【正文】 該模式是指集中控制重大投資權(quán)，集中對外融資及納稅，內(nèi)部單位集中在內(nèi)部銀行開戶，使用權(quán)分散，各單位對存放在內(nèi)部銀行的流動資產(chǎn)使用完全負(fù)責(zé)。 。同時(shí)，資金管理部門通過電腦聯(lián)網(wǎng)等方式，從銀行獲得每日的存款額，以便平衡調(diào)度各銀行間的資金存量，這樣使整個(gè)公司的資金沉淀降到最低。超過分公司經(jīng)理審批權(quán)限的部分，必須經(jīng)過經(jīng)營者或其授權(quán)人批準(zhǔn)。但是集團(tuán)所屬各分支機(jī)構(gòu)或子公司仍不獨(dú)立設(shè)置財(cái)務(wù)部門，其支出的報(bào)銷仍要通過集團(tuán)財(cái)務(wù)部門的審核，現(xiàn)金收入必須集中到集團(tuán)財(cái)務(wù)部門，超范圍和超標(biāo)準(zhǔn)的開發(fā)必須經(jīng)過經(jīng)營者或其授權(quán)的代表批準(zhǔn)。 （二）借入資金來源 =發(fā)行債券收到的現(xiàn)金 +各種借款收到的現(xiàn)金?，F(xiàn)金購銷比率 =購買商品接受勞務(wù)支付的現(xiàn)金 /銷售商品出售勞務(wù)收到的現(xiàn)金。該指標(biāo)相當(dāng)于凈利潤指標(biāo)，可用絕對數(shù)考核。支付給職工的現(xiàn)金比率 =用于職工的各項(xiàng)現(xiàn)金支出 /銷售商品出 售勞務(wù)收回的現(xiàn)金。分析企業(yè)短期償債能力主要是看企業(yè)的實(shí)際現(xiàn)金與流動負(fù)債的比率。另外，在貸款手續(xù)上盡量簡化，盡量減少審批環(huán)節(jié)和時(shí)間，精心挑選好電腦系統(tǒng)？實(shí)現(xiàn)資金結(jié)算和管理的電腦化，保證結(jié)算快速、準(zhǔn)確。 企業(yè)集團(tuán)財(cái)務(wù)中心的問題分析及對策建議 20xx1123? 孫卓立?財(cái)務(wù)會計(jì)園地 小集團(tuán)利益思想使工作中阻力較大。結(jié)算中心的上述功能對任何一個(gè)企業(yè)集團(tuán)來說都是意義重大的。實(shí)行結(jié)算中心貸款制度后。二是企業(yè)應(yīng)積極推進(jìn)財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化工作，建立統(tǒng)一的計(jì)算機(jī)平臺，采用統(tǒng)一的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的軟件，把企業(yè)有效的規(guī)章制度體現(xiàn)到計(jì)算機(jī)的應(yīng)用管理程序上來予以固化，實(shí)現(xiàn)財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，使預(yù)算、結(jié)算、監(jiān)控等財(cái)務(wù)管理工作規(guī)范化、高效化，保證資金流、物流、信息流置于嚴(yán)密監(jiān)控之下。通過完善的內(nèi)部審計(jì)制度，實(shí)現(xiàn)了經(jīng)營管理處處有章可循，事事受程序制約，一 切管理指令，凡是符合授權(quán)、符合程序的，會暢通無阻，而任何違反授權(quán)、不合程序的指令，則處處受阻，即使總經(jīng)理的指令也不例外。對此，近年來一些企業(yè)在強(qiáng)化資金的集中管理、加強(qiáng)財(cái)務(wù)監(jiān)督和采用先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理手段等方面，做了許多有益的探索，也取得了積極成效，其做法值得借鑒。企業(yè)資金的流向與控制脫節(jié)，體外循環(huán)嚴(yán)重，事前控制乏力，事后審計(jì)監(jiān)督走過場，缺乏可行的考核辦法。比如對于大型的國有企業(yè)象中國石化集團(tuán)公司，可以設(shè)置公司型的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)，組織和領(lǐng)導(dǎo)集團(tuán)內(nèi)部的財(cái)務(wù)管理工作。五是努力降低融資成本，加強(qiáng)長短期貸款的管理工作，優(yōu)化債務(wù)結(jié)構(gòu)，在資金使用的品種上、幣種上合理優(yōu)化，進(jìn)一步降低財(cái)務(wù)費(fèi)用?？