【正文】 面 預算涉及公司所有分、子公司和部門以及各項 經營活動，其有效推行為各分、子公司和部門確定了具體可行的努力目標，同時也建立了他們必須共同遵守的行為規(guī)范 。而實施全面預算管理則是實現集團整合的有效途徑。 奧利 談到 全面預算管理是為數不多的幾個能把組織的所有關鍵問題融合于一個體系之中的管理控制方法之一。20 世紀 50 年代后， 從最初的計劃、協調， 發(fā)展到現在的兼具控制、激勵、評價等功能為一體的 管理機制。趙梅陽信箱： 。 作者：趙梅陽， 管理咨詢專家 ，郵件 【趙梅陽公告】趙梅陽博客、專欄所有文字，可供任何非商業(yè)性質之博客、微博、論壇等任意轉載，但需注明出處。以此為核心，建立企業(yè)內控機制和風險防范管理機制應是我國 企業(yè)應重點加強的工作。一次失控和風險就會讓企業(yè)頻臨破產的邊緣，內控機制的建立，風險的防范和管 理，就成為企業(yè)經營必需面對的關乎生死存亡的重大問題。趙梅陽信箱： 。 作者：趙梅陽， 管理咨詢專家 ，郵件 【趙梅陽公告】趙梅陽博客、專欄所有文字，可供任何非商業(yè)性質之博客、微博、論壇等任意轉載，但需注明出處。監(jiān)察審計部會同綜合管理部對總經理聘任的員工進行監(jiān)督、考察。監(jiān)察審計部組織實施審計，如選擇中介單位，由中介單位協助實施審計，戰(zhàn)略投資部和財務產權部提供配合。 (財務管控其他研究 ,可以參照趙梅陽《專家論壇》 ) 集團企業(yè)監(jiān)察審計主要通過經濟效益審計，專項審計來開展工作。在本篇中，默認為將各種集團企業(yè)內部成員分為一類、二類和三類。有關出版事宜，趙梅陽目前并未授權任何人作為版權代理，相關出版機構請直接與趙梅陽本人聯絡，以免誤傳。 在中國，人員的處理更多的是一種藝術，財務人員的處理是在一定的體系與制度下藝術的處 理。 財務管控的財務人員管理，形式多樣，筆者經歷過幾個典型極端的案例，其中之一所有子公司人員均為外派，或者即使不是外派的也將當地的財務人員劃歸總部，總部管理，可以凌駕于子公司老總之上，當然這個之上就是完全獨立的意 思，確實資金的集中管理是管理的很到位；另一個是名義上是大的公司外派，但是由于在京總部的人員均不愿意去其他西北、東北等地，于是也就頒布一紙空文而已。 考評對 象 所有財務委派人員。 在財務監(jiān)督方面，完 善會計監(jiān)督機制，依法組織開展會計核算和會計監(jiān)督，提高基礎管理水平，支持所在單位其他會計人員依法行使職權。 二、財務委派人員的主要職責 在財務管理方面，制定子公司的預算，制定子公司的資金計劃。 (財務管 控其他研究 ,可以參照趙梅陽《專家論壇》 ) 財務委派人員的選拔與聘任，由集團財務產權部提出委派人員選拔或招聘申請，綜合管理部組織選拔或招聘，確定初步人選，提出建議性意見，報總經理辦公會審批，經錄用的財務委派人員由集團公司統一聘任，納入集團公司人員編制，人事檔案、薪酬考核由集團綜合管理部管理。集團總部向一類企業(yè)委派財務總監(jiān)和財務經理，有效行使集團企業(yè)作為控股股東的權利。趙梅陽信箱： 。 作者：趙梅陽， 管理咨詢專家 ，郵件 【趙梅陽公告】趙梅陽博客、專欄所有文字，可供任何非商業(yè)性質之博客、微博、論壇等任意轉載，但需注明出處。（大型企業(yè)集團的內部財務制度較多，不可較真，只要做到管理成本的最大效應發(fā)揮即可） 另外，還有諸多需要完善，如借款審批程序、借款總量控制和負債比率控制政策，子公司對外投資立項、審批、控制、檢查和監(jiān)督制度及財務信息報告制度（事前、事中、事后）等。 (財務管控其他相關研究 ,可以參照趙梅陽《專家論壇》 ) 財務制度總的原則是制度輸出，總體控制，按照總部的條條框框來辦事情；如果下屬企業(yè)沒有這么規(guī)法伏法，那么就由上面起草框架式主導意見，由下面來豐富，如果還不行的話，直接由下面來起草，總部來審批，如果還不給面子的話，那總部就淪落到備案的份了，如果備案都做不到，那么只有一條，處理掉，你是轉股還是破產或者其他的招數，自己去定，就像當年招商局對待平安一樣，處理掉，當然，平安后來成功成為中國保險公司的翹楚 ,那又另當別論 了 。有關出版事宜，趙梅陽目前并未授權任何人作為版權代理，相關出版機構請直接與趙梅陽本人聯絡，以免誤傳。未經集團企業(yè)批準，自行借款的企業(yè)，集團企業(yè)不提供擔保。擔保指保證、抵押和質押，擔保的對象包括但不限于銀行貸款、銀行承兌匯票、商業(yè)承兌匯票及外匯。 集團企業(yè)各部門、下屬公司每年 10 月份根據集團企業(yè)總體經營計劃和戰(zhàn)略部署，按照集團企業(yè)統一要求，編制下年度資金預算；集團財務部匯總編制集團年度資金預算，報集團董事會批準。 各職能部門應在年度工作計劃確定的前提下，根據年度工作計劃來確定年度的費用預算，確保年度費用預算既能保證總部門工作計劃的完成，又能夠做到經濟、節(jié)約。 對于集團企業(yè)的預算 的編制期及執(zhí)行期，年度預算的編制期為預算執(zhí)行期前一年的 10月初。對于一類企業(yè)、二類企業(yè)來說，資金支出中需集團公司審批的事項包括：重大資產購置、重大采購支出、對外投資、對外借款、擔保、工資總額、其他重大支出。 資金計劃管理 資金計劃根據資金收入計劃、資金支出計劃來預測資金的多余或不足，資金計劃是在其他各項業(yè)務及職能計劃的制定基礎上做出的。結算中心對總賬戶下各下屬公司的資金進行區(qū)分，并作為分賬戶進行管理。 下屬公司嚴格按照中國人民銀行規(guī)定的銀行賬戶管理辦法和公司有關規(guī)定開立賬戶，不得在非經營所在地銀 行開立賬戶。其 經營范圍除抵押放款以外，還有外匯、聯合貸款、包銷債券、不動產抵押、財務及投資咨詢等業(yè)務。等現金支出后，持有關憑證到集團財務部報銷以補足備用金與統收統支方式相比，各子公司有了一定的現金經營權，但是仍不獨立設置財務部門，其支出的報銷仍要通過集團財務部門的審核，現金收入必須集中到集團財務部門，超范圍和超標準的支出必須經過總經理或其授權的代表批準。 集中性原則 體現集權思想，保證在公司整體范圍內控制并合理配置公司可使用的全部資金，從而實現控制公司整體財務風險、實現公司利益最大化 協同性原則 不同職能、業(yè)務之間的資金保持合理的比例關系，從而實現資金的協同，保證公司資金系統的穩(wěn)定和有序 權變性原則 資金管理及時根據外部環(huán)境變化作出調整。如集團企業(yè)屬于最大的國有資本出資人，則需對產權申請辦理產權登記，如集團企業(yè)不屬于最大國有資本出資人，則要求在產權登記后進行資產的重大變動進行備案。新增的固定資產要有可行性分析，在購置之前，要寫出請購報告。 對于實行審核制的融資活動，審批實施按以下權限進行： 對一類企業(yè)的融資項目，由總經理辦公會形成的項目決議或集團董事會審議形成的項目決議，經財務部傳達到一類企業(yè)的執(zhí)行董事，由下屬公司直接實施； 對二類企業(yè)的融資項目，由總經理辦公會形成的項目決議報集團董事長審批， XXXX 萬元以下（含 XXXX 萬元）審議形成的項目決議， 經財務部傳達到下屬公司的外派董事，由外派董事在子公司董事會上表決，審批通過后由子公司具體實施；集團董事會形成的 XXXX 萬元以上（不含 XXXX 萬元）項目的決議要在子公司股東會上進行審議，通過后由子公司具體實施。