【正文】 資產(chǎn) 單位 財(cái)產(chǎn)名稱 七欄式 按面值、折舊、凈值記錄 175 累 計(jì)折舊 三欄金額式 185 遞延資產(chǎn) 三欄金額式 191 待處理財(cái)產(chǎn)損失 三欄金額式 201 短期借款 三欄金額式 202 客戶政策基金 三欄金額式 203 應(yīng)付票據(jù) 三欄金額式 204 應(yīng)付帳款 單位 三欄金額式 211 其他應(yīng)付款 三欄金額式 231 預(yù)提費(fèi)用 三欄金額式 321 本年利潤 三欄金額式 322 利潤分配 三欄金額式 501 商品銷售收入 辦事處 三欄金額式 加一欄數(shù)量 511 商品銷售成本 辦事處 三欄金額 式 加一欄數(shù)量 517 經(jīng)營費(fèi)用 單位 費(fèi)用項(xiàng)目 多欄金額式 551 管理費(fèi)用 單位 費(fèi)用項(xiàng)目 多欄金額式 555 財(cái)務(wù)費(fèi)用 單位 費(fèi)用項(xiàng)目 多欄金額式 571 營業(yè)外收入 三欄金額式 575 營業(yè)外支出 三欄金額式 20 三、基本業(yè)務(wù)帳務(wù)處理 一、銷售回款的核算 收到客戶現(xiàn)金或經(jīng)鑒別無誤的轉(zhuǎn)帳支票、電匯、銀行匯票等款項(xiàng)后，填寫收款收據(jù)，帳務(wù)處理會(huì)計(jì)憑收款收據(jù)匯總表作： 借： 現(xiàn)金（或銀行存款等） —— 客戶 貸：應(yīng)收帳款 —— 辦事處：客戶 收到客戶銀行存兌匯票，經(jīng)鑒別無誤后，填寫收款收據(jù)，連同票據(jù)復(fù)印件作： 借： 應(yīng)收票據(jù) —— 辦事處：客戶 貸：應(yīng)收帳款 —— 辦事處：客戶 二、工廠走貨 的核算 發(fā)貨給中轉(zhuǎn)倉，根據(jù)空調(diào)公司開具調(diào)撥單及出庫單匯總表作： 借：庫存商品 —— 中轉(zhuǎn)倉：型號(hào) 貸：應(yīng)付帳款 —— 空調(diào)公司 中轉(zhuǎn)倉將壞機(jī)返廠，憑返廠報(bào)告及成品倉入庫單作： 借：庫存商品 —— 品質(zhì)部：型號(hào) 貸：庫存商品 —— 辦事處：型號(hào) 運(yùn)輸途中發(fā)現(xiàn)丟失和毀損機(jī)器，空調(diào)公司根據(jù)中轉(zhuǎn)倉的收貨通知書 內(nèi)填寫的丟失、毀損機(jī)器的情況，開具紅字出庫單，憑匯總表作： 借：待處理財(cái)務(wù)損溢 貸：庫存商品 —— 中轉(zhuǎn)倉：型號(hào) 21 月底，根據(jù)每個(gè)運(yùn)輸公司的丟失、毀損機(jī)器匯總后，憑匯總單作： 借：其他應(yīng)收款 — — 運(yùn)輸公司 型號(hào) 貸：待處理財(cái)務(wù)損溢 中轉(zhuǎn)倉之間調(diào)貨，空調(diào)公司根據(jù)發(fā)貨申請(qǐng)開具出庫單，財(cái)務(wù)科根據(jù)出庫單匯總表和調(diào)入中轉(zhuǎn)倉的收貨通知確認(rèn)書作： 借：庫存商品 —— 調(diào)入中轉(zhuǎn)倉： 型號(hào) 貸：庫存商品 —— 調(diào)出中轉(zhuǎn)倉：型號(hào) 工廠直接發(fā)貨給客戶，由空調(diào)公司開具出庫單，財(cái)務(wù)科憑出庫單匯總表作： 借：庫存商品 —— 北京中轉(zhuǎn)倉： 型號(hào) 貸：應(yīng)付帳款 —— 空調(diào)公司 同時(shí)作： 借：應(yīng)收帳款 —— 辦事處：客戶 貸：商品銷售收入 —— 辦事處：型號(hào) 三、 公司（ 