【正文】 面 預(yù)算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項 經(jīng)營活動，其有效推行為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標(biāo)，同時也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范 。而實(shí)施全面預(yù)算管理則是實(shí)現(xiàn)集團(tuán)整合的有效途徑。 奧利 談到 全面預(yù)算管理是為數(shù)不多的幾個能把組織的所有關(guān)鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。20 世紀(jì) 50 年代后， 從最初的計劃、協(xié)調(diào)， 發(fā)展到現(xiàn)在的兼具控制、激勵、評價等功能為一體的 管理機(jī)制。趙梅陽信箱： 。 作者：趙梅陽， 管理咨詢專家 ，郵件 【趙梅陽公告】趙梅陽博客、專欄所有文字，可供任何非商業(yè)性質(zhì)之博客、微博、論壇等任意轉(zhuǎn)載，但需注明出處。以此為核心，建立企業(yè)內(nèi)控機(jī)制和風(fēng)險防范管理機(jī)制應(yīng)是我國 企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)加強(qiáng)的工作。一次失控和風(fēng)險就會讓企業(yè)頻臨破產(chǎn)的邊緣，內(nèi)控機(jī)制的建立，風(fēng)險的防范和管 理，就成為企業(yè)經(jīng)營必需面對的關(guān)乎生死存亡的重大問題。趙梅陽信箱： 。 作者：趙梅陽， 管理咨詢專家 ，郵件 【趙梅陽公告】趙梅陽博客、專欄所有文字，可供任何非商業(yè)性質(zhì)之博客、微博、論壇等任意轉(zhuǎn)載，但需注明出處。監(jiān)察審計部會同綜合管理部對總經(jīng)理聘任的員工進(jìn)行監(jiān)督、考察。監(jiān)察審計部組織實(shí)施審計，如選擇中介單位，由中介單位協(xié)助實(shí)施審計，戰(zhàn)略投資部和財務(wù)產(chǎn)權(quán)部提供配合。 (財務(wù)管控其他研究 ,可以參照趙梅陽《專家論壇》 ) 集團(tuán)企業(yè)監(jiān)察審計主要通過經(jīng)濟(jì)效益審計，專項審計來開展工作。在本篇中，默認(rèn)為將各種集團(tuán)企業(yè)內(nèi)部成員分為一類、二類和三類。有關(guān)出版事宜，趙梅陽目前并未授權(quán)任何人作為版權(quán)代理，相關(guān)出版機(jī)構(gòu)請直接與趙梅陽本人聯(lián)絡(luò)，以免誤傳。 在中國，人員的處理更多的是一種藝術(shù)，財務(wù)人員的處理是在一定的體系與制度下藝術(shù)的處 理。 財務(wù)管控的財務(wù)人員管理，形式多樣，筆者經(jīng)歷過幾個典型極端的案例，其中之一所有子公司人員均為外派，或者即使不是外派的也將當(dāng)?shù)氐呢攧?wù)人員劃歸總部，總部管理，可以凌駕于子公司老總之上，當(dāng)然這個之上就是完全獨(dú)立的意 思，確實(shí)資金的集中管理是管理的很到位；另一個是名義上是大的公司外派，但是由于在京總部的人員均不愿意去其他西北、東北等地，于是也就頒布一紙空文而已。 考評對 象 所有財務(wù)委派人員。 在財務(wù)監(jiān)督方面，完 善會計監(jiān)督機(jī)制，依法組織開展會計核算和會計監(jiān)督，提高基礎(chǔ)管理水平，支持所在單位其他會計人員依法行使職權(quán)。 二、財務(wù)委派人員的主要職責(zé) 在財務(wù)管理方面，制定子公司的預(yù)算，制定子公司的資金計劃。 (財務(wù)管 控其他研究 ,可以參照趙梅陽《專家論壇》 ) 財務(wù)委派人員的選拔與聘任，由集團(tuán)財務(wù)產(chǎn)權(quán)部提出委派人員選拔或招聘申請，綜合管理部組織選拔或招聘，確定初步人選，提出建議性意見，報總經(jīng)理辦公會審批，經(jīng)錄用的財務(wù)委派人員由集團(tuán)公司統(tǒng)一聘任，納入集團(tuán)公司人員編制，人事檔案、薪酬考核由集團(tuán)綜合管理部管理。