方案提出指下屬公司在未簽訂任何具有法律效力的合同、協議及未進行任何實際融資之前，備齊資料，交集團企業(yè)財務部。融資方案最后報集團企業(yè)備案。 （具體參見趙梅陽《 十四種主要融資方式分析比較 》） 一類企業(yè)股權融資完全由集團總部決定，二類企業(yè)和三類企業(yè)的股權融資只能通過集團企業(yè)的外派董事發(fā)表意見發(fā)揮作用。 管理咨詢專家趙梅陽談財務管控 （ 三）： 探討 財務 職責 權限 趙梅陽 財務管控從功能定位上來講 （具體參見 趙梅陽《功能定位 ， 權責分明》） ，可以分為財務制度、財務人員、財務權限、審計監(jiān)察以及風險內控五大部分，本篇將從財務權限上入手，進行剖析。未經趙梅陽本人書面許可，任何報刊不得擅自轉載，敬請自重。國家法律法規(guī)、企業(yè)契約（合同）、企業(yè)章程及內部財務管理制度，均是企業(yè)處理財務關系的規(guī)范。財務管理人員必須牢固樹立成本、收益、風險三位一體的觀念，以指導各項具體財務管理活動。 現金平衡原則是指在財務管理中，貫徹的是收付實現制，而非權責發(fā)生制，客觀上要求在財務管理過程中做到現金收入（流入）與現金支出（流出）在數量上、時間上達到動態(tài)平衡，即現金流轉平衡。在財務管理中堅持系統性原則，是財務管理工作的首要出發(fā)點，它具體要求做到三點。 (財務管控其他相關研究 ,可以參照趙梅陽《專家論壇》 ) 集團財務管控體系的設計原則，涉及到集團企業(yè)財務 管控的要求。為維護趙梅陽及相關合作媒體之合法 權益，對任何侵犯趙梅陽著作權之行為，將予以追究，謝謝理解。支持部門指一些行政等相關的部門，主要負責實施所需人力資源規(guī)劃，行政支持，外派財務人員的任命、外派手續(xù)辦理，協助考核等。董事會主要通過授權管理制度進行管控，對公司總經理提請的財務預算進行批準執(zhí)行。 原則五：權變思想貫穿始終 在財務管控過程中，要保證管控工作的高效率，在環(huán)境條件、管理對象和管理目標三者發(fā)生變化時，施加影響和作用的種類和程度也應有所變化，即管理手段和方式也應該發(fā)生變化。各層級母子公司在財務管控活動中扮演不同的角色。在實施過程中，相應充實財務管控的職能部門人員 ，使管控的職能落實到位。 原則一：產權關系與股權結構的結合 集團企業(yè)財務管控應該以產權關系與股 權結構為基本依據，集團母子公司是產權紐帶關系，集團母公司對子公司的控制權與管理權的基礎來自產權本身，這是受到國家法律保護的。同時為了加強監(jiān)管，避免因失控而出現的集團企業(yè)顯性或隱性資產流失 , 形成集團企業(yè)一盤棋，達成大財務概念。 財務管控，一般而言，均指應對集團企業(yè)的集團管控。有關出版事宜，趙梅陽目前并未授權任何人作為版權代理，相關出版機構請直接與趙梅陽本人聯絡，以免誤傳。未經趙梅陽本人書面許可，任何報刊不得擅自轉載，敬請自重。 管理咨詢專家趙梅陽談財務管控 （ 一 ）： 明確 功能定位 及 權責 趙梅 陽 對于財務管控，筆者從理論與實踐相結合，一共撰文 18 篇。 (財務管控其他相關 研究 ,可以參照趙梅陽《專家論壇》 ) 探尋財務管控的目的，無非是使所屬企業(yè)實現財務協同效應來創(chuàng)造價值。構建集團企業(yè)財務管控相關功能定位，筆者認為，可以從以下原則進行考慮。 