【正文】 綱企業(yè)所得稅自 查 提 綱——企業(yè)所得稅自查各項應稅收入是否全部按稅法規(guī)定繳稅，各項成本費用是否按照所得稅稅前扣除辦法的規(guī)定稅前列支。（四）企業(yè)取得的各種收入是否存在未按所得稅權責發(fā)生制原則確認計稅的問題。（八）是否存在各種減免流轉稅及各項補貼、收到政府獎勵，未按規(guī)定計入應納稅所得額。（二）是否存在使用不符合稅法規(guī)定的發(fā)票及憑證，列支成本費用。（六）是否存在計提的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和職工住房公積金超過計稅標準，未進行納稅調整。（九）是否存在超標準列支業(yè)務宣傳費、業(yè)務招待費和廣告費。（十三）是否存在擴大計提范圍，多計提不符合規(guī)定的準備金，未進行納稅調整。（十七）是否存在開辦費攤銷期限與稅法不一致的，未進行納稅調整。三、關聯(lián)交易方面是否存在與其關聯(lián)企業(yè)之間的業(yè)務往來，不按照獨立企業(yè)之間的業(yè)務往來收取或者支付價款、費用而減少應納稅所得額的，未作納稅調整。（3）總機構有無將分支機構的未完工開發(fā)產(chǎn)品的銷售收入合并計入；（4）私改規(guī)劃，增加銷售面積的收入是否未按規(guī)定入賬；（5）銷售閣樓、停車位、地下室以及精裝房裝修部分單獨開具收款收據(jù)，取得的收入是否未按規(guī)定入賬；（6）拆遷補償收入是否未按規(guī)定確認收入，是否按補償標準面積的工程成本價與超出補償面積部分的差價款之和計算繳納營業(yè)稅；（7）是否采取包銷低價開票方式，少計收入。；，是否不及時收取售房款，或者部分售房款由中介服務機構收取并開具發(fā)票或收據(jù)，開發(fā)企業(yè)未計入收入；，開發(fā)企業(yè)在收到首付款，銀行按揭貸款到賬后，是否未按規(guī)定計稅；是否將收到的按揭款項以銀行貸款的名義記入“短期借款”賬戶，不做收入。（4）自建住房低價銷售給本單位內部職工或有經(jīng)濟利益往來的單位和個人，是否未按市場價足額申報納稅。（3）以明顯低于市場的價格出租給關聯(lián)方，未按規(guī)定計稅。、設計、施工等勞務費，是否未按規(guī)定代扣營業(yè)稅。）二、企業(yè)所得稅應全面檢查各項應稅收入的真實性、完整性及稅前扣除項目的真實性、合法性。、沒收的違約保證金、施工方延誤工期的罰款收入、先租后售收取的租金等是否未按規(guī)定確認收入或直接沖減了成本。（1）是否虛增拆遷戶數(shù)，多列拆遷補償費或虛增補償金額，多列拆遷補償費。（2）是否從有關聯(lián)關系的貿易公司購進材料，向關聯(lián)企業(yè)發(fā)包或分包工程，人為提高材料價格或建安費用，轉移利潤。取得舊版作廢發(fā)票入賬；涂改、偽造、自行填開發(fā)票入賬；取得第三方開具的發(fā)票入賬；取得開具內容不實的發(fā)票入賬等，未按配比原則結轉產(chǎn)品成本。（4）未單獨核算有償轉讓或自用配套設施的成本，將其全部計入可售房屋開發(fā)成本。（2）由開發(fā)企業(yè)投資建設的，位于開發(fā)小區(qū)內的郵電通訊、學校、醫(yī)療等配套設施在完工后出租的，未將其按固定資產(chǎn)進行賬務處理。（1）“廣告費”、“業(yè)務宣傳費”、“業(yè)務招待費”、“壞賬損失”等期間費用是否按規(guī)定的范圍和標準進行扣除，是否存在為規(guī)避扣除比例的限制而將上述費用部分計入開發(fā)成本的情況。（3）工資及“三費”扣除是否正確。（5）有否在稅前扣除與收入無關的支出。（2）政策性減免稅金是否視作已繳稅金，少申報繳納企業(yè)所得稅和土地增值稅。（7）其他三、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)所得稅（一）應稅收入（收益）方面（經(jīng)營）收入、視同銷售是否計入收入。、對外投資的股權收益及其成本費用的核算是否屬實。一是有無未經(jīng)稅務機關批準而擅自列支的問題。五是存貨跌價減值準備、短期投資跌價減值準備、長期投資減值準備、固定資產(chǎn)減值準備、無形資產(chǎn)減值準備、在建工程減值準備、委托貸款減值準備等七項預提準備金是否已經(jīng)進行納稅調整。，是否按照權責發(fā)生制提取和列支；除水電費等允許預提的項目外，是否還預提其它費用并稅前列支。（四）資產(chǎn)方面、改良。五是否按規(guī)定殘值率提取殘值；不留殘值的固定資產(chǎn)其原因是否成立。二是攤銷年限是否準確；改變攤銷政策是否有依據(jù)或經(jīng)稅務機關批準。