)企業(yè)，銷售給它 380萬 （ 2）解決方法 本單位與上海簽安裝合同 220萬 外地單位與上海簽銷售 380萬合同 稅務(wù)部門認(rèn)定的是合同 （ 3）注意事項 兩地操作 只能混合銷售轉(zhuǎn)化成兼營行為 三 、納稅籌劃案例點評（摘要） 一、 經(jīng)營結(jié)構(gòu)的納稅籌劃 經(jīng)營結(jié)構(gòu)是產(chǎn)品在銷售過程中的機(jī)構(gòu)設(shè)置形式。 （ 2）案例 2：某外商企業(yè)，外方占 40%，中方占 60%，又與另一家內(nèi)資合辦一企業(yè)，合資企業(yè)占 40%，中方占 60%，在新成立的企業(yè)中，外方占 16%，低于 25%。 大量管理資料下載 納稅籌劃（納稅成本控制）實務(wù)操作 宋洪祥主講 一、納稅籌劃實務(wù)操作所具備的條件 納稅籌劃應(yīng)具備的三個意識： 什么是納稅籌劃的超前意識？ 企業(yè)性質(zhì) 內(nèi)資企業(yè) 外商投資企業(yè) 有限責(zé)任公司 合伙制企業(yè) 生產(chǎn)方式 進(jìn)料加工 企業(yè)設(shè)立之前 來料加工 直接銷售 （ 1）超前意識 折讓銷售 銷售方式 以物易物 還本銷售 以舊換新 對應(yīng)的稅收政策出現(xiàn) 偷稅 業(yè)務(wù)發(fā)生后 納稅結(jié)果產(chǎn)生 逃稅 改變納稅結(jié)果 抗稅 欠稅 新型建筑材料廠納稅身份的選擇案例分析 籌劃原則 合理合法 不違法 違法后果 經(jīng)濟(jì)處罰 納稅籌劃為什么不能違法？ 刑事處罰 納稅評估 納稅檢查 （ 2）法律意識 反避稅力度加大 檢查審理 檢查執(zhí)行 東方機(jī)電公司偷稅案例分析 金稅工程稽核系統(tǒng) 借：生產(chǎn)成本 85萬 手法巧妙的木器加工廠偷稅案例分析 貸：產(chǎn)成品 85萬 大量管理資料下載 增強(qiáng)法制觀念 具備自我保護(hù)的 4個條件 熟練掌握稅收法規(guī) 熟練掌握會計處理方法 您的知識 熟練掌握納稅籌劃技巧 您的智慧 您的應(yīng)變能力 （ 3）自我保護(hù) 怎樣利用政策來保護(hù)自己的合法權(quán)益 （某包裝彩印廠用福利企業(yè)達(dá)到免稅） 傾銷標(biāo)準(zhǔn) WTO反傾銷協(xié)議規(guī)定 傾銷幅度 2% 起訴資格 50% 傾銷原則（誰應(yīng)訴誰受益） 加權(quán)平均利率 14% 怎樣利用法律保護(hù) 好自己的合法權(quán)益 終裁結(jié)果 安德利 0% 其他 91% （煙臺安德利 濃縮果 汁生產(chǎn)企業(yè)反傾銷案例） 安德利出口量由 5%升到 60% 企業(yè)受益狀況 其他 30家企業(yè)喪失 50%的市場 應(yīng)掌握的納稅籌劃工作流程（三個結(jié)合點） 融資環(huán)節(jié) 業(yè)務(wù)流程 購進(jìn)環(huán)節(jié) 了解相關(guān)的稅收政策 生產(chǎn)環(huán)節(jié) 銷售環(huán)節(jié) （ 1）業(yè)務(wù)流程 稅務(wù)機(jī)關(guān)設(shè)置影響 與稅收法規(guī) 稅收政策的局限性 稅法宣傳的不到位 相結(jié)合 信息渠道的影響 工作時間的影響 信息來源廣 找中介機(jī)構(gòu) 政策掌握全面 更好地掌握和執(zhí)行政策 有 豐富的人力資源 有廣泛的關(guān)系資源 稅種的選擇 了解稅收政策 稅率的選擇 征收方式的選擇 節(jié)稅 避稅 找到籌劃突破口（利用政策調(diào)節(jié)業(yè)務(wù)） （ 2）稅收法規(guī)與 尋找籌劃方法 籌劃方法相結(jié)合 稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁 逾期超過一年征稅 純凈水包裝物 籌劃突破口 一年 大量管理資料下載 押金的案例分析 利用政策調(diào)節(jié)業(yè)務(wù) 減輕納稅成本 了解籌 劃目的 增加企業(yè)效益 降低稅收負(fù)擔(dān) 掌握會計核算方法 （ 3）籌劃方法與 利用會計處理 稅務(wù)會計處理方法 會計處理相結(jié)合 達(dá)到籌劃目的 了解稅務(wù)辦稅程序 了解辦理減免稅的手續(xù)制度 現(xiàn)金交易（靈活性等） 純凈水包裝物 收款收據(jù) 押金的案例分析 前出后進(jìn) 業(yè)務(wù)流程 條件 稅收政策 （ 4）合法節(jié)稅結(jié)論 節(jié)稅 籌劃方法 條件 會計處理 二、納稅籌劃實務(wù)操作案例分析 （一）機(jī)構(gòu)設(shè)置的納