集團(tuán)總部向一類企業(yè)委派財務(wù)總監(jiān)和財務(wù)經(jīng)理，有效行使集團(tuán)企業(yè)作為控股股東的權(quán)利。趙梅陽信箱： 。 作者：趙梅陽， 管理咨詢專家 ，郵件 【趙梅陽公告】趙梅陽博客、專欄所有文字，可供任何非商業(yè)性質(zhì)之博客、微博、論壇等任意轉(zhuǎn)載，但需注明出處。（大型企業(yè)集團(tuán)的內(nèi)部財務(wù)制度較多，不可較真，只要做到管理成本的最大效應(yīng)發(fā)揮即可） 另外，還有諸多需要完善，如借款審批程序、借款總量控制和負(fù)債比率控制政策，子公司對外投資立項、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度及財務(wù)信息報告制度（事前、事中、事后）等。 (財務(wù)管控其他相關(guān)研究 ,可以參照趙梅陽《專家論壇》 ) 財務(wù)制度總的原則是制度輸出，總體控制，按照總部的條條框框來辦事情；如果下屬企業(yè)沒有這么規(guī)法伏法，那么就由上面起草框架式主導(dǎo)意見，由下面來豐富，如果還不行的話，直接由下面來起草，總部來審批，如果還不給面子的話，那總部就淪落到備案的份了，如果備案都做不到，那么只有一條，處理掉，你是轉(zhuǎn)股還是破產(chǎn)或者其他的招數(shù)，自己去定，就像當(dāng)年招商局對待平安一樣，處理掉，當(dāng)然，平安后來成功成為中國保險公司的翹楚 ,那又另當(dāng)別論 了 。有關(guān)出版事宜，趙梅陽目前并未授權(quán)任何人作為版權(quán)代理，相關(guān)出版機(jī)構(gòu)請直接與趙梅陽本人聯(lián)絡(luò)，以免誤傳。未經(jīng)集團(tuán)企業(yè)批準(zhǔn)，自行借款的企業(yè)，集團(tuán)企業(yè)不提供擔(dān)保。擔(dān)保指保證、抵押和質(zhì)押，擔(dān)保的對象包括但不限于銀行貸款、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票及外匯。 集團(tuán)企業(yè)各部門、下屬公司每年 10 月份根據(jù)集團(tuán)企業(yè)總體經(jīng)營計劃和戰(zhàn)略部署，按照集團(tuán)企業(yè)統(tǒng)一要求，編制下年度資金預(yù)算；集團(tuán)財務(wù)部匯總編制集團(tuán)年度資金預(yù)算，報集團(tuán)董事會批準(zhǔn)。 各職能部門應(yīng)在年度工作計劃確定的前提下，根據(jù)年度工作計劃來確定年度的費(fèi)用預(yù)算，確保年度費(fèi)用預(yù)算既能保證總部門工作計劃的完成，又能夠做到經(jīng)濟(jì)、節(jié)約。 對于集團(tuán)企業(yè)的預(yù)算 的編制期及執(zhí)行期，年度預(yù)算的編制期為預(yù)算執(zhí)行期前一年的 10月初。對于一類企業(yè)、二類企業(yè)來說，資金支出中需集團(tuán)公司審批的事項包括：重大資產(chǎn)購置、重大采購支出、對外投資、對外借款、擔(dān)保、工資總額、其他重大支出。 資金計劃管理 資金計劃根據(jù)資金收入計劃、資金支出計劃來預(yù)測資金的多余或不足，資金計劃是在其他各項業(yè)務(wù)及職能計劃的制定基礎(chǔ)上做出的。結(jié)算中心對總賬戶下各下屬公司的資金進(jìn)行區(qū)分，并作為分賬戶進(jìn)行管理。 下屬公司嚴(yán)格按照中國人民銀行規(guī)定的銀行賬戶管理辦法和公司有關(guān)規(guī)定開立賬戶，不得在非經(jīng)營所在地銀 行開立賬戶。其 經(jīng)營范圍除抵押放款以外，還有外匯、聯(lián)合貸款、包銷債券、不動產(chǎn)抵押、財務(wù)及投資咨詢等業(yè)務(wù)。