梢娖髽I(yè)的償債能力嚴(yán)重不足，企業(yè)的短期負(fù)債偏高。所以作為政府行政機(jī)構(gòu)，必須為企業(yè)創(chuàng)建良好的外部環(huán)境，確保企業(yè)有一個(gè)良好的籌資環(huán)境，投資環(huán)境，規(guī)范市場行為，為建立有效的財(cái)務(wù)機(jī)制奠定基礎(chǔ)。因此必須在機(jī)制、制度上創(chuàng)新的，真正實(shí)行規(guī)范性的股份制改革，完善公司法人治理結(jié)構(gòu)，進(jìn)行行政部門與企業(yè)、權(quán)力與市場功能歸位，使國有企業(yè)及上市公司真正成為具有獨(dú)立意志和利益人格化的主體，使權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一的原則在市場和社會生活中得到充分的體現(xiàn)。十五屆四中全會強(qiáng)調(diào)大力發(fā)展科學(xué)技術(shù)，走科技發(fā)展之路。 現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)是一個(gè)極其復(fù)雜的大系統(tǒng)，單個(gè)企業(yè)在這個(gè)大系統(tǒng)中僅僅是一個(gè)分子，企業(yè)要在復(fù)雜多變、激烈競爭的環(huán)境中求得生存和發(fā)展，必須強(qiáng)化和依賴于 有效的經(jīng)營管理。把應(yīng)收帳款的催收放在和產(chǎn)品銷售同等重要的地位，落實(shí)應(yīng)收帳款責(zé)任制其次，要強(qiáng)化存貨向現(xiàn)金的轉(zhuǎn)化：一是加強(qiáng)采購控制，正確編制與執(zhí)行采購 計(jì)劃，保持合理儲備，對那些冷背、呆滯和積壓的存貨要積極處置；二是要嚴(yán)格控制領(lǐng)料，執(zhí)行消耗定額，杜絕浪費(fèi)現(xiàn)象；三是要保持生產(chǎn)和銷售的密切聯(lián)系，加快產(chǎn)品的銷售，最大限度地壓縮產(chǎn)成品資金的占用。一定的現(xiàn)金流量即是企業(yè)自身的資本積累，也可以增加債權(quán)人和投資人的信心，從而可以增加投資和貸款，為企業(yè)規(guī)模擴(kuò)張創(chuàng)造良好的資金條件?，F(xiàn)金在企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營、資本經(jīng)營的運(yùn)行中發(fā)揮著十分重要和作用。在一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)，短期資產(chǎn)的實(shí)物消耗與價(jià)值補(bǔ)償是一次完成的。從而，可全面反映企業(yè)的現(xiàn)金流入的來源和流出的去處，探析企業(yè)現(xiàn)金的潛力和展望企業(yè)發(fā)展的前景。 對現(xiàn)金流量的反映可以增強(qiáng)企業(yè)決策的實(shí)效性。而長期資產(chǎn)則相反，其價(jià)值隨著多個(gè)經(jīng)營周期逐步回收和補(bǔ)償。但是時(shí)下仍有一些企業(yè)由于現(xiàn)金意識淡薄，盲目生產(chǎn)，營銷滯后，存貨大量積壓，應(yīng)收帳款收不回，支付能力嚴(yán)懲匱乏，使企業(yè)持續(xù)經(jīng)營受到很大影響，甚至坐失獲利良機(jī)。 二、加強(qiáng)現(xiàn)金流量管理，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益 現(xiàn)金循環(huán)可分為兩種。 用現(xiàn)金流量現(xiàn)值來評價(jià)、決策企業(yè)的長期投資。財(cái)務(wù)管理是企業(yè)經(jīng)營管理的重要方面，處在整個(gè)管理活動的核心地位，而現(xiàn)金流量管理又是財(cái)務(wù)管理的重中之重，應(yīng)該引起企業(yè)經(jīng)營管理者足夠的重視。隨著中國加入 WTO，企業(yè)面臨的競爭所形成的沖擊波，使企業(yè)的經(jīng)營和決策面臨巨大的挑戰(zhàn)和考驗(yàn)。 美國企業(yè)近年來經(jīng)歷了一場權(quán)力下放的轉(zhuǎn)折，從家庭式企業(yè)的集中控制方式轉(zhuǎn)為分散管理的方式，經(jīng)濟(jì)專家稱為金字塔正在消失。 3，建立完善的資金管理機(jī)制，保證資金 的保值增值。 