【正文】 銀行或者其他金融機構(gòu)的存款帳戶；稅務(wù)機關(guān)在調(diào)查稅收違法案件時，經(jīng)設(shè)區(qū)的市、自治州以上稅務(wù)局（分局）局長批準，可以查詢案件涉嫌人員 的儲蓄存款，稅務(wù)機關(guān)查詢所獲得的資料，不得用于稅收以外的用途。 4．詢問納稅人、扣繳義務(wù)人與納稅或者代扣代繳、代收代征稅款有關(guān)的問題和情況。 2．到納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營場所和貨物存放地檢查納稅人應(yīng)納稅的商品、貨物或者其他財產(chǎn)；檢查扣繳義務(wù)人與代扣代繳、代收代繳稅款有關(guān)的經(jīng)營情況。但不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應(yīng)承擔(dān)的法律責(zé)任。 欠繳稅款數(shù)額在 5 萬元以上的納稅人在處分其不動產(chǎn)或者大額資產(chǎn)以前，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告。 （五）納稅人有合并、分立情形的稅收規(guī)定 納稅人有合并、分立情形的，應(yīng)當(dāng)向稅務(wù)機關(guān)報告，并依法繳清稅款。 納稅人有欠稅情形而以其財產(chǎn)設(shè)定抵押、質(zhì)押的，應(yīng)當(dāng)向抵押權(quán) 人、質(zhì)權(quán)人說明其欠稅 情況。 納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)決定處以罰款、沒收違法所得的，稅收優(yōu)先于罰款、沒收違法所得。 7．阻止出境 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 15 頁 共 23 頁 欠繳稅款的納稅人或者其法定 代表人在出境前未按照規(guī)定結(jié)清應(yīng)納稅款、滯納金或者提 供納稅擔(dān)保的，稅務(wù)機關(guān)可以通知出入境管理機關(guān)阻止其出境。 個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在強制執(zhí)行措施的范圍之內(nèi)。 6．采取強制執(zhí)行措施 從事生產(chǎn)、經(jīng)營的納稅人、扣繳義務(wù)人未按照規(guī)定的期限繳納或者解繳稅款，納稅擔(dān)保人未按照規(guī)定的期限繳納所擔(dān)保的稅款，由稅務(wù)機關(guān)責(zé)令限期繳納，逾期仍未繳納的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分工）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列強制執(zhí)行措施： （ 1）書面通知其開戶銀行或者金融機構(gòu)從其存款中扣 繳稅款； （ 2）扣押、查封、依法拍賣或者變賣其價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)， 以拍賣或者變賣所得抵繳稅款。但個人及其所扶養(yǎng)家屬維持生活必需的住房和用品，不在稅收保全措施范圍之內(nèi)。 5．采取稅收保全措施 稅務(wù)機關(guān)責(zé)令納稅人提供納稅擔(dān)保而納稅人拒絕提供納稅擔(dān)?；驘o力提供納稅擔(dān)保 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 14 頁 共 23 頁 的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，稅務(wù)機關(guān)可以采取下列稅收保全措施： （ 1）書面通知納稅人開戶銀行或者其他金融機構(gòu)凍結(jié)納稅人的金額相當(dāng)于應(yīng)納稅款的存款； （ 2）扣押、查封納稅人的價值相當(dāng)于應(yīng)納稅款的商品、貨物或者其他財產(chǎn)?？垩汉罄U納應(yīng)納稅款的，稅務(wù)機關(guān)必須立即解除扣押，并歸還所扣押的商品、貨物；扣押后仍不繳納應(yīng)納稅款的，經(jīng)縣以上稅務(wù)局（分局）局長批準，依法拍賣或者變賣， 所扣押的商品、貨物，以拍賣或者變賣所得繳款。 納稅人與其關(guān)聯(lián)企業(yè)未按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來支付價款、費用的，稅務(wù)機關(guān)自該 業(yè)務(wù)往來發(fā)生自納稅年度起 3 年內(nèi)進行調(diào)整；有特殊情況的，可以自該業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅業(yè)務(wù)往來發(fā)生的納稅年度起 10 年內(nèi)進行調(diào)整。 納稅人有義務(wù)就其與關(guān)聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來，向當(dāng)?shù)囟悇?wù)機關(guān)提供有關(guān)的價格、費用 標(biāo)準等資料。 2．關(guān)聯(lián)企業(yè)納稅調(diào)整 納稅人與關(guān)聯(lián)企業(yè)業(yè)務(wù)往來時， 應(yīng)當(dāng)按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用；不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務(wù)往來收取或者支付價款、費用，而減少其應(yīng)納稅的收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)進行合理調(diào)整。（ 02 年考過） 稅務(wù)機關(guān)有權(quán)采取下列任何一種方法核定其應(yīng)納稅額： （ 1）參照當(dāng)?shù)赝愋袠I(yè)或者類似行業(yè)中經(jīng)營規(guī)模和收入水平相近的納稅人的稅負水平核定； （ 2）按照營業(yè)收入或者成本（費用）加合理的利潤或其他方法核定； （ 3）按照耗用的原材料、燃料、動力等推算或者測算核定； （ 4）按照其他合理方法核定。