【正文】 金時，必須事先向財務(wù)部提出申請。事前控制和事后監(jiān)督相結(jié)合指公司所有的資金款項在支出之前必須有相關(guān)責(zé)任人審批，支出之后，也應(yīng)由相關(guān)責(zé)任人對實際支付款項進(jìn)行審核；區(qū)別對待原則指根據(jù)不同子公司的現(xiàn)狀及在公司發(fā)展戰(zhàn)略中的地位采取不同的控制力度，對各子公司區(qū)別對待；對不同事項區(qū)別對待；重要性原則指對于 子公司的事項，公司只對重大事項進(jìn)行審批，級別越高的領(lǐng)導(dǎo)或?qū)徟鷻C(jī)構(gòu)，審批的事項越重大。對計劃 /預(yù)算的執(zhí)行情況按月 /季 /年度進(jìn)行跟蹤、分析，來考核各責(zé)任主體對目標(biāo)達(dá)成的貢獻(xiàn)。預(yù)算編制采取自上而下與自下而上相結(jié)合的原則。公司 財務(wù)部通過總體協(xié)調(diào)，匯總及審核財務(wù)預(yù)算，可保證公司年度戰(zhàn)略計劃的具體落實。 五、對外擔(dān)保 集團(tuán)企業(yè)不允許子公司獨(dú)立對外擔(dān)保，但是可以在集團(tuán)授權(quán)或安排下，開展擔(dān)保工作。 一類企業(yè)、二類企業(yè)的對外 擔(dān)保，以本企業(yè)資產(chǎn)等權(quán)益進(jìn)行抵押、質(zhì)押的，應(yīng)提交集團(tuán)企業(yè)審批，并依據(jù)對外擔(dān)保企業(yè)公司章程的規(guī)定，履行董事會、股東會審批程序。未經(jīng)趙梅 陽本人書面許可，任何報刊不得擅自轉(zhuǎn)載，敬請自重。 ，手機(jī)： 138 1116 5089 管理咨詢專家趙梅陽談財務(wù)管控 （ 四）： 如何設(shè)計管控 財務(wù)制度 趙梅陽 財務(wù)管控從功能定位上來講 （具體參見 趙梅陽《功能定位 ， 權(quán)責(zé)分明》） ，可以分為財務(wù)制度、財務(wù)人員、財務(wù)權(quán)限、審計監(jiān)察以及 風(fēng)險內(nèi)控五大部分，本篇將從財務(wù)制度上入手，進(jìn)行剖析。主要包括：發(fā)票管理辦法、會計檔案管理辦法、勞務(wù)收入管理辦法、擔(dān)保管理辦法、會計報告管理辦法、資金集中管理辦法、貨幣資金管理辦法、貸款管理暫行辦法、成本費(fèi)用管理暫行辦法、 預(yù)算管理暫行辦法、財務(wù)清查制度、會計電算化管理辦法、財務(wù)分析制度、應(yīng)收及預(yù)付款項管理辦法、審計工作基本規(guī)定、審計工作程序、任期經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計管理辦法、審計檔案管理辦法、建設(shè)項目審計管理辦法、招標(biāo)監(jiān)督管理辦法等 50 余項內(nèi)部財務(wù)制度。 預(yù)算管理 預(yù)算、審核、預(yù)算編制、資金預(yù)算、預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督與控制 會計核算 憑證管理、記賬核算、成本核算、審核監(jiān)督、會計制度 財務(wù)管理 貨幣資金管理、應(yīng)收賬款管理、存貨管理、固定資產(chǎn)管理、成本管理 投融資管理 投資效益分析、投資決策管理、投資后管理、融資管理 審計監(jiān)察 預(yù)算審計、投資審計、財務(wù)審計、經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計、離任審計 作為財務(wù)制 度，有很多現(xiàn)成的說法，并不一定非要去創(chuàng)新不可，站在現(xiàn)成的制度肩上，可能勝過自己閉門造車的效果，因此弄財務(wù)制度之前，不妨先上搜索網(wǎng)站搜索搜索，可能有意想不到的效果。為維護(hù)趙梅陽及相關(guān)合作 媒體之合法權(quán)益，對任何侵犯趙梅陽著作權(quán)之行為，將予以追究，謝謝理解。（具體參見 趙梅陽《 科學(xué)分類，動態(tài)評價 》） 集團(tuán)企業(yè)總部向子公司委派財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)主管，代表 集團(tuán)對下屬公司行使財務(wù)管理職能。