所以任何企業(yè)在確定財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)時(shí)，企業(yè)必須綜合考慮收益和風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)系，選擇最優(yōu)資本結(jié)構(gòu)，確保企業(yè)價(jià)值最大化和資本成本最低。揚(yáng)子石油化工股份有限公司在資金管理上取得了顯著的成效，但乙烯 65 萬噸改造截止 20xx 年未，貸款計(jì)劃 億元人民幣，預(yù)算資本化利息 3 億，但公司嚴(yán)格按照投資進(jìn)度撥付資金，實(shí)際發(fā)生的資本化利息到 20xx 年 3 月份， 累計(jì)資本化利息 3000 萬元，節(jié)省了大量的財(cái)務(wù)費(fèi)用。而對于小型的國有企業(yè)或企業(yè)內(nèi)部可以設(shè)置與會計(jì)機(jī)構(gòu)并行的財(cái)務(wù)管理機(jī)構(gòu)比如在揚(yáng)子石化公司內(nèi)部，各財(cái)務(wù)部門可以按照財(cái)務(wù)管理的 職能和會計(jì)職能進(jìn)行設(shè)置。有的企業(yè)對子公司的投融資情況、資金收支、對外擔(dān)保等或有負(fù) 債、利潤分配等重大決策掌握不全，投資決策隨意性大。 一、實(shí)施資金的集中管理，積極規(guī)避財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn) （一）建立結(jié)算中心制度，嚴(yán)格控制多頭開戶和帳外循環(huán)，保證資金管理的集中統(tǒng)一 一些企業(yè)通過建立財(cái)務(wù)結(jié)算中心， 實(shí)現(xiàn)了集團(tuán)（總）公司內(nèi)資金的集中管理、統(tǒng)一調(diào)度和有效監(jiān)控，對下屬單位做到了“你的錢，我看著你花”。 三、以先進(jìn)的計(jì)算機(jī)技術(shù)為手段，硬化財(cái)務(wù)規(guī)章制度，減少人為因素，實(shí)現(xiàn)高效育序的信息化管理 有些管理基礎(chǔ)比較好的企業(yè)在全面實(shí)現(xiàn)會計(jì)電算化的基礎(chǔ)上，采用了當(dāng)前較為先進(jìn)的計(jì)算機(jī)管理軟件，達(dá)到了“統(tǒng)一計(jì)算機(jī)平臺，統(tǒng)一規(guī)章制度，統(tǒng)一信息及業(yè)務(wù)編碼，統(tǒng)一管理，統(tǒng)一監(jiān)督”的財(cái)務(wù)與業(yè)務(wù)一體化的要求，實(shí)現(xiàn)了財(cái)務(wù)系統(tǒng)與銷售、供應(yīng)、生產(chǎn)等系統(tǒng)的信息集成和數(shù)據(jù)共享，通過企業(yè)內(nèi)部局域網(wǎng)或直接利用國際互聯(lián) 網(wǎng)，使集團(tuán)公司可隨時(shí)匯集財(cái)務(wù)會計(jì)信息，查詢子公司資金流向、避免了傳統(tǒng)手工填制報(bào)表的弊端，保障了財(cái)務(wù)會計(jì)信息傳遞的效率和質(zhì)量，提高了管理決策的水平。三是逐步引進(jìn)開發(fā)使用先進(jìn)的 ERP 軟件。各部級領(lǐng)導(dǎo)提高了對資金時(shí)間價(jià)值和成本的認(rèn)識，促進(jìn)各單位注意經(jīng)濟(jì)核算？合理有效地運(yùn)用資金，下 屬企業(yè)從集團(tuán)的資本經(jīng)營中獲益匪淺，并加強(qiáng)了與集團(tuán)公司其他成員企業(yè)的聯(lián)系，發(fā)揮了整體優(yōu)勢。但應(yīng)該注意的是結(jié)算中心的一些限制條件，它主要比較適合資金環(huán)境寬松，經(jīng)濟(jì)效益好？具有集權(quán)管理基礎(chǔ)，所展企業(yè)地域分部比較集中的企業(yè)集團(tuán)。企業(yè)集團(tuán)的財(cái)務(wù)結(jié)算中心肩負(fù)著管理部門的監(jiān)控能力？但有些二級公司怕置于集團(tuán)的監(jiān)控之下或是對結(jié)算中心缺乏信任，仍將少量資金留于商業(yè)銀行，以維護(hù)自身利益的需要，這部分體外循環(huán)的資金，是公司下達(dá)的命令貫徹不徹底，影響集團(tuán)的整體利益。 總之，通過進(jìn)一步完善結(jié)算中心管理制度，建立良好的管理模式等揩施，使企業(yè)結(jié)算中心的職能得到加強(qiáng)，提高企業(yè)整體的資金使用效益。即：期末現(xiàn)金和現(xiàn)金等價(jià)物余額 /流動負(fù)債。