是指對小型個體工商戶采取定期確定營業(yè)額、利潤額并據(jù)以核定應(yīng)納稅額的一種征收方式。是指稅務(wù)機關(guān)對納稅人的應(yīng)稅商品、產(chǎn)品，通過查驗數(shù)量，按市場一般銷售單價計算其銷售收入，并據(jù)以計算應(yīng)納稅款的一種征收方式。指對賬務(wù)不全，但能控制其材料、產(chǎn)量或進銷貨物的納稅單位或個人，由稅務(wù)機關(guān)依據(jù)正常條件下的生產(chǎn)能力對其 生產(chǎn)的應(yīng)稅產(chǎn)品查定產(chǎn)量、銷售額并據(jù)以征收稅款的征收方式。是指稅務(wù)機關(guān)對帳務(wù)健全的納稅人依據(jù)其報送的納稅申報表、財務(wù)會計報表和其他有關(guān)納稅資料，計算應(yīng)納稅款，填寫繳款書或完稅證，由納稅人到銀行劃解稅款的征收方式。 六、稅款征收（熟悉） （一）稅款征收的概念 稅款征收是稅收征收管理工作中的中心環(huán)，在整個稅收征收管理工作中占有極其重要的地位。 A 級是最好的，要進行公示，自公示之日起 15 日內(nèi)沒有重大異議的可評定為 A 級，納稅人有異議的，可以依法申請行政復(fù)議。 共給納稅人評出 A、 B、 C、 D 四個等級，高級別的會采用一些鼓勵措施，低級別的往往要加強監(jiān)控管理，甚至還可以采取一些稅務(wù)行政處罰的措施，比如收繳發(fā)票或者停止向其發(fā)售發(fā)票等。教材 2021 頁，一般了解。具體評定內(nèi)容和計為見教材 1920 頁，一般了解。 五、納稅信用等級評定管理（新增內(nèi)容） （一）納稅信用等級評定管理的概念 納稅信用等級評定管理是稅務(wù)機關(guān)對辦理稅務(wù)登記的各類納稅人依照其遵守稅收法律、 行政法規(guī)以及接受稅務(wù)機關(guān)依據(jù)稅收法律、行政法規(guī)的規(guī)定進行管理的情況，評定納稅信用 等級，并根據(jù)納稅人的不同等級實施分類管理，以鼓勵依法誠信納稅，提高納稅遵從度的一 項稅務(wù)管理制度。 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 10 頁 共 23 頁 審核評稅的場所應(yīng)只限于稅務(wù)機關(guān)內(nèi)部，評稅人員一般不得到納稅人所在地進行實地籍稽核和調(diào)取納稅人會計核算資料及帳簿憑證。 進行審核評稅依據(jù)的資料主要包括：納稅申報表主表、附表及附屬資料，財務(wù)會計報表， 會計師查賬報告，代扣代繳稅款報告表及附屬資料，以及稅務(wù)機關(guān)日常掌握的各種資料。通過對納稅資料的審核、分析，及時發(fā)現(xiàn)并處理納稅申報中的錯誤和異常申報現(xiàn) 象。個人如不發(fā)生納稅義務(wù)可以不辦理納稅申報；納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申報的，應(yīng)在不可抗力情形消除后立即辦理。（ 01 年考題） A．納稅人、扣繳義務(wù)人可采用郵寄申報的方式申報納稅 B．單位人個人不論當(dāng)期是否發(fā)生納稅義務(wù)，都必須辦理納稅申報 C．納稅人依法享受免稅政策，在免稅期間仍應(yīng)按規(guī)定辦理納稅申報 D．納稅人因不可抗力不能按期辦理納稅申 報的，可在不可抗力情形消除后 15 日內(nèi)辦理。延期申報不等于延期納稅。稅務(wù)機關(guān)應(yīng)當(dāng)查明事實，予以批準。 4．納稅人、扣繳義務(wù)人按照規(guī)定的期限辦理納稅申報或者報送代扣代繳、代收代繳稅款報告表確有困難，需要延期的，應(yīng)當(dāng)在規(guī)定的期限內(nèi)向稅務(wù)機關(guān)提出書面延期申請，經(jīng)稅務(wù)機關(guān)核準，在核準的期限內(nèi)辦理。 2．實行定期定額方式繳納稅款的納稅人，可以實行簡易申報、簡并征期等申報納稅 方式。納稅人、扣繳義務(wù)人可以委托注冊稅務(wù)師辦理納稅申報。納稅人采取電子方式辦理納稅申報的，應(yīng)當(dāng)按照稅務(wù)機關(guān)規(guī)定的期限和要求保管有關(guān)資料，并定期書面報送主管稅務(wù)機關(guān)。 3．電文方式。 2．郵寄申報。 1．自行申報。 扣繳義務(wù)人必須依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確 定的申報期限、申報內(nèi)容如實報送代扣代繳、代收代征稅款報告表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求扣繳義務(wù)人報送的其他有關(guān)資料。納稅人必須依照法律、行政法規(guī)規(guī)定或者稅務(wù)機關(guān)依照法律、行政法規(guī)的規(guī)定確定的申報期限、申報內(nèi)容如實辦理納稅申報，報送納稅申報表、財務(wù)會計報表以及稅務(wù)機關(guān)根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。除法律、行政法規(guī)另有規(guī)定外，帳簿、 會計憑證、報表、完稅憑證及其他有關(guān)資料應(yīng)當(dāng)保存 10 年。納稅人使用計算機 中國最大的管理資源中心 (大量免費資源共享 ) 第 7 頁 共 23 頁 記帳的，應(yīng)當(dāng)在使用前將會計電算化系統(tǒng)的會計核算軟件、使用說明書及有關(guān)資料報送主管稅務(wù)機關(guān)備案。 3．生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模小又確無建帳能力的納稅人，可以聘請經(jīng)批準從事會計代理記賬業(yè)務(wù)的專業(yè)機構(gòu)或者經(jīng)稅務(wù)機關(guān)認可的財會人員代為建賬和辦理賬務(wù)，聘請上述機構(gòu)或者人員有實際困難的，經(jīng)縣以上稅務(wù)機關(guān)批準，可以按照稅務(wù)機關(guān)的規(guī)定，建立收支憑證粘貼簿、進貨銷貨登記簿或稅控裝置。 納稅人、扣繳義務(wù)人會計制度健