原則二：高級專業(yè)人才與職能人員的互補 財務管控應該匹配集團企業(yè)較高專業(yè)財務人員，以實施母子公司的財務管控。 原則三：組織的流程化管理與權責相匹配 財務管控基于組織的流程化管理，管控的權責分配涉及集團企業(yè)董事會、總經理、副總經理、財務部門、各下屬公司。股權結構，體現了母公司對于分子公司的管控程度，與戰(zhàn)略相關性程度越高的業(yè)務，越要加強財務管控。其中決策部門包括財務主管領導，預算委員會，總經理，董事會等。其中職能部門包括與財務職能相關的財務部 等，具體負責財務管控的事務性工作。有關出版事宜，趙梅陽目前并未授權任何人作為版權代理，相關出版機構請直接與趙梅陽本人聯絡，以免誤傳。只有在這種條件下，集團總部才擁有對下屬分、子公司進行財務管控的權力。 系統性原則是指財務管理是集團各成員企業(yè)管理系統的一個子系統，它本身又由籌資管理、投資管理、分配管理等諸多子系統構成。第三點是環(huán)境適應能力強，財務管理系統必須保持適當的彈性，以適應環(huán)境的變化。 收益風險原則是指在財務管理的過程中，要獲取收益，總得付出成本，而且面臨風險，因此成本、收益、風險之間總是相互聯系、相互制約的。利益關系協調成功與否，直接關系到財務管理目標的實現程 度。 作者：趙梅陽， 管理咨詢專家 ，郵件 【趙梅陽公告】趙梅陽博客、專欄所有文字，可供任何非商業(yè)性質之博客、微博、論壇等任意轉載，但需注明出處。趙梅陽信箱： 。（具體參見 趙梅陽《 科學分類，動態(tài)評價 》） 一、融資管理 企業(yè)融資一般包括股權融資與債務融資兩大方式。 二類企業(yè)及三類企業(yè)重大融資決策由下屬公司董事會做出，集團總部通過集團企業(yè)派駐的董事將相關融資事項呈報集團企業(yè)研究討論后表決。 對于下屬公司融資活動，根據融資項目審核流程，按照方案提出、審查論證、 審議決策、審批實施四個步驟進行管理。審議決策指融資金額在 XXX萬元以下（含 XXX 萬元）的項目，由 總經理辦公會直接形成決議；融資金額在 XXX 萬元以上（不含 XXX 萬元） XXXX 萬元以下的項目，總經理辦公會形成決議報集團董事會審批； XXXX萬元以上（不含 XXXX 萬元）的項目報集團董事會審議。 對于一類及二類企業(yè)來說，固定資產實行預算管理，未列入預算的購置集團企業(yè)不予以批準。 對于二類及三類企業(yè)，嚴格執(zhí)行企業(yè)國有產權轉讓的規(guī)定，如果企業(yè)屬于兩個及兩個以上國有資本出資人共同設立的企業(yè)，由國有資本出資額最大的出資 人所在的出資企業(yè)依據其產權歸屬關系申請辦理產權登記。鑒于集團企業(yè)戰(zhàn)略的定位，需要 強大的資金資源作為協同效應的平臺，集團企業(yè)應該采取財務集中的資金控制策略。 撥付備用金方式 集團按照一定的期限統撥給所屬子公 司一定數額的現金，備其使用。 設立財務公司方式 財務公司是一種經營部分銀行業(yè)務的非銀行金融機構。成立資金結算中心：對一類企業(yè)和二類企業(yè)的資金集中管理，各公司收到現金收入時都必須轉帳存入結算中心在銀行開立的帳戶，不得挪用。各下屬公司分別在集團企業(yè)財務公司開立內部賬戶，結算中心集中資金后，以集團作為法人單位在集團企業(yè)財務公司設立總賬戶。核定各公司日常留用的現金余額作為最高現金保存額，統一撥付各成員因業(yè)務需要所需的貨幣資金，監(jiān)控貨幣資金的使用方向；將每日超出部分的現金收入轉入結算中心設立的專門帳戶，當超過核定定額的現