這一比率可以與企業(yè)過去的情況比較，也可以與同行業(yè)的情況比較，如比率過大，可能是人力資源有浪費(fèi)，勞動效率下降，或者由于分配政策失控，職工收益分配的比例過大；如比率過小，反映職工的收益偏低。分析時(shí)，應(yīng)注意經(jīng)營活動現(xiàn)金流量中是否有其他不正常的現(xiàn)金流入和流出。在一般情況下，這一比率應(yīng)接近于商品銷售成本率。 （三）借入資金來源比率 =借入資金來源 /（自有資金來源 +借入資金來源） *100%。 上述兩種方式只適用于同城或相距不遠(yuǎn)的非獨(dú)立核算的分支機(jī)構(gòu)，至于子公司通常不適宜該方式。權(quán)限有三種表達(dá)方式， （ 1）是每筆現(xiàn)金支用的額度； （ 2）是一定時(shí)間（如日，月）現(xiàn)金支用的額度； （ 3）是超過現(xiàn)金流入量的現(xiàn)金支用。 1996 年，銀行日平均存款余額減少了約 3 億元，節(jié)約利息 3000 多萬元。內(nèi)部銀行統(tǒng)一制定結(jié)算方式、時(shí)間、規(guī)范結(jié)算行為，同時(shí)對結(jié)算業(yè)務(wù)中的資金流向的合理合法性進(jìn)行監(jiān)督，及時(shí)發(fā)現(xiàn)問題，糾正資金使用中的盲目性和局限性。該模式適用于特大型企業(yè)集團(tuán)各子公司在生產(chǎn)經(jīng)營內(nèi)容上有較大差異的情況。 2. 相對分散的模式。內(nèi)部銀行根據(jù)企業(yè)經(jīng)營狀況統(tǒng)一運(yùn)籌，合理調(diào)度資金。為此資金管理部門要求各部門將每日的具體用款以周計(jì)劃的方式上報(bào)。對各項(xiàng)要款必須列明用途、數(shù)額、時(shí)間，經(jīng)營者或其授權(quán)人 批準(zhǔn)后方可撥出；二是超權(quán)限審批制。 或子公司在集團(tuán)規(guī)定的現(xiàn)金支出范圍和支出標(biāo)準(zhǔn)之內(nèi)，可以對撥付的備用金的使用行使決策權(quán)。 （一）企業(yè)自有資金來源 =經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 +吸收權(quán)益性投資收到的現(xiàn)金 +投資收回的現(xiàn)金 分配股利或利潤支付的現(xiàn)金 支付利息付出的現(xiàn)金。 （二）分析現(xiàn)金購銷比率是否正常。計(jì)算公式為：經(jīng)營活動現(xiàn)金凈流量 償付利息支付的現(xiàn)金。 （四）支付給職工的現(xiàn)金比率是否正常。 二、分析企業(yè)短期償債能力。集團(tuán)財(cái)務(wù)結(jié)算中心是為集團(tuán)成員服務(wù)的，不能僅僅滿足于完成結(jié)算、信貸、出納等工作 .還應(yīng)該充分利用結(jié)算中心的信貸資源，及時(shí)向企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)提供資金信息，結(jié)算申心人員應(yīng) 提高自身業(yè)務(wù)素質(zhì)，深入各內(nèi)部單位調(diào)查研究，了解其經(jīng)營狀況，及時(shí)向領(lǐng)導(dǎo)匯報(bào)有關(guān)的資金信息。為企業(yè)日后的經(jīng)濟(jì)發(fā)展埋了了一顆 地雷 。從而擴(kuò)大了集團(tuán)企業(yè)的對外信用，集團(tuán)可以較容易地從銀行獲得融資。過去，各子公司需要資金就伸手向母公司要，而不考慮其資金使用效益。一是企 業(yè)應(yīng)當(dāng)選擇使用國家認(rèn)可的財(cái)務(wù)軟件，全面實(shí)行會計(jì)電算化，并將其作為企業(yè)會計(jì)基礎(chǔ)規(guī)范工作的重要內(nèi)容。廣東核電集團(tuán)設(shè)立了總審計(jì)師和直接對董事會負(fù)責(zé)的審計(jì)部，開展獨(dú)立的審計(jì)工作，定期向董事會提交報(bào)告，基本做到了事事可審，實(shí)現(xiàn)事前、事中和事后的控制。 企業(yè)在財(cái)務(wù)資金管理工作中的實(shí)踐和探索 針對目 前財(cái)務(wù)資金管理中普遍存在的突出問題，許多企業(yè)已經(jīng)深切地認(rèn)識到，隨著市場經(jīng)濟(jì)體制的不斷發(fā)展，企業(yè)競爭越來越激烈，面臨的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也愈來愈大，一旦發(fā)生嚴(yán)重的支付困雅，勢必影響正常的生產(chǎn)經(jīng)營，甚至可能導(dǎo)致破產(chǎn)。 