【正文】 費用和應繳納的稅金作為實際成本；購入的商品以買價和應繳納的稅金作為實際成本。實際發(fā)生的壞帳應當與壞帳準備先行沖抵。 二十五、 企業(yè)計提壞帳準備，可于年度終了按照應收帳款、應收票據等應收款項，計提不超過 3%的壞帳準備。 二十二、 有價證券包括準備在一年以內變現的股票和債券，應當按照實際支付的款項登記入帳。 第四章 流動資產 十八、 本企業(yè)的流動資產，包括現金、銀行招待存款、有價證券，應收和預付款項以及存貨等。原始憑證經審核無誤，才能據以填制記帳憑證。 十二、 本企業(yè)以人民幣作為記帳本位幣。支出的效益及 于一個以上（不含一個）會計年度的，應當作為資本支出；支出的效益僅及于本會計年度的，應當作為收益支出。同一會計期間所取得的收入以及與其相關聯的成本、費用，應當在同一會計期間登記入帳。 五、 企業(yè)的會計核算工作應當以實際發(fā)生的經濟業(yè)務為依據，做到 記錄準確，內容完整，方法正確，手續(xù)齊備，符合時限。 1 第三部分 ***飯店 財務內控制度規(guī)范文本 2 ***飯店會計制度 第一章 總 則 一、 為了加強本企業(yè)的會計工作，維護本企業(yè)及其投資人等有關方面的合法權益，根據國家有關外商投資企業(yè)的法律、法規(guī)，制定本制度。 四、 企業(yè)的會計核算應當劃分會計期間（月、季、年）。 七、 企業(yè)收入和費用的計算應當相互配合。 九、 企業(yè)應當劃分資本支出和收益支出的界限。 第三章 記帳與帳簿 十一、 本企業(yè)采用借貸復式記帳法。各種原始憑證必須內容真實、完整，手續(xù)齊備，數字準確。 十七、 各種帳簿中的記錄，如需更正，必須嚴格按照會計人員工作規(guī)則進行。 二十一、 現金和銀行存款設置日記帳，按照業(yè)務發(fā)生順序逐日逐筆進行登記；有多種貨幣的還應按不同的貨幣分別設帳登記。 二十四、 應收和預付款項按照不同貨幣分別設帳登記。 二十七、 企業(yè)的壞帳損失，計入管理費用。 二十九、 存貨應當按照實際成本登記入帳。 三十三、 盤盈的存 貨，按照原實際成本或者同類存貨的實際成本入帳。盤存數如果與帳面記錄不符，應當于查明原因后及時進行會計處理，一般在年終結帳前處理完畢。 三十九、 撥付獨立核算，不獨立納稅的附屬企業(yè)的資金，應通過撥付所屬資金進行核算，在資產負債表長期投資類下單列項目反映。 四十二、 固定資產應當按照原價登記入帳。 四十六、 以融資租賃方式租入的固定資產， 以合同規(guī)定的價款加由企業(yè)負擔的運輸、裝卸、保險等費用和應繳納的稅金作為原價；合同規(guī)定的價款中包含了價款利息和手續(xù)費的，一般應將利息和手續(xù)費從原價中扣除；如融資租入的固定資產價值不大且期限不長，利息和手續(xù)費也可不單獨核算。 五十、 需要安裝的固定資產，其安裝費用一并計入原價。估計殘值為原價的 10%?；I建期間用于本企業(yè)工程施工的固定資產，可以在工程竣工時一次，也可以在工程施工期間按期計算折舊，并計入有關工程成本。 五十五、 累計折舊應當單獨核算，并在資產負債表中作為固定資產的減項單獨反映。盤盈的固定資產，按原價扣除估計累計折舊 6 后，計入營業(yè)外收入；盤虧的固定資產，按原價扣除累計折舊和過失人或者保險公司等的賠款后，計入營業(yè)外支出。 五十八、 籌建期間發(fā)生的與工程不直接有關的固定資產盤盈、盤虧和清理凈損益，以及由于非常原 因而造成的固定資產清理凈損失，應當計入開辦費。 六十、 在建工程應當按照下列方法登記入帳： 六十一、 工程用材料，比照本制度第二十條的規(guī)定； 六十二、 待安裝設備，比照本制度第二十六條的規(guī)定； 六十三、 預付工程款，按照預付的工程款項； 六十四、 工程管理費，按照實際發(fā)生的各項管理費用； 六十五、 自營工程，按照直接材料、直接工資、直接機械施工費以及所分 攤的工程管理費等； 六十六、 出包工程按照應支付的工程價款以及所分攤的工程管理費等； 六十七、 設備安裝工程按照所安裝設備的原價、工程安裝費用、工程試運轉支出以及所分攤的工程管理費等。在試運轉中形成產品 且可以對外銷售的，應當以實際銷售收入或者預計售價作為產成品成本，同時沖減在建工程成本。 七十五、 無形資產應當自企業(yè)開始受益起按照規(guī)定的期限分期平均攤銷。 