三是開辦費的攤銷是否從投產(chǎn)經(jīng)營之日起計算。一是企業(yè)是否屬法定的生產(chǎn)性外商投資企業(yè)；二是企業(yè)是否位于法定優(yōu)惠區(qū)域；三是享受再減半征收企業(yè)所得稅待遇的產(chǎn)品出口企業(yè)和先進技術企業(yè)，是否取得有關部門頒發(fā)的證書；先進技術企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅的，其按照稅法第八條第一款規(guī)定的定期減免稅期的最后一年及其次年是否均屬于先進技術企業(yè)。一是由于分期建設分期投產(chǎn)經(jīng)營、合并、追加投資等原因，導致分別計算定期減免稅期限和虧損彌補期限的，其各期的收入、成本費用等核算是否清楚、準確；二是分別適用的定期減免稅期限是否準確；三是不同稅收待遇虧損的彌補是否準確。重點檢查由免稅期進入減半期或由減半期進入全額征稅期的企業(yè)，期間計算是否準確。是否存在通過原材料高進和產(chǎn)品低出，向境外關聯(lián)企業(yè)轉移利潤的情況。一是彌補數(shù)額是否準確；二是彌補期限是否準確；三是有無經(jīng)過稅務審計、檢查已經(jīng)調整過的虧損額仍然按原先的虧損數(shù)額申報彌補。（二）為職工購買的商業(yè)保險、補充養(yǎng)老保險、企業(yè)年金等是否按規(guī)定代扣代繳了個人所得稅。（六）房地產(chǎn)銷售人員取得銷售傭金是否未并入工資、薪金，代扣代繳個人所得稅。是否將適用商業(yè)用房等高預征率的商品房與普通住房混淆在一起核算，少繳稅款。（五）是否不按規(guī)定從開發(fā)成本中分離并歸集利息支出，將超過貸款期限的利息和罰息稅前扣除。（三）開發(fā)用地在開發(fā)期間是否未按規(guī)定計征土地使用稅。（二）以劃撥方式取得的土地使用權，后經(jīng)批準改為出讓方式取得使用權的，是否補繳契稅。（六）分期支付方式取得的土地使用權，是否未按合同規(guī)定的總價繳納契稅。（三）與房屋不可分割的附屬設備及固定資產(chǎn)改良支出是否未增加計稅房產(chǎn)原值。商品房在出售前已使用或出租、出借的商品房是否按規(guī)定申報繳納房產(chǎn)稅。有否混淆合同性質，從低適用稅率或擅自減少計稅依據(jù)，未按全部所載金額計稅。一、房地產(chǎn)企業(yè)稅收專項檢查自查的方向：從近幾年我們對房地產(chǎn)行業(yè)檢查的情況來看，房地產(chǎn)行業(yè)存在的涉稅違法問題較為突出，形成的原因一是企業(yè)主觀故意，抱有查得著是你的，查不著是我的的思想，隨著法制的不斷健全，偷稅的成本越來越高，風險越來越大，這部分企業(yè)還是需要轉變觀念，依法納稅；另外一種是企業(yè)財務人員對稅收政策理解有誤，那么就應該和主管稅收機關、稅收管理員多進行溝通，交流，稅收管理員有義務對稅收政策進行解釋。二是營業(yè)收入是否包括了各種價外費用，各類手續(xù)費、管理費、獎勵返還收入是否按規(guī)定計入應稅收入，整改報告《房地產(chǎn)行業(yè)稅收專項自查提綱》。六是以房換地、參建聯(lián)建、合作建房過程中，是否按規(guī)定申報繳納營業(yè)稅。十是納稅人自建住房銷售給本單位職工，是否按照銷售不動產(chǎn)照章申報納稅。二是按分期收款合同約定的時間應收取而未收到的銷售款是否及時申報納稅。二是確定收入確認的合法性，檢查其開發(fā)產(chǎn)品（包括完工產(chǎn)品、未完工產(chǎn)品）的銷售收入、預售收入、視同銷售收入、預租收入、代建工程和提供勞務的收入確認以及成本和費用的扣除，是否符合《國家稅務總局關于房地產(chǎn)開發(fā)業(yè)務征收企業(yè)所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔XX〕31號）等有關規(guī)定。，是否按自產(chǎn)應稅消費品繳納消費稅。、手續(xù)費后申報納稅的情況。二、增值稅（一）銷項稅額銷售收入是否完整及時入賬。向購貨方收取的各種價外費用（例如手續(xù)費、補貼、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、運輸裝卸費等等）是否按規(guī)定納稅。是否存在錯用低稅率的經(jīng)營項目。財產(chǎn)轉讓收入、租賃收入、利息收入、特許權使用費、股息收入等是否存在少計收入的情況。（二）自查稅前扣除項目的真實性、合法性、合理性是否存在多列支成本、費用，有無多計其他業(yè)務成本。⑵攤銷年限是否準確；改變攤銷政策是否有依據(jù)或經(jīng)稅務機開辦費攤銷