【正文】 計師全國統(tǒng)一考試指定教材會計》，中國財政經(jīng)濟出版社，2008年3月2．《財經(jīng)法規(guī)與會計職業(yè)道德》，湖南省會計從業(yè)資格考試學(xué)習叢書編委會，中國人民大學(xué)出版社，2007年3月第一版第三篇：現(xiàn)金管理制度企業(yè)財務(wù)內(nèi)控制度 整理現(xiàn)金管理制度現(xiàn)金管理錢賬分管制度：即管錢的不管賬，管賬的不管錢的原則?，F(xiàn)金必須及時交庫：各業(yè)務(wù)部門收入的現(xiàn)金，應(yīng)于當天送交財務(wù)部門，不得挪用、擠占和公款私存銀行。規(guī)定庫存現(xiàn)金限額：實際庫存現(xiàn)金超過庫存限額時，出納員應(yīng)將超過部分及時送存銀行，如實際庫存現(xiàn)金低于庫存限額，應(yīng)及時補提現(xiàn)金。四、現(xiàn)金報銷，首先填制支出憑單，憑正式發(fā)票,由總經(jīng)理簽字，由出納辦理報銷手續(xù)。七、罰款一律不予報銷。財務(wù)部門收到各業(yè)務(wù)部門的各種銀行收入的結(jié)算票據(jù)，填寫進賬單及時送存銀行，在銀行確認收妥后，有關(guān)經(jīng)辦的業(yè)務(wù)部門方可辦理業(yè)務(wù)的結(jié)算手續(xù)。使用現(xiàn)金支票，不論對外支付款項或補充庫存，均需由財務(wù)負責人或其指定人簽發(fā)。需采用銀行匯票、商業(yè)匯票、銀行本票、匯兌、委托收款、信用證、托收承付等結(jié)算形式辦理收、付款項者，同領(lǐng)用轉(zhuǎn)賬支票程序。任何人不得出租或出借銀行存款賬戶；不準簽發(fā)空頭支票和遠期支票；不得弄虛作假套取現(xiàn)金和銀行信用卡。三、簽發(fā)支票時，必須詳細填寫日期、用途、金額（或限額）。七、領(lǐng)取支票用于項目用途的，需按預(yù)算規(guī)定支出。十、領(lǐng)支票后，逾期無故不辦理報銷手續(xù)的，出納一律拒絕簽發(fā)第二張支票。業(yè)務(wù)部門在使用外埠存款中，必須按計劃項目掌握使用，并將使用情況清單和原始票據(jù)寄回財務(wù)部。外幣業(yè)務(wù)由財務(wù)部門統(tǒng)一歸口管理。外匯收入的保留、使用按國家外匯管理局的規(guī)定執(zhí)行，必須先收后付或先付后收，不得以收代支。四、不符合規(guī)定的發(fā)票不得作為財務(wù)報銷憑證，出納有權(quán)拒收。七、已經(jīng)開具的發(fā)票存根聯(lián)和發(fā)票登記薄應(yīng)當保存五年，不得擅自銷毀。內(nèi)部牽制制度一、內(nèi)部牽制制度主要內(nèi)容包括：內(nèi)部牽制制度的原則；組織分工；出納崗位的職責和限制條件；有關(guān)崗位的職責和權(quán)限。出納員不得兼管稽核，會計檔案保管和收入、費用、債權(quán)債務(wù)帳目的工作。及時編制銀行存款余額調(diào)解表，不開空頭支票。5．依據(jù)員工儲蓄存款管理辦法，核辦有關(guān)員工儲蓄存款事項。9．對外投資的可行性報告分析，對外投資運作的監(jiān)督及控制，對外投資結(jié)果的評估及審核。第二條 議定后的銷售合同或協(xié)議，凡金額在一萬元以上的，一般均應(yīng)簽署書面合同。第三章 合同傳遞與執(zhí)行第四條 在公司未設(shè)合同專管人員之前，已簽定的合同正本交財務(wù)部。工廠應(yīng)在合同約定的交貨日前生產(chǎn)完工入庫。免收貨款的零星出貨，應(yīng)在提（送）貨單上注明。第十條 公司財務(wù)部按月向公司總經(jīng)理報告本月及累計訂貨和出貨情況。3． 各單位的會計核算應(yīng)當以實際發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)為依據(jù)，按照規(guī)定的會計處理方法進行，保證會計指標的口徑一致、相互可比和會計處理方法的前后各期相一致。