八十一、 其他資產應當按照以下方法進行攤銷： 八十二、 開辦費和籌建期間匯兌損失，自企業(yè)投入生產經營起按照不少于 5 年的期限分期平均攤銷； 八十三、 遞延投資損失，按照投資期限或者不少于 10 年的期限分期平均攤銷； 八十四、 其他遞延支出，按照預計的受益期或者不少于 10 年的期限分期平均攤銷。 八十七、 職工獎勵及福利基金和其他負債性基金，視同流動負債進行核算。 九十一、 企業(yè)的其他負債包括籌建期間匯兌收益和遞延投資收益等，分別通過籌建期間匯兌損失和遞延投資損失等帳戶核算。 九十五、 實收資本 是指投資人按照合同、協(xié)議或者企業(yè)申請書的約定實際繳入的出資額。 百、 投資人繳入的出資額，如果需要折合記帳本位幣，在有關資產帳戶中，按照本制度第五十四條的規(guī)定折合。 百二、 由于有關資產帳戶與實收資本帳戶所采用的折合匯率不同而產生的記帳本位幣差額，應當作為資本公積核算。 百六、 捐贈公積是指因接受現金或者實物捐贈而增加的投資人權益。 百七、 資本溢價是指投資人繳付的出資額大于注冊資本的差額。 百十一、 企業(yè)在生產經營過程中所發(fā)生的其他各項費用，都應以實際發(fā)生數計入成本、費用。 百十四、 管理費用包括管理企業(yè)所發(fā)生的各項費用，包括公司經費、工會經費、董事會費、顧問費、訴訟費、交際應酬費、稅金（包括城市房地產稅和車船使用牌照稅等 ）、場地使用費、技術轉讓費、無形資產攤銷、其他資產攤銷、壞帳損失、職工培訓費、研究發(fā)展費和其他管理費用。主營業(yè)務收入，可以分為飯后店租金收入、非飯后店租金收入、管理費收入、各種勞務或者服務收入等。采取分期收款銷售方式的，可以按照合同約定的收款日期確定營業(yè)收入的實現。 百二十二、 營業(yè)利潤為主營業(yè)務收入減去營業(yè)稅金和營業(yè)成本后 的毛利，再減去銷售費用、管理費用和財務費用、加上其他業(yè)務利潤的凈額。營業(yè)外收入和營業(yè)外支出應當分別核算，并在利潤表中分別列項反映。 百二十六、 企業(yè)應當依照有關法律、法規(guī)的規(guī)定從所得稅后利潤中提取儲備基金、職工獎勵及福利基金和企業(yè)發(fā)展基金（外資企業(yè)可以不提企業(yè)發(fā)展基金） 百二十七、 儲備基金除經批準用于彌補虧損和增加資本，企業(yè)發(fā)展基金除經批準用于增加資 11 本，其帳面余額不得減少。涉及以前年度損益計算的，應當分別情況計入營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出，或者調整未分配利潤和應交稅金帳戶。 百三十三、 企業(yè)發(fā)生外幣業(yè)務時，應當將有關外幣金額折合為記帳本位幣金額記帳。 百三十五、 籌建期間發(fā)生的匯兌損益，應當通過籌建期間匯兌損失帳戶單獨核算。 百四十一、 在外匯調劑中賣出或者買入外幣，應當按照實際調劑價記帳。 百四十四、 企業(yè)在銷售業(yè)務中取得的外匯額度，應當在輔助性備查帳簿中登記，并在資產負債表的附注中予以說明。 百四十七、 清算費用包括企業(yè)在清算過程中為進行清算工作 而發(fā)生的各項支出。 百四十九、 企業(yè)的剩余財產，應當按照規(guī)定進行分配。 第十四章 會計科目和會計報告 百五十二、 企業(yè)的會計科目是參照財政部制定的外商投資旅游企業(yè)會計科目設置的。需要上報匯總的資產負債表、利潤表和利潤分配表，必須按照財政部制定的旅游企業(yè)會計報表格式及項目內容編制；其他報表可以由企業(yè)根據需要，參照財政部制定或者由財政部審核同意的 行業(yè)會計報表格式及項目內容編制。 百六十八、 季度會計報表應當于季度終了后 15 天內報出，年度會計報告應當 于年度終了后 4個月內連同中國注冊會計師的查帳報告一并報出。 百七十一、 會計憑證會計帳簿和月份、季度會計報表，至少保存 15 年。 百七十四、 清算結束時，企業(yè)的會計檔案一般應當移送原企業(yè)主管部門保存。嚴格執(zhí)行飯店制定的付款程序，準確按時辦理付款手續(xù)。負責與總帳進行核對配合各部門及時處理與信貸有關的掛 帳，結算工作及帳款的催收工作。 