辦事處）銷售走貨的核算 代理、經(jīng)銷客戶提貨時(shí)，空調(diào)公司開具出庫單，財(cái)務(wù)科憑出庫單匯總表作： 借：應(yīng)收帳款 —— 分公司：客戶 貸：商品銷售收入 —— 分公司：型號(hào) 經(jīng)公司特批的零售客戶提貨時(shí)，空調(diào)公司開具出庫單，財(cái)務(wù)科憑出庫單匯總表作： 借：委托代銷商品 —— 分公司：客戶：型號(hào) 22 貸：庫存商品 —— 中轉(zhuǎn)倉：型號(hào) 收到客戶結(jié)算單時(shí)，填寫委托代銷結(jié)算清單，憑結(jié)算清單作： 借：應(yīng)收帳款 —— 分公司：客戶 貸：商品銷售收入 —— 分公司：型號(hào) 月末結(jié)轉(zhuǎn)成本時(shí)作： 借：商品銷售成本 —— 分公司：型號(hào) 貸：庫存商品 —— 中轉(zhuǎn)倉 型號(hào)（經(jīng)銷客戶） 貸：委托供銷商品 —— 分公司 客戶 型號(hào)（零售客戶） 若遇客戶退機(jī)，應(yīng)填寫紅字出庫單，帳務(wù)處理用紅字沖銷即可。 二、財(cái)務(wù)人員是分公司 /辦事處銷售回款管理的直接責(zé)任人（未派駐財(cái)務(wù)人員的分公司、辦事處，區(qū)域經(jīng)理是分公司 /辦事處銷售回款管理的直接責(zé)任人），分公司 /辦事處的銷售回款必須全額歸集于財(cái)務(wù)人員，由財(cái)務(wù)人員集中保管并解繳公司總部。 財(cái)務(wù)人員收到客戶回款票據(jù)正本時(shí)，應(yīng)認(rèn)真、仔細(xì)鑒別票據(jù)真?zhèn)?，?duì)于背書的銀行匯票還需進(jìn)行電查，鑒別無誤后，填寫《回款票據(jù)傳遞跟蹤表》隨同銀行匯票復(fù)印件一起傳真至空調(diào)公司財(cái)務(wù)科。 七、加強(qiáng)銀行票據(jù)鑒別、傳遞的注意事項(xiàng) 為加強(qiáng)票據(jù)傳遞跟 蹤工作的管理，保證資金的安全轉(zhuǎn)移，防止票據(jù)遺失，保證票據(jù)傳遞跟蹤工作有條不紊在開展，提高票據(jù)傳遞跟蹤工作效率，對(duì)銀行票據(jù)的鑒別、傳遞作以下規(guī)定。 分公司 /辦事處收到銀行匯票時(shí)，應(yīng)審查下列事項(xiàng)： 出票日期是否使用中文大寫，填寫是否規(guī)范。） 出票金額大、小寫是否一致 29 出票人簽章是否是“匯票專用章”。） 匯票和解訖通知是否齊全。 分公司 /辦事處收到銀行匯票時(shí)，應(yīng)審查下列事項(xiàng)： 出票日期和到期日必須是中文大寫，具體要求和銀行匯票要求相同。） 匯票金額的大、小寫必須一致，沒有小寫金額的匯票是無法解付的。 銀行承兌匯票背書要連續(xù)、規(guī)范，第四背書人、第七背書人除了在自己的方格內(nèi)背書蓋章外，還應(yīng)在粘貼單處的犄縫處蓋章。 除客戶通過電匯直接回款公司總部外，客戶所有回款必須經(jīng)分公司會(huì)計(jì)或辦事處經(jīng)理直接以特快專遞形式寄回空調(diào)公司財(cái)務(wù)科。 在票據(jù)寄出 3— 5 天，電匯匯出 5— 7 天后，如仍沒收到財(cái)務(wù)科回簽的票據(jù)傳遞跟蹤表，應(yīng)及時(shí)與財(cái)務(wù)科聯(lián)系。 區(qū)域中轉(zhuǎn)倉庫的存貨出、入庫管理由公司駐外財(cái)務(wù)人員負(fù)責(zé)（在未派駐財(cái)務(wù)人員時(shí)由區(qū)域經(jīng)理負(fù)責(zé)）。 