境外單位向國內(nèi)有關(guān)部門編報的會計報表，應(yīng)當折算為人民幣反映。各單位對外報送的會計報表格式由財政部統(tǒng)一規(guī)定。實行會計電算化的單位，有關(guān)電子數(shù)據(jù)、會計軟件資料等應(yīng)當作為會計檔案進行管理。第二章 存貨入庫第二條 外購貨物（材料、低耗品等）入庫，經(jīng)檢驗人員驗收，倉管人員應(yīng)清點后填制材料入庫單一式三聯(lián)，一聯(lián)登記倉庫帳，一聯(lián)交公司會計登記存貨帳簿。需退貨的，如尚未付款，填制紅字入庫單退貨。第三章 存貨出庫第五條 車間領(lǐng)用材料，應(yīng)填寫領(lǐng)料單或材料出庫單一式三聯(lián)。其他非銷售性零星出貨，根據(jù)廠長或總經(jīng)理的審批單填寫提（送）貨單，但應(yīng)注明出貨原因如樣品、禮品等。材料購進，單價及金額應(yīng)逐筆登記；材料發(fā)出倉庫及公司會計均按日匯總登記；主要材料的發(fā)出金額采用先進先出的方法按日計算登記；輔助材料的發(fā)出、產(chǎn)成品出入庫平時只記數(shù)量，月末根據(jù)會計計算的結(jié)轉(zhuǎn)單價登記金額。盤點至少每半年進行一次。第三條 各個會計人員必須團結(jié)互助，互敬互諒，保持高度的協(xié)作精神，及時高效的完成本職工作。第七條 會計部門和會計崗位設(shè)置圖示如下：董 事 長總 經(jīng) 理財務(wù)經(jīng)理會計主任會 計 出 納 工資核算員 會計文員第八條 會計人員必須獲得會計證等必備的會計從業(yè)證書，對于暫時未獲得的，必須經(jīng)財務(wù)部門考核獲取相關(guān)的證書后，才能正式上崗。第三章 會計人員崗位責任制第十一條 會計主任崗位責任制：組織會計部具體的會計操作、督促會計部工作及時高效地完成。定期做好報表，并分析報表，報送有關(guān)部門。第十二條 會計崗位責任制根據(jù)原始憑證填制記帳憑證，并輸入電腦。負責倉庫物料的收、發(fā)、存核算，督促倉庫統(tǒng)計員做好收、發(fā)、存工作。收集人事部和其它部門轉(zhuǎn)過來的應(yīng)扣應(yīng)補資料，輸入工資核算系統(tǒng)。對工資核算系統(tǒng)進行最基本的維護。每次出納備用金將用完時，必須填制付款匯總表，并相關(guān)付款單證一起交會計主任審核無誤后，開具支票到銀行支款補充出納備用金。核對應(yīng)收、應(yīng)付款月結(jié)帳單。每次處以罰款200元，并嚴重警告一次，造成嚴重后果者，處以一個月工資之罰款，并予以辭退。會計電算化管理制度為提高企業(yè)財會效率，進而提高企業(yè)的經(jīng)濟效益，嚴格執(zhí)行財政部頒發(fā)的《會計電算化管理辦法》，同時結(jié)合本單位的具體情況，特制定本制度。（3）制訂會計電算化的各項管理制度。（3）做好數(shù)據(jù)備份工作。（4）做好數(shù)據(jù)的備份工作。（3）嚴格按系統(tǒng)說明完成每一步工作。機房管理制度：（1）未經(jīng)許可的無關(guān)人員不得隨意使用財會專用機。（4）嚴格按順序開啟機器，長時間離開應(yīng)關(guān)閉機器，下班必須關(guān)閉電源。軟件維護包括：（1）對會計軟件的日常維護，包括：科目的升級、常見錯誤排除、數(shù)據(jù)恢復(fù)、調(diào)整打印機參數(shù)等。有會計檔案管理制度：會計電算化的檔案管理，大部分內(nèi)容同手工一樣，應(yīng)特別加強以下方面的管理：（1）會計電算化軟件的文檔資料的保存。（5）所有會計檔案必須造冊登記，以備查用。具體包括：(一)會計憑證類：原始憑證，記賬憑證、匯總憑證，其他會計憑證。