對于三類企業(yè)，集團(tuán)企業(yè)原則上不委派財務(wù)總監(jiān)與財務(wù)經(jīng)理，但是需要將財務(wù)人員在集團(tuán)總部備案。 被委派財務(wù)人員與子公司主管領(lǐng)導(dǎo)之間是行政隸屬關(guān)系，同時擁有獨(dú)立業(yè)務(wù)權(quán)力，子公司其他非委派財務(wù)人員的人事與工資關(guān)系、福利待遇等均體現(xiàn)在子公司。對子公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動進(jìn)行分析決策。 三、財務(wù)委派人員的考核與評價 考評機(jī)構(gòu) 集團(tuán)總經(jīng)理辦公會是考核的領(lǐng)導(dǎo)機(jī)構(gòu)，集團(tuán)綜合管理部是考核的組織機(jī)構(gòu)，集團(tuán)財務(wù)產(chǎn)權(quán)部和子公司總經(jīng)理是財務(wù)委派人員的考核主體。 考評方式 綜合管理部下發(fā)考評表格，相應(yīng)考評主體進(jìn)行打分，匯總后形成綜合的考評分?jǐn)?shù)。當(dāng)?shù)氐呢攧?wù)人員可以很好的與地方進(jìn)行溝通，協(xié)調(diào)，事務(wù)處理的很痛快。未經(jīng)趙梅陽本人書面許可，任何報刊不得擅自轉(zhuǎn)載，敬請自重。 ，手機(jī)： 138 1116 5089 管理咨詢專家趙梅陽談財務(wù)管控 （ 六）： 探討 審計監(jiān)察 的定位與作用 趙梅陽 財務(wù)管控從功能定位上來講（具體參見 趙梅陽《功能定位 ， 權(quán)責(zé)分明》） ，可以分為財務(wù)制度、財務(wù)人員、財務(wù)權(quán)限、審計監(jiān)察以及風(fēng)險內(nèi)控五大部分，本篇將從審計監(jiān)察上入手，進(jìn)行剖析。監(jiān)察很多是紀(jì)檢的一些事情，很不客氣地說，很多集團(tuán)企業(yè)的監(jiān)察部的人員，即使有些金融問題，財務(wù)問題，也很難看出來，他們能看出來的可能就是很多簡單的多報少報，違規(guī)操作，不按照流程辦事，貪 污等顯性事實，可能與多年的工作習(xí)慣有關(guān)，而且筆者發(fā)現(xiàn)，大集團(tuán)企業(yè)的人員均很聰明，具有很高的智商，只不過在現(xiàn)有的環(huán)境中沒有必要去爭取罷了，正如沒有槍桿子頂著，人一般是不會拼命往前沖的一樣。在具體操作中，監(jiān)查審計中心首先下達(dá)審計通知及審計方案，其次由被審計單位寫出自 查報告并準(zhǔn)備有關(guān)資料，組織進(jìn)點(diǎn)并召開進(jìn)點(diǎn)會。 集團(tuán)企業(yè)定期對下屬公司進(jìn)行法紀(jì)檢查，主要檢查各公司執(zhí)行國家法律、政策、公司章程、規(guī)章制度及董事會決定的情況 ，以及對董事會任命的職員進(jìn)行考察、監(jiān)督。對于審計監(jiān)察，筆者將 持續(xù)進(jìn)行研究，特別是研究日本企業(yè)、歐洲企業(yè)等通行做法。為維護(hù)趙梅陽及相關(guān)合作媒體之合法權(quán)益，對任何侵犯趙梅陽著作權(quán)之行為，將予以追究，謝謝理解。（具體參見 趙梅陽《 科學(xué)分類，動態(tài)評價 》） 經(jīng)濟(jì)全球化的今天，各種經(jīng)濟(jì)活動已難有國別之分，相互之間的滲透與影響已深深扎根于彼此之間。 2021 年 6 月，國資委印發(fā)了《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》， 2021 年 6 月 28 日，財政部、證監(jiān)會、審計署、銀監(jiān)會、保監(jiān)會五部委聯(lián)合發(fā)布了我國第一部《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》。 