中轉(zhuǎn)倉所在分公司、辦事處財(cái)務(wù)人員、未派駐財(cái)務(wù)人員的區(qū)域經(jīng)理（或其委托人），在存貨進(jìn)入中轉(zhuǎn)倉時(shí)需根據(jù)收貨確認(rèn)通知書，配合倉庫保管員進(jìn)行存貨實(shí)地清點(diǎn)，辦理驗(yàn)收入庫手續(xù)，填寫“ *****公司入庫單“，入庫單必須同時(shí)具有倉庫保管員、會(huì)計(jì)、經(jīng)理或其委托人，倉庫主任的 親筆簽名，并蓋有倉儲(chǔ)單位業(yè)務(wù)公章。 發(fā)貨程序： 客戶前往中轉(zhuǎn)倉提貨時(shí)，財(cái)務(wù)人員或經(jīng)理必須確認(rèn)客戶提貨條件符合本制 度規(guī)定后，填寫 “ *****產(chǎn)品出庫指令單“傳真至空調(diào)公司，空調(diào)公司對(duì)發(fā)貨條件審核后簽署意見，傳真回分公司、辦事處，分公司、辦事處財(cái)務(wù)人員或經(jīng)理根據(jù)“ *****產(chǎn)品出庫指令單”，開具“ *****公司產(chǎn)品出庫單”（簡稱出庫單），出庫單上必須正確填上提貨客戶名稱、客戶代碼、發(fā)貨倉庫、指令單號(hào)、出庫日期、規(guī)格型號(hào)、數(shù)量、單價(jià)、提貨金額以及總的提貨數(shù)量和提貨金額，同時(shí)，必須注明每次的提貨的依據(jù)，必須要有客戶收貨人的簽名、經(jīng)理、會(huì)計(jì)（或其委托人）簽名。 四、銷貨退回的管理： 客戶若因人別機(jī)型滯銷或因質(zhì)量問題無法修復(fù)等需退回中轉(zhuǎn)倉，中轉(zhuǎn)倉所在分公司、辦事處必須通過“ *****產(chǎn)品出庫指令單”向空調(diào)公司申請(qǐng)，經(jīng)公司批準(zhǔn)后，開具紅字“ *****公司產(chǎn) 品出庫單”，與出庫指令一起作為退貨依據(jù)， 34 組織驗(yàn)收入庫。 七、附則： 存貨管理是中轉(zhuǎn)倉所在分公司、辦事處財(cái)務(wù)管理的基 本環(huán)節(jié)，是中轉(zhuǎn)倉 35 所在分公司、辦事處會(huì)計(jì)核算的重點(diǎn)工作。 九、費(fèi)用報(bào)銷管理制度 一、目的： 為控管空調(diào)公司資金支出，規(guī)范費(fèi)用報(bào)銷作業(yè)特制定本辦法。 公司另有規(guī)定的，從其規(guī)定。 憑證粘貼要求： 1）、從外部取得的原始單據(jù)除差旅費(fèi)單據(jù)采用“差旅費(fèi)報(bào)銷單”粘貼外，其余各項(xiàng)費(fèi)用采用“費(fèi)用報(bào)銷單”進(jìn)行分類粘貼。 各部門主管對(duì)報(bào)銷事項(xiàng)審批時(shí)，須確認(rèn)該事項(xiàng)事先已報(bào)備，且支出真實(shí)合理，并對(duì)支出的真實(shí)合理性負(fù)責(zé)，若經(jīng)部門主管審批后的費(fèi)用支出不真實(shí)或不合理 ，一經(jīng)查實(shí)，將對(duì)經(jīng)辦人和部門主管分別處以不實(shí)金額的兩倍的罰款。 出納人員支付款項(xiàng)，均須憑已經(jīng)相應(yīng)權(quán)責(zé)主管 核準(zhǔn)和財(cái)務(wù)科科長審核的憑證付款，不得擅付款項(xiàng)。限額內(nèi)費(fèi)用由空調(diào)公司承擔(dān)，限額外費(fèi)用由分公司（辦事處）主控費(fèi)用中扣回。 