第四條 每年形成的會計檔案，應(yīng)當由會計機構(gòu)按照歸檔要求，負責整理立卷，裝訂成冊，編制會計檔案保管清冊。個別需要拆封重新整理的，檔案機構(gòu)應(yīng)當會同會計機構(gòu)和經(jīng)辦人員共同拆封整理，以分清責任。公司應(yīng)當建立健全會計檔案查閱、復(fù)制登記制度。第七條 本辦法規(guī)定的會計檔案保管期限為最低保管期限，各類會計檔案的保管原則上應(yīng)當按照本辦法附表所列期限執(zhí)行。(二)公司負責人在會計檔案銷毀清冊上簽署意見。單獨抽出立卷的會計檔案，應(yīng)當在會計檔案銷毀清冊和會計檔案保管清冊中列明。第十一條 單位因撤銷、解散、破產(chǎn)或者其他原因而終止的，在終止和辦理注銷登記手續(xù)之前形成的會計檔案，應(yīng)當由終止單位的業(yè)務(wù)主管部門或財產(chǎn)所有者代管或移交有關(guān)檔案館代管，法律、行政法規(guī)另有規(guī)定的，從其規(guī)定。第十三條 單位合并后原各單位解散或一方存續(xù)其他方解散的，原各單位的會計檔案應(yīng)當由合并后的單位統(tǒng)一保管；單位合并后原各單位仍存續(xù)的，其會計檔案仍應(yīng)由原各單位保管。交接會計檔案時，交接雙人應(yīng)當按照會計檔案移交清冊所列內(nèi)容逐項交接，并由交接雙方的單位負責人負責監(jiān)交。第十七條 預(yù)算、計劃，制度等文件材料，應(yīng)當執(zhí)行文書檔案管理規(guī)定，不適用本辦法。輔助賬簿 15年三 財務(wù)報告類 包括各級主管部門匯總財務(wù)報告。材料采購和差旅費另行制定管理辦法。購置完畢辦公室負責登記并確定設(shè)備管理人員。采購?fù)戤吋从山?jīng)辦人和辦公室負責人在發(fā)票上簽字報銷。第三條 產(chǎn)品銷售費用，包括產(chǎn)品運費、保險費、樣品郵寄費、參展費、檢驗檢疫及處理等費用。特殊情況需付現(xiàn)金的，報總經(jīng)理審批。第五條 員工工資。統(tǒng)計底表、計算底表應(yīng)保存?zhèn)洳椤５诹鶙l 員工福利。第七條 市內(nèi)交通費：公司人員因公外出應(yīng)在辦公室逐次登記，按月根據(jù)登記次數(shù)申請報銷大中巴車票，由財務(wù)主管審核，總經(jīng)理簽批。第九條 通訊費：公司電話由辦公室管理。報銷時履行相應(yīng)的簽批手續(xù)。第二部分 預(yù)算內(nèi)容編制、審批調(diào)整及執(zhí)行考核各企業(yè)應(yīng)貫徹國家有關(guān)經(jīng)濟政策，參考以往實績，對新的經(jīng)營環(huán)境、市場狀況進行調(diào)查研究，正確評估本企業(yè)經(jīng)營能力、資金狀況，據(jù)以制定經(jīng)營計劃。（1）主要財務(wù)計劃指標表（2）預(yù)計資產(chǎn)負債表（3）預(yù)計損益表（4）現(xiàn)金預(yù)算表（5）預(yù)計費用表第二條 主要財務(wù)計劃指標表內(nèi)容營業(yè)收入：指公司主營業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入，不應(yīng)包含營業(yè)外收入（對營業(yè)外收支原則上不做預(yù)算，已確定將要發(fā)生的可作預(yù)算）。負債總額：指流動負債與長期負債、少數(shù)股東權(quán)益的合計數(shù)?；旧习船F(xiàn)行資產(chǎn)負債表項目?！爸鳡I業(yè)務(wù)收入”，如實業(yè)企業(yè)，應(yīng)說明預(yù)計主要產(chǎn)品銷售數(shù)量及單價，商貿(mào)企業(yè)說明預(yù)計進口及出口主要商品名稱及金額、金融證券業(yè)則說明預(yù)計取得收入的項目及依據(jù)；“營業(yè)成本”，如實業(yè)企業(yè)，應(yīng)說明直接材料、人工費用、制造費用金額，商貿(mào)企業(yè)要說明商品進價及途中進貨費用；“投資收益”應(yīng)說明各投資項目的預(yù)計回報金額。