在此基礎(chǔ)上，通過以下步驟為企業(yè)建立完善的內(nèi)部控 制機(jī)制： 現(xiàn)狀調(diào)研、分析和總體評估：訪談、問卷調(diào)研、資料閱讀； 企業(yè)戰(zhàn)略分析與解讀 企業(yè)經(jīng)營面臨風(fēng)險的分析 制定企業(yè)的內(nèi)控策略 設(shè)定內(nèi)控目標(biāo) 建立內(nèi)控管理架構(gòu) 完善內(nèi)控環(huán)境 風(fēng)險識別與評估 確定風(fēng)險控制活動 建立企業(yè)內(nèi)控信息溝通渠道 1 制定企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督制度 1 梳理優(yōu)化流程 1 明確流程關(guān)鍵環(huán)節(jié)、風(fēng)險點(diǎn)和控制點(diǎn) 1 樹立內(nèi)控及風(fēng)險價值觀 1 制定內(nèi)控及風(fēng)險防范行為規(guī)范 1 制定內(nèi)控手冊 1 制定風(fēng)險管理辦法 1 內(nèi)控體系實施 1 持續(xù)監(jiān)測與評估 綜合評價 二 、風(fēng)險管理機(jī)制 基于理念和方法的創(chuàng)新以及豐富的咨詢服務(wù)經(jīng)驗，立足于國資委《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》，通過解讀企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略、戰(zhàn)略目標(biāo)，分析確定企業(yè)風(fēng)險管理戰(zhàn)略和目標(biāo)，完善風(fēng)險管理機(jī)制，制定風(fēng)險組織架構(gòu)、風(fēng)險應(yīng)對策略、風(fēng)險管理流程、風(fēng)險指標(biāo)設(shè)計、風(fēng)險管理制度和風(fēng)險應(yīng)對處理辦法，培育企業(yè)風(fēng)險文化，建立風(fēng)險行為規(guī)范等角度出發(fā)，幫助企業(yè)實現(xiàn)： 以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為目標(biāo)，制訂企業(yè)風(fēng)險管理規(guī)范和戰(zhàn)略； 構(gòu)筑以流程控制和風(fēng)險指標(biāo)預(yù)警為核心的風(fēng)險管理機(jī)制； 在《中央企業(yè)全面風(fēng)險管理指引》的基礎(chǔ)上 ， 利用系統(tǒng)的、科學(xué)的方法對各類風(fēng)險進(jìn)行識別和分析 ， 建立 一套 風(fēng)險識別、 風(fēng)險評估、風(fēng)險預(yù)警、 風(fēng)險應(yīng)對和風(fēng)險監(jiān)控的風(fēng)險管理體系 ； 通過流程、指標(biāo)、風(fēng)險管理制度等， 將風(fēng)險 管理及 應(yīng)對 策略 落實到企業(yè)的 決策、 制度、流程、組織職能當(dāng)中 ，做到人人是防線，處處有預(yù)警； 跟蹤企業(yè)內(nèi)控機(jī)制和風(fēng)險管理體系的落實情況，協(xié)助企業(yè)解決執(zhí)行中出現(xiàn)的問題。為維護(hù)趙梅陽及相關(guān)合作媒體之合法權(quán)益，對任何侵犯趙梅陽著作權(quán)之行為，將予以追究，謝謝理解。 20世紀(jì) 50 年代，企業(yè)預(yù)算的職能相對簡單，主要用于產(chǎn)品成本的分析、預(yù)測、控制和考核 。 全面預(yù)算已經(jīng)成為管理控制的核心方法， 著名管理學(xué)家戴維 企業(yè)集團(tuán)管理的核心問題是將下屬各二級經(jīng)營單位及其內(nèi)部各個層級和各位員工聯(lián)合起來，圍繞著企業(yè)集團(tuán)的總體目標(biāo)而運(yùn)行，即所謂整合。 二 、全面預(yù)算管理 將有助于推動 集團(tuán) 企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)細(xì)化 為 戰(zhàn)略規(guī)劃作進(jìn)一步的安排，為 企業(yè)的經(jīng)營者、投資者和股東描述企業(yè)未來經(jīng)營發(fā)展藍(lán)圖 ， 協(xié)調(diào)企業(yè)各部門的工作 ， 控制的工具 ， 考核的標(biāo)準(zhǔn) ， 正是全面預(yù)算在企業(yè)管理控制系統(tǒng)中的關(guān)鍵作用 。 從總體上來說， 集團(tuán) 企業(yè)管理層擔(dān)負(fù)著計劃和控制兩方面的職能，它們都離不開預(yù)算。 