【正文】 置；二是要嚴(yán)格控制領(lǐng)料，執(zhí)行消耗定額，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象；三是要保持生產(chǎn)和銷售的密切聯(lián)系，加快產(chǎn)品的銷售，最大限度地壓縮產(chǎn)成品資金的占用?；I集資金是以還本付息為前提的。從一定時(shí)間上來計(jì)算，可能會(huì)給企業(yè)帶來現(xiàn)金凈流出。經(jīng)營活動(dòng)道德的現(xiàn)金凈流量是按收付實(shí)現(xiàn)制確定的分期損益，不受或少受人為因素的影響。 現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)是一個(gè)極其復(fù)雜的大系統(tǒng)，單個(gè)企業(yè)在這個(gè)大系統(tǒng)中僅僅是一個(gè)分子，企業(yè)要在復(fù)雜多變、激烈競爭的環(huán)境中求得生存和發(fā)展，必須強(qiáng)化和依賴于 有效的經(jīng)營管理。因此建立以財(cái)務(wù)管理為中心的運(yùn)行機(jī)制是適應(yīng)現(xiàn)代企業(yè)制度要求，符合社會(huì)主義市場經(jīng)濟(jì)的客觀規(guī)律。 從實(shí)踐上看隨著現(xiàn)代企業(yè)制度建立，賦予企業(yè)獨(dú)立財(cái)權(quán)，企業(yè)成為自主經(jīng)營自負(fù)盈虧的實(shí)體。 首先：企業(yè)所需資金必須由企業(yè)根據(jù)市場資金的供求關(guān)系自主選擇籌資渠道和籌資方式，確定合理的資金結(jié)構(gòu)，以最小的籌資成本獲得最多的資金。十五屆四中全會(huì)強(qiáng)調(diào)大力發(fā)展科學(xué)技術(shù)，走科技發(fā)展之路。同時(shí)為確保企業(yè)有足夠的發(fā)展?jié)摿Γ仨氋x予企業(yè)充分的投資決策權(quán)和利潤分配權(quán)，企業(yè)才能不斷進(jìn)行科技創(chuàng)新，加大科研力度，不斷開發(fā)出新的產(chǎn)品確保企業(yè)有長足的后勁。象石化行業(yè)，集團(tuán)公司繼續(xù)控制原油的加工量和其他企業(yè)化工裝置的擴(kuò)能，致使許多企業(yè)的原料資源供應(yīng)不足，裝置的物料不易平衡。要建立完善的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制前提必須擴(kuò)大企業(yè)財(cái)務(wù)自主權(quán)，保證企業(yè)財(cái)務(wù)活動(dòng)的獨(dú)立性。因此必須在機(jī)制、制度上創(chuàng)新的，真正實(shí)行規(guī)范性的股份制改革，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)行行政部門與企業(yè)、權(quán)力與市場功能歸位，使國有企業(yè)及上市公司真正成為具有獨(dú)立意志和利益人格化的主體，使權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一的原則在市場和社會(huì)生活中得到充分的體現(xiàn)。否則，企業(yè)投資所需的資金就不容易到位。 創(chuàng)造財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制形成與發(fā)揮作用的外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境 從系統(tǒng)論的觀點(diǎn)來看，所謂環(huán)境就是存在于研究系統(tǒng)之外，對(duì)研究系統(tǒng)有影響作用的一切系統(tǒng)總和。企業(yè)所需的資金有大部分來自金融市場，企業(yè)能否及時(shí) 足夠地籌集到所需的資金，是保證企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的前提。所以作為政府行政機(jī)構(gòu)，必須為企業(yè)創(chuàng)建良好的外部環(huán)境，確保企業(yè)有一個(gè)良好的籌資環(huán)境，投資環(huán)境，規(guī)范市場行為，為建立有效的財(cái)務(wù)機(jī)制奠定基礎(chǔ)。企業(yè)管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理必須以資金管理為中心，圍繞資金運(yùn)動(dòng)這根主動(dòng)脈來構(gòu)建財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制是在資金緊張、使用效率低下的現(xiàn)行制度下的一條有效途徑，具體可以從以下幾個(gè)方面著手： ①建立資金投入效益保證機(jī)制，抓好資金的源頭。 ②優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)降低資金成本 資本結(jié)構(gòu)是指企業(yè)各種資金的構(gòu)成及其比例關(guān)系。