等現(xiàn)金支出后，持有關(guān)憑證到集團(tuán)財務(wù)部報銷以補(bǔ)足備用金與統(tǒng)收統(tǒng)支方式相比，各子公司有了一定的現(xiàn)金經(jīng)營權(quán)，但是仍不獨(dú)立設(shè)置財務(wù)部門，其支出的報銷仍要通過集團(tuán)財務(wù)部門的審核，現(xiàn)金收入必須集中到集團(tuán)財務(wù)部門，超范圍和超標(biāo)準(zhǔn)的支出必須經(jīng)過總經(jīng)理或其授權(quán)的代表批準(zhǔn)。 集中性原則 體現(xiàn)集權(quán)思想，保證在公司整體范圍內(nèi)控制并合理配置公司可使用的全部資金，從而實(shí)現(xiàn)控制公司整體財務(wù)風(fēng)險、實(shí)現(xiàn)公司利益最大化 協(xié)同性原則 不同職能、業(yè)務(wù)之間的資金保持合理的比例關(guān)系，從而實(shí)現(xiàn)資金的協(xié)同，保證公司資金系統(tǒng)的穩(wěn)定和有序 權(quán)變性原則 資金管理及時根據(jù)外部環(huán)境變化作出調(diào)整。如集團(tuán)企業(yè)屬于最大的國有資本出資人，則需對產(chǎn)權(quán)申請辦理產(chǎn)權(quán)登記，如集團(tuán)企業(yè)不屬于最大國有資本出資人，則要求在產(chǎn)權(quán)登記后進(jìn)行資產(chǎn)的重大變動進(jìn)行備案。新增的固定資產(chǎn)要有可行性分析，在購置之前，要寫出請購報告。 對于實(shí)行審核制的融資活動，審批實(shí)施按以下權(quán)限進(jìn)行： 對一類企業(yè)的融資項目，由總經(jīng)理辦公會形成的項目決議或集團(tuán)董事會審議形成的項目決議，經(jīng)財務(wù)部傳達(dá)到一類企業(yè)的執(zhí)行董事，由下屬公司直接實(shí)施； 對二類企業(yè)的融資項目，由總經(jīng)理辦公會形成的項目決議報集團(tuán)董事長審批， XXXX 萬元以下（含 XXXX 萬元）審議形成的項目決議， 經(jīng)財務(wù)部傳達(dá)到下屬公司的外派董事，由外派董事在子公司董事會上表決，審批通過后由子公司具體實(shí)施；集團(tuán)董事會形成的 XXXX 萬元以上（不含 XXXX 萬元）項目的決議要在子公司股東會上進(jìn)行審議，通過后由子公司具體實(shí)施。方案提出指下屬公司在未簽訂任何具有法律效力的合同、協(xié)議及未進(jìn)行任何實(shí)際融資之前，備齊資料，交集團(tuán)企業(yè)財務(wù)部。融資方案最后報集團(tuán)企業(yè)備案。 （具體參見趙梅陽《 十四種主要融資方式分析比較 》） 一類企業(yè)股權(quán)融資完全由集團(tuán)總部決定，二類企業(yè)和三類企業(yè)的股權(quán)融資只能通過集團(tuán)企業(yè)的外派董事發(fā)表意見發(fā)揮作用。 管理咨詢專家趙梅陽談財務(wù)管控 （ 三）： 探討 財務(wù) 職責(zé) 權(quán)限 趙梅陽 財務(wù)管控從功能定位上來講 （具體參見 趙梅陽《功能定位 ， 權(quán)責(zé)分明》） ，可以分為財務(wù)制度、財務(wù)人員、財務(wù)權(quán)限、審計監(jiān)察以及風(fēng)險內(nèi)控五大部分，本篇將從財務(wù)權(quán)限上入手，進(jìn)行剖析。未經(jīng)趙梅陽本人書面許可，任何報刊不得擅自轉(zhuǎn)載，敬請自重。國家法律法規(guī)、企業(yè)契約（合同）、企業(yè)章程及內(nèi)部財務(wù)管理制度，均是企業(yè)處理財務(wù)關(guān)系的規(guī)范。財務(wù)管理人員必須牢固樹立成本、收益、風(fēng)險三位一體的觀念，以指導(dǎo)各項具體財務(wù)管理活動。 現(xiàn)金平衡原則是指在財務(wù)管理中，貫徹的是收付實(shí)現(xiàn)制，而非權(quán)責(zé)發(fā)生制，客觀上要求在財務(wù)管理過程中做到現(xiàn)金收入（流入）與現(xiàn)金支出（流出）在數(shù)量上、時間上達(dá)到動態(tài)平衡，即現(xiàn)金流轉(zhuǎn)平衡。在財務(wù)管理中堅持系統(tǒng)性原則，是財務(wù)管理工作的首要出發(fā)點(diǎn)，它具體要求做到三點(diǎn)。 (財務(wù)管控其他相關(guān)研究 ,可以參照趙梅陽《專家論壇》 ) 集團(tuán)財務(wù)管控體系的設(shè)計原則，涉及到集團(tuán)企業(yè)財務(wù) 管控的要求。為維護(hù)趙梅陽及相關(guān)合作媒體之合法 權(quán)益，對任何侵犯趙梅陽著作權(quán)之行為，將予以追究，謝謝理解。支持部門指一些行政等相關(guān)的部門，主要負(fù)責(zé)實(shí)施所需人力資源規(guī)劃，行政支持，外派財務(wù)人員的任命、外派手續(xù)辦理，協(xié)助考核等。董事會主要通過授權(quán)管理制度進(jìn)行管控，對公司總經(jīng)理提請的財務(wù)預(yù)算進(jìn)行批準(zhǔn)執(zhí)行。 原則五：權(quán)變思想貫穿始終 在財務(wù)管控過程中，要保證管控工作的高效率，在環(huán)境條件、管理對象和管理目標(biāo)三者發(fā)生變化時，施加影響和作用的種類和程度也應(yīng)有所變化，即管理手段和方式也應(yīng)該發(fā)生變化。各層級母子公司在財務(wù)管控活動中扮演不同的角色。在實(shí)施過程中，相應(yīng)充實(shí)財務(wù)管控的職能部門人員 ，使管控的職能落實(shí)到位。 原則一：產(chǎn)權(quán)關(guān)系與股權(quán)結(jié)構(gòu)的結(jié)合 集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管控應(yīng)該以產(chǎn)權(quán)關(guān)系與股 權(quán)結(jié)構(gòu)為基本依據(jù)，集團(tuán)母子公司是產(chǎn)權(quán)紐帶關(guān)系，集團(tuán)母公司對子公司的控制權(quán)與管理權(quán)的基礎(chǔ)來自產(chǎn)權(quán)本身，這是受到國家法律保護(hù)的。同時為了加強(qiáng)監(jiān)管，避免因失控而出現(xiàn)的集團(tuán)企業(yè)顯性或隱性資產(chǎn)流失 , 形成集團(tuán)企業(yè)一盤棋，達(dá)成大財務(wù)概念。 財務(wù)管控，一般而言，均指應(yīng)對集團(tuán)企業(yè)的集團(tuán)管控。有關(guān)出版事宜，趙梅陽目前并未授權(quán)任何人作為版權(quán)代理，相關(guān)出版機(jī)構(gòu)請直接與趙梅陽本人聯(lián)絡(luò)，以免誤傳。未經(jīng)趙梅陽本人書面許可，任何報刊不得擅自轉(zhuǎn)載，敬請自重。 管理咨詢專家趙梅陽談財務(wù)管控 （ 一 ）： 明確 功能定位 及 權(quán)責(zé) 趙梅 陽 對于財務(wù)管控，筆者從理論與實(shí)踐相結(jié)合，一共撰文 18 篇。 (財務(wù)管控其他相關(guān) 研究 ,可以參照趙梅陽《專家論壇》 ) 探尋財務(wù)管控的目的，無非是使所屬企業(yè)實(shí)現(xiàn)財務(wù)協(xié)同效應(yīng)來創(chuàng)造價值。構(gòu)建集團(tuán)企業(yè)財務(wù)管控相關(guān)功能定位，筆者認(rèn)為，可以從以下原則進(jìn)行考慮。 原則二：高級專業(yè)人才與職能人員的互補(bǔ) 財務(wù)管控應(yīng)該匹配集團(tuán)企業(yè)較高專業(yè)財務(wù)人員，以實(shí)施母子公司的財務(wù)管控。 原則三：組織的流程化管理與權(quán)責(zé)相匹配 財務(wù)管控基于組織的流程化管理，管控的權(quán)責(zé)分配涉及集團(tuán)企業(yè)董事會、總經(jīng)理、副總經(jīng)理、財務(wù)部門、各下屬公司。股權(quán)結(jié)構(gòu)，體現(xiàn)了母公司對于分子公司的管控程度，與戰(zhàn)略相關(guān)性程度越高的業(yè)務(wù)，越要加強(qiáng)財務(wù)管控。其中決策部門包括財務(wù)主管領(lǐng)導(dǎo)，預(yù)算委員會，總經(jīng)理，董事會等。其中職能部門包括與財務(wù)職能相關(guān)的財務(wù)部 等，具體負(fù)責(zé)財務(wù)管控的事務(wù)性工作。