第六條 預(yù)計費用表。各企業(yè)未經(jīng)總公司財務(wù)部同意，不得擅自在現(xiàn)金預(yù)算表中將總公司列為資金來源方。第十條 各企業(yè)總經(jīng)理是財務(wù)預(yù)算的責任人，總經(jīng)理應(yīng)指定財務(wù)負責人編制預(yù)算。第十三條 集團財務(wù)部會同經(jīng)管中心，對財務(wù)預(yù)算草案進行檢查、研究，并報集團主管領(lǐng)導(dǎo)批準，于次年2月中旬前向各下屬企業(yè)提出預(yù)算的修改意見。第十六條 有以下情況之一者，可由企業(yè)申請或由集團財務(wù)部、經(jīng)管中心提出調(diào)整財務(wù)預(yù)算方案：（1）企業(yè)可使用資源（如總公司投入資金、負債規(guī)模）發(fā)生重大調(diào)整變化；（2）企業(yè)總經(jīng)理人事變動；（3）企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略重大調(diào)整；（4）國家關(guān)于會計核算的政策有重大調(diào)整；（5）其他經(jīng)集團認可的經(jīng)營條件發(fā)生重大變化。預(yù)算文件要作為公司文件妥善保管。調(diào)整后的季度分解預(yù)算于季度結(jié)束20天內(nèi)報送集團財務(wù)部及經(jīng)管中心。經(jīng)過逐項對比分析后，填制預(yù)算完成情況考核表，作為責任人及企業(yè)綜合考評的依據(jù)之一。本規(guī)定自頒發(fā)之日起執(zhí)行。根據(jù)下述報表種類、格式、內(nèi)容、財務(wù)情況說明書、財務(wù)分析編制集團內(nèi)部會計報表。（5）財務(wù)報表應(yīng)按規(guī)定時間上報，不得為趕報表提前結(jié)賬，不得任意估計數(shù)字。（3）報表包括：資產(chǎn)負債表、損益表、現(xiàn)金流量表、存貨明細表、固定資產(chǎn)及累計折舊表、制造費用明細表（工業(yè)用）、主營業(yè)務(wù)收支明細表（工業(yè)用）、產(chǎn)品制造成本表（工業(yè)用）、銷售明細表（商業(yè)用）、經(jīng)營（銷售）費用明細表、管理費用及財務(wù)費用明細表、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)提、待攤、開辦費、長期待攤費用、預(yù)收、預(yù)付、其他應(yīng)收、應(yīng)付明細表等，于末次月15日前報出。（7）會計報表有下列情形時應(yīng)予更正：A． 數(shù)字、內(nèi)容與會計賬簿記載不一致；B． 繕寫、計算出差錯；C． 未經(jīng)法定人簽名蓋章；D． 其他與制度規(guī)定不符合事項。三、財務(wù)分析財務(wù)報表的數(shù)字是靜止的，只是了解經(jīng)營狀況的第一步，要深入了解財務(wù)經(jīng)營成果，財務(wù)部門在每個會計核算期末，應(yīng)對公司的財務(wù)情況作出詳細的分析。b． 商品、產(chǎn)品結(jié)構(gòu)變化的影響，計算出由于結(jié)構(gòu)變化對利潤影響的程度。D． 營業(yè)外收支凈額的分析：將本期營業(yè)外實際收支數(shù)與計劃數(shù)進行比較并計算出對利潤的影響，再按具體項目進行對比分析。c． 主要產(chǎn)品單位成本分析：將本期生產(chǎn)的主要產(chǎn)品的單位成本及成本項目與單位目標成本及成本項目和上年的實際單位成本及成本項目進行比較，確定其各成本項目的升降，并進行具體分析。