有的企業(yè)的資產(chǎn)負(fù)債率高達(dá) 90%以上，經(jīng)營稍有不慎，企業(yè)就可能陷于困境?？梢娖髽I(yè)的償債能力嚴(yán)重不足，企業(yè)的短期負(fù)債偏高。在金融環(huán)境比較寬松、銀行利率走低，企業(yè)產(chǎn)品銷售走好、而且獲利率高于利息率，負(fù)債水平可以高些。企業(yè)要充分利用應(yīng)付帳款、預(yù)收帳款等不需要支付利息的流動(dòng)負(fù)債。企業(yè)在資金管理過程中要抓好如下工作：一是進(jìn)一步壓縮企業(yè)開戶銀行數(shù)目，加強(qiáng)企業(yè)下屬單位銀行賬戶和存款限額的管理，加大集中管理的力度，做到資金夠用不沉淀。五是努力降低融資成本，加強(qiáng)長短期貸款的管理工作，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，在資金使用的品種上、幣種上合理優(yōu)化，進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)費(fèi)用。一般而言，企業(yè)日常的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)有以下三種類型： (1)以會(huì)計(jì)為軸心的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，其特點(diǎn)是會(huì)計(jì)核算與財(cái)務(wù)管理的職能不進(jìn)行分工，在機(jī)構(gòu)內(nèi)部以會(huì)計(jì)核算職能為軸心來劃分內(nèi)部職能。它的特點(diǎn)是它本身就是一個(gè)獨(dú)立的法人，獨(dú)立地對(duì)外從事財(cái)務(wù)活動(dòng)，而且在公司內(nèi)部除了設(shè)立從事財(cái)務(wù)活動(dòng)的業(yè)務(wù)部門，還設(shè)立作為一般公司所需的行政部門，公司型一般設(shè)立于集團(tuán)公司或跨國公司內(nèi)部。第三隨著金融市場形成，企業(yè)需要資金經(jīng)營部，從事貨幣收支有價(jià)證券的買賣，參與金融市場的運(yùn)作，實(shí)現(xiàn)資金的增值。比如對(duì)于大型的國有企業(yè)象中國石化集團(tuán)公司，可以設(shè)置公司型的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，組織和領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作。 財(cái)務(wù)人員是財(cái)務(wù)工作的主體，也是財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)監(jiān)督的執(zhí)行者。新的會(huì)計(jì)法對(duì)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人和會(huì)計(jì)人員都提出了明確的要求 ,但關(guān)健是在落實(shí)上 ,國有企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者能否嚴(yán)格按照法律的要求 ,在選拔上從嚴(yán)要求 ,在具體實(shí)務(wù)上注重財(cái)會(huì)人員職業(yè)道德的教育 ,專業(yè)知識(shí)的提高 ,從而從整體上提高財(cái)會(huì)人員的整體素質(zhì)，確保財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制能健康有序地行。 一、預(yù)算制度形同虛設(shè)，資金管理有章無序。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事后審計(jì)監(jiān)督走過場，缺乏可行的考核辦法。 三、資金分散，使用效率低下。若一個(gè)戶頭上占用 3～ 5 萬元，幾百個(gè)戶頭就是上千萬。 四、管理方式和手段落后。對(duì)此，近年來一些企業(yè)在強(qiáng)化資金的集中管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理手段等方面，做了許多有益的探索，也取得了積極成效，其做法值得借鑒。 （二）加強(qiáng)現(xiàn)金流量分析預(yù)測，嚴(yán)格控制現(xiàn)金流入和流出，保證支付能力和償債能力 有的企業(yè)樹立了“錢流到哪里，管理就緊跟到哪里”的觀念，將現(xiàn)金流量管理貫穿于企業(yè)管理的各個(gè)環(huán)節(jié)，高度重視企業(yè)的支付風(fēng)險(xiǎn)和資產(chǎn)流動(dòng)性風(fēng)險(xiǎn)。預(yù)算范圍由過去單一的生產(chǎn)資金計(jì)劃擴(kuò)大到生產(chǎn)、基建、投資、籌資的全面資金預(yù)算，由主業(yè)的資 金預(yù)算擴(kuò)大到包括多種經(jīng)營、費(fèi)用支出單位在內(nèi)的全方位資金預(yù)算，由財(cái)務(wù)人員參加的資金預(yù)算擴(kuò)大到生產(chǎn)、技術(shù)、勞資、物資供應(yīng)、營銷、經(jīng)營管理等人員都參加的全員資金預(yù)算。 