有關(guān)出版事宜，趙梅陽目前并未授權(quán)任何人作為版權(quán)代理，相關(guān)出版機(jī)構(gòu)請直接與趙梅陽本人聯(lián)絡(luò)，以免誤傳。只有在這種條件下，集團(tuán)總部才擁有對下屬分、子公司進(jìn)行財務(wù)管控的權(quán)力。 系統(tǒng)性原則是指財務(wù)管理是集團(tuán)各成員企業(yè)管理系統(tǒng)的一個子系統(tǒng)，它本身又由籌資管理、投資管理、分配管理等諸多子系統(tǒng)構(gòu)成。第三點(diǎn)是環(huán)境適應(yīng)能力強(qiáng)，財務(wù)管理系統(tǒng)必須保持適當(dāng)?shù)膹椥?，以適應(yīng)環(huán)境的變化。 收益風(fēng)險原則是指在財務(wù)管理的過程中，要獲取收益，總得付出成本，而且面臨風(fēng)險，因此成本、收益、風(fēng)險之間總是相互聯(lián)系、相互制約的。利益關(guān)系協(xié)調(diào)成功與否，直接關(guān)系到財務(wù)管理目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)程 度。 作者：趙梅陽， 管理咨詢專家 ，郵件 【趙梅陽公告】趙梅陽博客、專欄所有文字，可供任何非商業(yè)性質(zhì)之博客、微博、論壇等任意轉(zhuǎn)載，但需注明出處。趙梅陽信箱： 。（具體參見 趙梅陽《 科學(xué)分類，動態(tài)評價 》） 一、融資管理 企業(yè)融資一般包括股權(quán)融資與債務(wù)融資兩大方式。 二類企業(yè)及三類企業(yè)重大融資決策由下屬公司董事會做出，集團(tuán)總部通過集團(tuán)企業(yè)派駐的董事將相關(guān)融資事項呈報集團(tuán)企業(yè)研究討論后表決。 對于下屬公司融資活動，根據(jù)融資項目審核流程，按照方案提出、審查論證、 審議決策、審批實(shí)施四個步驟進(jìn)行管理。審議決策指融資金額在 XXX萬元以下（含 XXX 萬元）的項目，由 總經(jīng)理辦公會直接形成決議；融資金額在 XXX 萬元以上（不含 XXX 萬元） XXXX 萬元以下的項目，總經(jīng)理辦公會形成決議報集團(tuán)董事會審批； XXXX萬元以上（不含 XXXX 萬元）的項目報集團(tuán)董事會審議。 對于一類及二類企業(yè)來說，固定資產(chǎn)實(shí)行預(yù)算管理，未列入預(yù)算的購置集團(tuán)企業(yè)不予以批準(zhǔn)。 對于二類及三類企業(yè)，嚴(yán)格執(zhí)行企業(yè)國有產(chǎn)權(quán)轉(zhuǎn)讓的規(guī)定，如果企業(yè)屬于兩個及兩個以上國有資本出資人共同設(shè)立的企業(yè)，由國有資本出資額最大的出資 人所在的出資企業(yè)依據(jù)其產(chǎn)權(quán)歸屬關(guān)系申請辦理產(chǎn)權(quán)登記。鑒于集團(tuán)企業(yè)戰(zhàn)略的定位，需要 強(qiáng)大的資金資源作為協(xié)同效應(yīng)的平臺，集團(tuán)企業(yè)應(yīng)該采取財務(wù)集中的資金控制策略。 撥付備用金方式 集團(tuán)按照一定的期限統(tǒng)撥給所屬子公 司一定數(shù)額的現(xiàn)金，備其使用。 設(shè)立財務(wù)公司方式 財務(wù)公司是一種經(jīng)營部分銀行業(yè)務(wù)的非銀行金融機(jī)構(gòu)。成立資金結(jié)算中心：對一類企業(yè)和二類企業(yè)的資金集中管理，各公司收到現(xiàn)金收入時都必須轉(zhuǎn)帳存入結(jié)算中心在銀行開立的帳戶，不得挪用。各下屬公司分別在集團(tuán)企業(yè)財務(wù)公司開立內(nèi)部賬戶，結(jié)算中心集中資金后，以集團(tuán)作為法人單位在集團(tuán)企業(yè)財務(wù)公司設(shè)立總賬戶。核定各公司日常留用的現(xiàn)金余額作為最高現(xiàn)金保存額，統(tǒng)一撥付各成員因業(yè)務(wù)需要所需的貨幣資金，監(jiān)控貨幣資金的使用方向；將每日超出部分的現(xiàn)金收入轉(zhuǎn)入結(jié)算中心設(shè)立的專門帳戶，當(dāng)超過核定定額的現(xiàn)