計劃并貫徹實現(xiàn)目標(biāo)的各種行為 ，通過實際與預(yù)算的對比來評價經(jīng)營活動。有關(guān)出版事宜，趙梅陽目前并未授權(quán)任何人作為版權(quán)代 理，相關(guān)出版機(jī)構(gòu)請直接與趙梅陽本人聯(lián)絡(luò)，以免誤傳。而 戰(zhàn)略規(guī)劃主要 是 指公司將來的發(fā)展方向及預(yù)期的營運(yùn)結(jié)果 。全面預(yù)算起始于公司最高層的戰(zhàn)略規(guī)劃 ， 財務(wù)預(yù)算必須以戰(zhàn)略規(guī)劃為起點(diǎn) 。目標(biāo)管理即根據(jù)公司的 總目標(biāo)，由上而下 ，再由下而上的建立其特定的工作目標(biāo)，形成一個環(huán)環(huán)相扣的目標(biāo)體系 。因此，目標(biāo)管理與預(yù)算制度的結(jié)合運(yùn)用主要是根據(jù)預(yù)算建立目標(biāo)，透過預(yù)算控制，協(xié)助目標(biāo)達(dá)成。計劃工作的核心內(nèi)容是目標(biāo)的明確和計劃的制訂。 通過清楚地說明任務(wù)與目標(biāo)之間的關(guān)系，可以制訂出 指導(dǎo)日常決策的原則，并培養(yǎng)計劃執(zhí)行者的主人翁精神和責(zé)任心 。 四、 全面預(yù)算管理與考核 計劃只是一種預(yù)測工具 ， 預(yù)算既是預(yù)測工具，又是控制工具。 五、 預(yù)算管理在企業(yè)管理控制體系中 的作用 預(yù)算促進(jìn)了企業(yè)計劃工作的開展與完善，減小了企業(yè)的經(jīng)營風(fēng)險與財務(wù)風(fēng)險 。制定和執(zhí)行預(yù)算的過程，就是企 業(yè)不斷用量化的工具使自身的經(jīng)營環(huán)境、自己擁有的經(jīng)濟(jì)資源和企業(yè)的發(fā)展目標(biāo)保持動態(tài)平衡的過程 。 認(rèn)為預(yù)算編制中基于的市場因素不斷的變化，可能使預(yù)算流于形式 。 預(yù)算確定的目標(biāo)與各負(fù)責(zé)人員的職責(zé)不相匹配 ， 企業(yè)不能根據(jù)自身的基礎(chǔ)條件選擇適合的預(yù)算方法，盲目實施復(fù)雜的預(yù)算解決方案，無法確認(rèn)編制預(yù)算所需的時間和人力的投入，預(yù)計投入的人力和時間過于漫長 。財務(wù)部門在對支出審批上不能起到有效的監(jiān)督作用 。 七、 預(yù)算管理 中的 錯誤傾向 避免預(yù)算過繁過細(xì) 有些企業(yè)認(rèn)為，預(yù)算作為一種管理控制的手段，應(yīng)對企業(yè)未來經(jīng)營的每一個細(xì)節(jié)都作出細(xì)致的規(guī)定。 避免因循守舊 以歷史的情況作為評判現(xiàn)在和未來的依據(jù)。未經(jīng)趙梅陽本人書面許可，任何報刊不得擅自轉(zhuǎn)載，敬請自重。 管理咨詢專家趙梅陽談財務(wù)管控 （ 十 ）： 如何開展管控的 全面預(yù)算 趙梅陽 實現(xiàn)全面預(yù)算管理，筆者認(rèn)為可以從八方面入手。預(yù)算管理的主要流程包括明確責(zé)任中心的權(quán)責(zé) 、 界定預(yù)算目標(biāo) 、 編制預(yù)算、匯總、復(fù)核與審批 、 預(yù)算執(zhí)行與管理 、 業(yè)績報告及差異分析 、 預(yù)算指標(biāo)考核。 成本、費(fèi)用與相應(yīng)的成本動因相匹配，使成本與費(fèi)用的支出更加合理，財務(wù)部門監(jiān)督與信息稽核更加有依據(jù)，同時也減少了財務(wù)部門與業(yè)務(wù)部門之間的矛盾 。 全面觀念 各部門在編制預(yù)算時以公司的經(jīng)營目標(biāo)為最終目標(biāo)，以資金預(yù)算為編制的基礎(chǔ) 。 責(zé)任觀念 各部門在充分協(xié)商的基礎(chǔ)上，編制預(yù)算并認(rèn)可公司正式下發(fā)的整體預(yù)算，負(fù)責(zé)本部門的預(yù)算執(zhí)行和控制 。 各層管理人員在授權(quán)范圍內(nèi)，對日常事務(wù)自主決策，根據(jù)市場形勢的變化做出高效的應(yīng)對 。 