二、探索多種監(jiān)督方式，確保所有者權(quán)益不受損害 （一）實(shí)施“會(huì)計(jì)委派制”，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，實(shí)現(xiàn)所有者對(duì)經(jīng)營者、母公司對(duì)子公司的有效監(jiān)督 有些省市的一些國有大型企業(yè)集團(tuán)對(duì)其子公司實(shí)行的會(huì)計(jì)委派采取了多種多樣的形式：一是委派財(cái)務(wù)總監(jiān)行使所有者會(huì)計(jì)職能，對(duì)下屬單位重大財(cái)務(wù)事項(xiàng)實(shí)施監(jiān)督，確保會(huì)計(jì)信息真實(shí)，防止國有資產(chǎn)流失；二是財(cái)務(wù)總監(jiān)既對(duì)出資人負(fù)責(zé)，行使所有者會(huì)計(jì)職能，又對(duì)經(jīng)營者負(fù)責(zé)，行使企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)職能；三是財(cái)務(wù)總監(jiān)在行使所有者會(huì) 計(jì)職能的同時(shí)還承擔(dān)著內(nèi)部審計(jì)的職能；四是委派財(cái)務(wù)部長（財(cái)務(wù)部長下管一級(jí)），行使經(jīng)營者會(huì)計(jì)職能，受集團(tuán)公司的統(tǒng)一管理，對(duì)集團(tuán)公司直接負(fù)責(zé)；五是直接委派財(cái)務(wù)人員或會(huì)計(jì)核算人員。通過完善的內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營管理處處有章可循，事事受程序制約，一 切管理指令，凡是符合授權(quán)、符合程序的，會(huì)暢通無阻，而任何違反授權(quán)、不合程序的指令，則處處受阻，即使總經(jīng)理的指令也不例外。 啟示與對(duì)策 隨著市場競爭的日趨激烈和我國加入 WTO 的臨近，企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)資金管理理念、管理模式、管理手段等都將面臨著嚴(yán)峻的考驗(yàn)和挑戰(zhàn)，傳統(tǒng)的企業(yè)財(cái)務(wù)管理體制、資金運(yùn)作方式、監(jiān)管手段等方面的弊端愈加突出，全面提高企業(yè)財(cái)務(wù)資金管理水平、加快企業(yè)信息化步伐的要求更為迫切。 二、積極探索財(cái)務(wù)監(jiān)督的各種有效形式，推行會(huì)計(jì)委派制和企業(yè)內(nèi)部審計(jì)制度，完善企業(yè)法人治理結(jié)構(gòu) 企業(yè)必須建立起嚴(yán)密的內(nèi)部監(jiān)督控制制度，強(qiáng)化監(jiān)督約束機(jī)制，堵塞資產(chǎn)流失的漏洞，保證會(huì)計(jì)信息真實(shí)可靠。 三、應(yīng)用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)信息技術(shù)，推進(jìn)企業(yè)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化管理工作，為資金集中管理 、監(jiān)督控制、規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)提供可靠保障，實(shí)現(xiàn)企業(yè)管理信息化 應(yīng)用統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)財(cái)務(wù)軟件，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)信息與業(yè)務(wù)流程一體化，是企業(yè)信息化建設(shè)的必然趨勢，也是許多成功企業(yè)的經(jīng)驗(yàn)所在。二是企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化工作，建立統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)平臺(tái)，采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的軟件，把企業(yè)有效的規(guī)章制度體現(xiàn)到計(jì)算機(jī)的應(yīng)用管理程序上來予以固化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化，保證資金流、物流、信息流置于嚴(yán)密監(jiān)控之下。政府 及有關(guān)行業(yè)部門可選擇、培育一批有管理基礎(chǔ)的企業(yè)，通過培訓(xùn)，更新觀念，增強(qiáng)緊迫感，扎實(shí)做好基礎(chǔ)工作，力爭通過 3～ 5 年的時(shí)間，使大部分國有大中型企業(yè)在計(jì)算機(jī)管理軟件的應(yīng)用方面邁出較大步伐，跟上世界發(fā)展的潮流，使財(cái)務(wù)資金管理水平適應(yīng)于現(xiàn)代企業(yè)制度的內(nèi)在要求，財(cái)務(wù)資金狀況步人良性發(fā)展軌道。