指標包括：償還能力指標，營運能力指標和盈利能力指標。按年、為了管理好企業(yè)財產(chǎn)，使各種實物和現(xiàn)金、票據(jù)、賬賬、賬實相符，保證財產(chǎn)的安全與完整，對企業(yè)和企業(yè)所屬各公司的流動資產(chǎn)和固定資產(chǎn)可實行永續(xù)盤點或定期盤點，但年終必須進行一次徹底清查盤點。二、財產(chǎn)清查盤點的方法和步驟盤點以賬面數(shù)為準，賬目完整，盤點實物要全面細致，不留死角，不得錯盤、漏盤；實物的規(guī)格、型號、技術(shù)標準、計量標準、計量單位、單價必須核對清楚，不許有錯誤。三、盤盈盤虧的處理盤盈的數(shù)量和金額，查清原因后，按會計制度規(guī)定處理。財產(chǎn)清查盤點工作，要保持賬實、賬賬、賬證、賬表四相符。原始憑證記錄的管理辦法按照《中華人民共和國會計法》和國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定建立會計帳冊，進行會計核算，及時提供合法、真實、準確、完整的會計信息的規(guī)定，對取得或者填制原始憑證的基本要求如下：一、原始憑證的內(nèi)容必須具備：憑證的名稱；填制憑證單位名稱或者填制人姓名；經(jīng)辦人員的簽名或者蓋章；接受憑證單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務(wù)內(nèi)容；數(shù)量、單價和金額。購買實物的原始憑證，必須有驗收證明，支付款項的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款證明。五、發(fā)生銷貨退回的，除填制退貨發(fā)票外，還必須有退貨驗收證明；退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。如果批準文件需要單獨歸檔的，應(yīng)當在憑證上注明批準機關(guān)名稱、日期和文件字號。 職工工資、津貼。 結(jié)算起點以下的零星開支（結(jié)算起點為1000元）。財務(wù)部門要建立健全現(xiàn)金日記帳，每發(fā)生一筆現(xiàn)金收（支）都有要及時在“收”、“付”憑證上加蓋“現(xiàn)金收（付）訖章”及收（付）款人名章，及時記帳，逐筆記載現(xiàn)金收支。外埠出差歸寧的人員，必須在返寧后的三日內(nèi)報帳。每次到銀行交大額現(xiàn)金款必須有兩人以上同行，使用報警安全包，有保衛(wèi)人員同行，以確保安全。 不準私用帳戶替其他單位和個人套取現(xiàn)金，不準單位之間相互借用現(xiàn)金。因特殊情況超限，應(yīng)有主管領(lǐng)導(dǎo)同意。具體計算可以按如下公式：庫存現(xiàn)金＝前一個月的平均每天支付的數(shù)額（不含每月平均工資數(shù)額）限定天數(shù)。3貨幣資金支付業(yè)務(wù)流程[申請，審批，復(fù)核，辦理].支付申請：單位任何部門或個人用款時，應(yīng)當提前向?qū)徟颂峤回泿刨Y金支付申請，并且在申請書上注明款項的用途、預(yù)算、金額、支付方式等內(nèi)容，一般好藥同時附上有效的經(jīng)濟合同或于此相關(guān)的證明文件[5].支付審批：審批人根據(jù)其職責、權(quán)限和相應(yīng)程序?qū)χЦ渡暾堖M行審批。辦理支付：出納人員應(yīng)當根據(jù)復(fù)核無誤的支付申請，按規(guī)定辦理貨幣資金支付手續(xù)，及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。5，作廢的收款收據(jù)是否加蓋“作廢”字樣。不得以“白條抵庫”，不準用不符合制度的憑證頂替庫存現(xiàn)金。8，出納員是否負責憑證編制及帳薄登記工作。10，現(xiàn)金長短款如何處理。12，月末是否有非記賬人員核對現(xiàn)金日