間接費(fèi)用計劃 ， 營銷部、財務(wù)部和總經(jīng)理辦公室等銷售和管理部門制定間接費(fèi)用預(yù)算 。 預(yù)留可以用于市場突現(xiàn)的機(jī)會的資金，把握市場的機(jī)會 。 季度內(nèi)同科目預(yù)算可以允許月度間調(diào)整，部分相關(guān)費(fèi)用科 目 ， 可以允許科目間調(diào)整，但對于公司準(zhǔn)備加強(qiáng)控制的費(fèi)用可以規(guī)定不允許月度和科目間調(diào)整 。 每個或每類預(yù)算差異的可以接受的波動程度，在此波動范圍內(nèi)不與績效考核的結(jié)果掛鉤 。有關(guān)出版事宜，趙梅陽目前并未授權(quán)任何人作為版權(quán)代理，相關(guān)出版機(jī)構(gòu)請直接與趙梅陽本人聯(lián)絡(luò)，以免誤傳。其次是 企業(yè)成長期， 即 以銷售為起點(diǎn)的預(yù)算管理模式 。 (財務(wù)管控其他研究 ,可以參照趙梅陽《專家論壇》 ) 網(wǎng)絡(luò)時代改變了整個社會經(jīng)濟(jì)的生產(chǎn)結(jié)構(gòu)和勞動結(jié)構(gòu)，打破了傳統(tǒng)的企業(yè)管理模式和會計模式，計算機(jī)技術(shù) 正在改寫紙張、筆墨和算盤傳統(tǒng)信息的歷史。 其次，現(xiàn)代信息技術(shù)飛躍發(fā)展財務(wù)人員將成為新世紀(jì)就成為 “ 失業(yè)者 ” 。 一、 財務(wù)人員的角色定位 變化 會計人力的需求改變，過去一個部門可能需要 40 會計人員才能解決問題，現(xiàn)在可能只需要 10 人，甚至 5 人就可以解決了，一般的財務(wù)人員需求量大大減少，但對高級管理人才的需求卻在增加。會計的職能由核算型過渡到 管理型。 。 。對財務(wù)報表進(jìn)行分析是財務(wù)主管的基本功。 三、財務(wù)主管的角色定位轉(zhuǎn)變 恰當(dāng)?shù)匦惺棺约簯?yīng)有的財務(wù)監(jiān)督權(quán)，同時，還要善于組織、善于溝通、善于處理各方利益沖突 。要熟練地掌握財政、財務(wù)、會計、金融、稅收、審計等方面的法律、法規(guī)。隨著財會人員角色的轉(zhuǎn)變，企業(yè)對財會人員、財務(wù)主管評價的標(biāo)準(zhǔn)也會相應(yīng)地不同，未來企業(yè)將看重財務(wù)主管的跨專業(yè)的整合能力及分析、預(yù)測能力和領(lǐng)導(dǎo)能力等。有關(guān)出版事宜，趙梅陽目前并未授權(quán)任何人作為版權(quán)代理，相關(guān)出版機(jī)構(gòu)請直接與趙梅陽本人聯(lián)絡(luò)，以免誤傳。全面預(yù)算按預(yù)算期的長短分為年度預(yù)算和月度預(yù)算。月度預(yù)算的期限從當(dāng)月月初至當(dāng)月月底。全面預(yù)算管理的目的在于以一系列的預(yù)算、控制、協(xié)調(diào)、考核為手段，管理企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營活動全過程，最終實現(xiàn)企業(yè)的戰(zhàn)略目標(biāo)。全面預(yù)算管理組織機(jī)構(gòu)的常設(shè)部門為財務(wù)部，由其負(fù)責(zé)預(yù)算相關(guān)事項的日常處理和預(yù)算的整理匯編。 根據(jù)集團(tuán)企業(yè)實際，集團(tuán)企業(yè)所有組成 部門均為預(yù)算責(zé)任體系成員，各部門要根據(jù)實際情況，設(shè)立專職或兼職預(yù)算管理人員，部門預(yù)算實行主要負(fù)責(zé)人責(zé)任制，由部門負(fù)責(zé)人負(fù)責(zé)審核和執(zhí)行預(yù)算，并對執(zhí)行結(jié)果負(fù)責(zé)?？傎M(fèi)用的增長速度低于總收入的增長速度。 預(yù)算的編制主要有以下兩種方法。年度預(yù)算的編制，自預(yù)算年度上一年的 XX 月 XX 日開始至 XX 月 XX日全部編制完成。預(yù)算的調(diào)整，由于市場等外部因素的變化，或公司內(nèi)部的結(jié)構(gòu)調(diào)整，使得預(yù)算不能順利執(zhí)行時，應(yīng)該對現(xiàn)有預(yù)算作出調(diào)整。經(jīng)總經(jīng)理辦公會批準(zhǔn)