職位要求 1 具有財務會計專業(yè)大專以上學歷 2 具有超過三年的飯店財務工作經驗，其中包括前 臺收款、夜審、應收款工作崗位的實際工作經驗 3 具有會計員以上會計職稱 4 具備一定的公關能力 5 有一定的英語基礎，能用英語與客人進行交談， 并解決收款中存在的帳務問題 26 崗位責任 1 負責審核并處理前 臺轉來的各項應收款項，審核 輸入的帳單日記帳，對每筆帳項核對清楚 2 負責審核住客、各大公司、內部職員的掛帳情況， 有權拒絕不合理的掛帳 。對有問題的掛帳及時向上級反映。要保證 帳款相符，日清月結。離開辦公室必須將現金全部鎖入金 庫，到銀行存取現金必須兩人同往，保衛(wèi)部人員 必須陪同前往，以保證現金的安全 29 職位 倉庫收貨領班 部門 財務部 上級領導 財務部副經理 基本職能 負責飯店的食品、飲品和其他物品的成本核算與控制，定期與有關帳目進行核對監(jiān)督各種物品、食品、飲品的入庫領用存放，并負責飯店的各種物品，食品、飲品、工程用品等在庫物資的申購、驗收、保管和發(fā)放業(yè)務的組織管理。做到帳實相符、帳卡相符，帳帳相符，并編制庫房物品及工程物資領用表上報財務部 7 每月月末對各廚房、酒 吧的食品及飲品進行盤點，編制月末盤點表 8 每月末采用倒擠成本法計算出各廚房和酒吧食品成本、飲品成本，并編制月末成本核算表上報財務部及餐飲部廚房等相關部門 9 編制每月各餐廳的營業(yè)成本分析報告。 職位要求 1 具有飯店餐廳收款經驗 2 具有職業(yè)高中培訓經歷及中專以上的學歷 3 有會計證 37 崗位責任 1 自覺遵守財經紀律和財務制度，做好餐廳結算工作 2 監(jiān)督服務員遵守飯店規(guī)定及財務制度 3 每日收入的現金必須與帳單核對相符，切實執(zhí)行 “長 繳短補”的規(guī)定，發(fā)現長短款及時向領導反映 4 按規(guī)定使用電腦、計算機、驗鈔機等設備，做好 清潔保養(yǎng)工作 5 準確打印帳單，及時快捷收妥客人應付費用，收 款員收款時要做到快、準、不錯收、漏收，對各 種鈔票必須驗明真?zhèn)? 6 兌換好當天所需零線，備用金必須天天核對，不 得以白條抵現 7 做好交接工作認真清點備用金，做到準確無誤 。對 采購單上列示的物品數量、規(guī)格、單價逐項審 核，對有疑問的查明后及時予以處理 2 審查各部門所采購的物品有無采購預算，有采購 預算的看其他項目是否符合要求，對無采購預算 的堅決退回 3 對每個采購員的工作及采購的物品及詢價情況 要定期審查 4 對大的采購項目要親自參予、貨比三家，保證質 量，給上級及使用部門做決策提供準確的信息和 依據 5 掌握每項物品的付款的期限和時間，不能出現提 前付款，多付款的情況，對每項付款要認真核 對，保證其準確性 6 經常與使用部門及倉庫溝通，保證庫存合理，不 積壓，不斷檔 7 負責建立采購資料、合同等采購檔案，并妥善保存 8 經常進行市場調查，掌握各類物品的價格動態(tài)， 及時調整進貨價格渠道，在保證質量的前提下， 做到價廉物美 9 對采購過程中出現的難于解決的問題及時向財 務經理匯報 10 每季度組織召開一次采購 例會，對采購中出現的 問題及時與各部門溝通，健全完善采購制度 41 職位 采購員 部門 采購部 上級領導 采購部經理 基本職能 按規(guī)定的采購程序，對倉庫及使用部門報上來的采購物品予以詢價，保證物品及時、質優(yōu)、價廉的采購到位。 采購程序： 一 采購貨品分類： 1. 貨艙存貨補充－－倉庫管理人員應經常留意各種庫存物品的存量的改變在物料的存量達到規(guī)定的補充線時，應及時提出補充要求，保障飯店任何時間均有合理的物料供應。 5. 燃油和燃料 6. 維修物料和工程零配件。 2. 采購申請單 ＝＝＝＝＝＝＝＝ 所有的采購申 請必須填寫一式四份采購申請單經部門主管核簽后，整份共四頁交給采購部。 數量核對 覆查存?zhèn)}數量及每月消耗，決定采購申請表上之數量是否正確，因過多或過 少都會產生很多不良后果。 書面報價：這是最完善的報價方法，新置貨品必須采用此種方法，其他采購業(yè)務應盡量以此種方法進行，以免臨時發(fā)生變化， 投標方式：對于價值大的工程項目，最好發(fā)出投標之邀請信給有潛力的供應商，并要求于指定日期內報價，過期作廢，飯店對于每一份報價要保守秘密以求取得公平競爭，擇優(yōu)選取。 9. 定購 ＝＝＝＝＝＝＝＝ 采購申請表一經財務經理及總經理審批后，交回采購部，采購部可按第 2 項的安排分派采購申請單給規(guī)定的部門，而采購人員應立刻準備采購單給供應商，及時進行采