分公司（辦事處）協(xié)控費(fèi)用： 分公司（辦事處）協(xié)控費(fèi)用，由空調(diào)公司根據(jù)銷售政策規(guī)定下?lián)苜M(fèi)用使用額度給分公司（辦事處），在額度內(nèi)由區(qū)域經(jīng)理根據(jù)需要并經(jīng)過相應(yīng)的審批程序，協(xié)助空調(diào)公司控制使用，該項(xiàng)費(fèi)用年終決算時(shí)不得超支，若有超支，空調(diào)公司有權(quán)給予有關(guān)分公司（辦事處）相應(yīng)懲處，若有節(jié)余，在基本完成銷售任務(wù)的前 提下，空調(diào)公司可給予相應(yīng)分公司（辦事處）一定的獎(jiǎng)勵(lì)，具體辦法由空調(diào)公司另行制定。 二、費(fèi)用的定義和執(zhí)行標(biāo)準(zhǔn)： 公司主控費(fèi)用： 1）、開辦 費(fèi)：分公司（辦事處）新設(shè)之初用于購置必要的辦公設(shè)施和資產(chǎn) 的一次性開辦支出費(fèi)用，主要包括傳真機(jī)、有線電話、辦公桌椅，床具及其他一些必要的日常生活用具，該項(xiàng)費(fèi)用按空調(diào)公司有關(guān)批文限額使用。 5）、倉租及長途運(yùn)輸費(fèi)：指公司在外租賃的中轉(zhuǎn)倉倉儲(chǔ)費(fèi)、由公司成品倉發(fā)送到中轉(zhuǎn)倉的運(yùn)輸費(fèi)，以及按公司規(guī)定由公司承擔(dān)的為客戶送貨上門的運(yùn)輸費(fèi)用。 2）、銷售管理費(fèi)：辦公、住宿用房房租、辦公費(fèi)、郵電費(fèi)、水電費(fèi)、財(cái)務(wù)費(fèi)用（財(cái)務(wù)人員的業(yè)務(wù)傳真費(fèi)、往返倉庫對(duì)帳的市內(nèi)交通費(fèi)）。 三、分公司（辦事處）協(xié)控費(fèi)用： 分公司（辦事處）組織實(shí)施的市場推廣費(fèi)：分公司（辦事處）組織實(shí)施的市場推廣費(fèi)按銷售凈回款的 2%計(jì)提，由空調(diào)公司市場 部主要控制，分公司（辦事處）在轄區(qū)內(nèi)按空調(diào)公司規(guī)定的審批程序批準(zhǔn)后，操作使用。分公司（辦事處）會(huì)計(jì)審核、經(jīng)理簽字證明，根據(jù)費(fèi)用原始單據(jù)填制費(fèi)用報(bào)銷單寄回空調(diào)公司，辦理報(bào)帳沖帳手續(xù)。 4）、獎(jiǎng)金：空調(diào)公司總部根據(jù)百分考核制度確定分公司（辦事處）獎(jiǎng)金發(fā)放總額，分公司（辦事處）經(jīng)理擬定內(nèi)部獎(jiǎng)金分配方案報(bào)總部審核、備案，由財(cái)務(wù)部發(fā)放。 附：分公司（辦事處）主控費(fèi)用使用一般流程圖 定期計(jì)算定額 款項(xiàng)劃撥 辦 事 處 匯款至分公司 帳 戶 公司財(cái)務(wù) 科 分公司（辦事處）財(cái)務(wù) 支 付 費(fèi) 報(bào)銷記帳 審批 審核 費(fèi)用發(fā)生 用 （經(jīng)手人制單） 分公司財(cái)務(wù) 分公司經(jīng)理 分公司財(cái)務(wù) 經(jīng)手人（普通員工） 分公司（辦事處）協(xié)控費(fèi)用： 分公司（辦事處）組織實(shí)施的市場推廣費(fèi)用的申報(bào)、審批、用款下?lián)?、?bào) 45 帳程序與空調(diào)公司統(tǒng)一安排實(shí)施的廣告費(fèi)、宣傳費(fèi)程序相同。 ③ 、廣告印刷品：具備廣告合同，公司廣告品管理人員簽收入庫單以及項(xiàng)目審批表。 維修費(fèi)：（指分公司、辦事處） 維修費(fèi)用報(bào)帳時(shí)，按公司售后服務(wù)管理規(guī)定辦理。目前，稅務(wù)部門認(rèn)可