而如何發(fā)展企業(yè)集團(tuán)、管理企業(yè)集團(tuán) ?如何從財(cái)務(wù)上為集團(tuán)發(fā)展把好關(guān) ?這是我國政府及企業(yè)集團(tuán)管理當(dāng)局必須面臨的重大課題。其功能主要包括以下凡點(diǎn) : 強(qiáng)化集團(tuán)資本經(jīng)營市識(shí)，詢劑資金的功能。實(shí)行結(jié)算中心貸款制度后。建立集團(tuán)企業(yè)財(cái)務(wù)結(jié)算中心使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金 收付都通過該結(jié)算中心辦理，該結(jié)算申心對(duì)各企業(yè)進(jìn)出資金的合規(guī)性、安全性和效益性進(jìn)行審查，對(duì)資金的流向、使用可以根據(jù)結(jié)算中心章程加以審查，核對(duì)相應(yīng)的計(jì)劃、合同、確保資金 合理使用，從而使集團(tuán)內(nèi)各企業(yè)的資金運(yùn)作完全置于集團(tuán)的監(jiān)控之下。另一方面，因?yàn)槠髽I(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算申心經(jīng)營集團(tuán)內(nèi)都存貸款業(yè)務(wù)，坯會(huì)形成一個(gè)存貸款利差，這是企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心的一筆可 觀的收入。一般地說，集團(tuán)內(nèi)各個(gè)企業(yè)的發(fā)展是不平衡的，有的企業(yè)經(jīng)濟(jì)實(shí)力雄軍經(jīng)濟(jì)效益好？比較容易獲得商業(yè)銀行的貸款 。結(jié)算中心的上述功能對(duì)任何一個(gè)企業(yè)集團(tuán)來說都是意義重大的。帳務(wù)結(jié)算中心不同于商 業(yè)銀行，它作為企業(yè)集團(tuán)的直屬職能部門受制于企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)。 對(duì)結(jié)算中心的考 核與評(píng)價(jià)存在困難。結(jié)算中心由于貸款給一些效益差，包袱重且資不抵債的困難戶，貸出的資金很難收回。 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心的問題分析及對(duì)策建議 20xx1123? 孫卓立?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)園地 小集團(tuán)利益思想使工作中阻力較大。上述這些問題的實(shí)質(zhì)實(shí)際上就是結(jié)算中心如何定位，一旦企業(yè)集團(tuán)最高管理層僅僅把結(jié)算中心著作是調(diào)劑下屬企業(yè)資金余缺的手段，而不是從整體上考慮結(jié)算申心的功能，不把它作為有效提高企業(yè)整體財(cái)務(wù)運(yùn)作 效率的重耍措施，那么上面這些問題的出現(xiàn)不可避免，當(dāng)然，結(jié)算中心也絕不是萬能的，其作用應(yīng)該有一個(gè)合理的范圍，超出了作用范圍，就容易出問題。 強(qiáng)化財(cái)務(wù)結(jié)算中心內(nèi)梆信貸的職能，控制貸攻規(guī)模，實(shí)行風(fēng)險(xiǎn)管理對(duì)內(nèi)都資金進(jìn)行合理分配是諒動(dòng)內(nèi)缽單位加強(qiáng)資金笛理的積極性，促進(jìn)公平競爭的前挺條件。如果不能按時(shí)還貸，要加收利息，并追究結(jié)算中心放貸人的責(zé)任。另外，在貸款手續(xù)上盡量簡化，盡量減少審批環(huán)節(jié)和時(shí)間，精心挑選好電腦系統(tǒng)？實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算和管理的電腦化，保證結(jié)算快速、準(zhǔn)確。 孫卓立?財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)園地 聯(lián)系我們： 、 Copyright169。該指標(biāo)相當(dāng)于凈利潤指標(biāo)，可用絕對(duì)數(shù)考核。 （二）現(xiàn)金回收率。分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債的比率。 （一）分析經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量是否正常?，F(xiàn)金購銷比率 =購買商品 接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 /銷售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。 （三）分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。支付給職工的現(xiàn)金比率 =用于職工的各項(xiàng)現(xiàn)金支出 /銷售商品出 售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。這一比率如小于 1，說明經(jīng)營資金日益減少，企業(yè)將面臨生存危機(jī)。 （二）借入資金來源 =發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 +各種借款收到的現(xiàn)金。在一般情況下，企 業(yè)當(dāng)年自有投資資金來源在 50%以上，投資者和債權(quán)人會(huì)認(rèn)為比較安全。該指標(biāo)相當(dāng)于凈利潤指標(biāo)，可用絕對(duì)數(shù)考核。 （二）現(xiàn)金回收率。分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金與流動(dòng)負(fù)債的比率。 （一）分析經(jīng)營活動(dòng)現(xiàn)金凈流量是否正常?，F(xiàn)金購銷比率 =購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 /銷售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。 （三）分析營業(yè)現(xiàn)金回籠率是否正常。支付給職工的現(xiàn)金比率 =用于職工的各項(xiàng)現(xiàn)金支出 /銷售商品出售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。這一比率如小于 1，說明經(jīng)營資金日益減少 ，企業(yè)將面臨生存危機(jī)。 （二）借入資金來源 =發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 +各種借款收到的現(xiàn)金。在一般情況下，企業(yè)當(dāng)年自有投資資金來源在 50%以上，投資者和債權(quán)人會(huì)認(rèn)為比較安全。一般而言，集團(tuán)公司貸幣獎(jiǎng)金有五種控制模式： 一． 統(tǒng)收統(tǒng)支方式。撥付備用金是指企業(yè)按照一定的期限統(tǒng)撥給所屬分支機(jī)構(gòu)和子公司一定數(shù)額的現(xiàn)金，備其使用。但是集團(tuán)所屬各分支機(jī)構(gòu)或子公司仍不獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)部門，其支出的報(bào)銷仍要通過集團(tuán)財(cái)務(wù)部門的審核，現(xiàn)金收入必須集中到集團(tuán)財(cái)務(wù)部門，超范圍和超標(biāo)準(zhǔn)的開發(fā)必須經(jīng)過經(jīng)營者或其授權(quán)的代表批準(zhǔn)。它通常設(shè)立于財(cái)務(wù)部門內(nèi)，是一個(gè)獨(dú)立運(yùn) 行的職能機(jī)構(gòu)。 ，計(jì)算各分公司在結(jié)算中心的現(xiàn)金流入凈額和相關(guān)的利息成本或利息收入。 。超過分公司經(jīng)理審批權(quán)限的部分，必須經(jīng)過經(jīng)營者或其授權(quán)人批準(zhǔn)?？梢娊Y(jié)算中心方式并不意味著將各分公司的全部現(xiàn)金集中到資金總庫，而是關(guān)于資金動(dòng)員 、資金流動(dòng)和投資等決策過程的集中化，各分公司擁有較大的經(jīng)營權(quán)和決策權(quán) 在典型的跨國集團(tuán)里，主要通過三種方式達(dá)到現(xiàn)金的集中控制： 。 ，在盡可能短的時(shí)間內(nèi)進(jìn)行以減少調(diào)撥損失。目前，跨國 公司現(xiàn)金管理集中化的程度一直很高，特別在當(dāng)今貨幣比價(jià)變動(dòng)頻繁、金融風(fēng)險(xiǎn)日趨加大的情況下，更需要跨國公司對(duì)現(xiàn)金采取集中管理。同時(shí)，資金管理部門通過電腦聯(lián)網(wǎng)等方式，從銀行獲得每日的存款額，以便平衡調(diào)度各銀行間的資金存量，這樣使整個(gè)公司的資金沉淀降到最低。具體包括以下方面： 。 。定額以外貸款部分計(jì)息或多收利息。 。 。各分公司與內(nèi)部銀行是存貸關(guān)系，實(shí)行有償存貸制度。主要體現(xiàn)在資金使用權(quán)的高度集中，統(tǒng)一主要原材料采購等重要資金使用。該模式是指集中控制重大投資權(quán)，集中對(duì)外融資及納稅，內(nèi)部單位集中在內(nèi)部銀行開戶，使用權(quán)分散，各單位對(duì)存放在內(nèi)部銀行的流動(dòng)資產(chǎn)使用完全負(fù)責(zé)。由于這種模式 下成員的流動(dòng)資金管理有更大的自由度，因此當(dāng)他們需要在內(nèi)部銀行貸款時(shí)可采取不同于資金全部集中在內(nèi)部銀行的成員的利率計(jì)