二、監(jiān)督、控制、考核不力。 當(dāng)然，并不是所有國有企業(yè)都采用一個(gè)模式，各企業(yè)可以根據(jù)自已的實(shí)際情況，選擇適合于自已的財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)。四是進(jìn)一步完善和加強(qiáng)投資資金的管理，按計(jì)劃按月按工程進(jìn)度撥付資金，并嚴(yán)格資金管理，防止資金挪用。據(jù)統(tǒng)計(jì)石化集團(tuán) 1998 年 6 月，總資產(chǎn) 3642 億，總負(fù)債為 2145億，資產(chǎn)負(fù)債率為 %，流動比率為 %,速動比率為 %。資本市場本來是對行政管制的對手，但在我國股市中的競爭機(jī)制卻嚴(yán)重缺失。一旦外部環(huán)境和宏觀經(jīng)濟(jì)政策發(fā)生變化，例如按 WTO 要求削減關(guān)稅，外國產(chǎn)品大批涌入，國有企業(yè)應(yīng)將重新陷入困境。 2，自我發(fā)展機(jī)制 企業(yè)發(fā)展是企業(yè)作為有機(jī)體的一種功能，在經(jīng)營活動中不斷發(fā)展壯大。一個(gè)企業(yè)能否生存下去，不取決于一定期間是否盈利，而取決于有沒有現(xiàn)金用于各種支付。首先，要加速應(yīng)收帳款的結(jié)算，要把應(yīng)收帳款的回收納入銷售全過程。企業(yè)債權(quán)人、投資人最關(guān)心的是企業(yè)經(jīng)過一段時(shí)間的經(jīng)營，是否有足夠的現(xiàn)金來支付利息和股利，是否有足夠現(xiàn)金清償?shù)狡趥鶆?wù)以及擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模。開展對內(nèi)對外投資、向投資者分派股利等也需要現(xiàn)金。另一種是長期現(xiàn)金循環(huán)，是一年或一個(gè)經(jīng)營周期以上的循環(huán)，如固定 資產(chǎn)、長期投資、遞延資產(chǎn)等。 一、現(xiàn)金流量在企業(yè)經(jīng)營管理中的作用 現(xiàn)金流量一般分三類加以反映，即經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量?，F(xiàn)金流量是按收付實(shí)現(xiàn)原則來計(jì)量的，它與實(shí)際資金運(yùn)動是相一致的。因而當(dāng)產(chǎn)品價(jià)值實(shí)現(xiàn)而產(chǎn)生現(xiàn)金流入時(shí)，其收入既有來源于長期循環(huán)的，也有來源于短期循環(huán)的。 隨著市場經(jīng)營的不斷發(fā)展，企業(yè)面臨的各種挑戰(zhàn)和風(fēng)險(xiǎn)越來越大，改善現(xiàn)金流量，增強(qiáng)抗風(fēng)險(xiǎn)能力已十分迫切，本文擬從財(cái)務(wù)角度談點(diǎn)粗淺的想法。一種是短期現(xiàn)金循環(huán)，在一年或一個(gè)經(jīng)營周期內(nèi)循環(huán)，如現(xiàn)金本身、可變現(xiàn)的存貨 和應(yīng)收帳款等。采用現(xiàn)金流量現(xiàn)值來優(yōu)化企業(yè)的長期投資決策并確定其投資項(xiàng)目，才能在未來的回報(bào)中獲得理想的現(xiàn)金流入。 來源：《上海會計(jì)》 20xx 年第 5 期 作者：劉宏祥 淺析企業(yè)的財(cái)務(wù)運(yùn)行機(jī)制 揚(yáng)子石油化工股份有限公司財(cái)務(wù)處 沈素英 隨著經(jīng)濟(jì)體制的改革的不斷推進(jìn)，現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，企業(yè)的經(jīng)營方式，管理模式和運(yùn)行機(jī)制都發(fā)生了深刻的變革。這就要求企業(yè)經(jīng)營要有發(fā)展遠(yuǎn)光，國外許多企業(yè)注重 產(chǎn)品的升級換代，不斷進(jìn)行科技創(chuàng)新，開發(fā)出高附加值的產(chǎn)品。詹森維爾公司由于 1985年以來下放權(quán)力 發(fā)展迅速。 企業(yè)的管理以財(cái)務(wù)管理為中心，財(cái)務(wù)管理必須以資金管理為中心，所以建立財(cái)務(wù)管理機(jī)制，