【正文】 在中華人民共和國境內(nèi)提供建筑服務(wù)的單位和（），為建筑業(yè)增值稅納稅人。A A級一般納稅人 B B級一般納稅人C C級 2016 年 5 月 1 日試點納稅人 D D級 2016 年 5 月 1 日試點納稅人下列建筑服務(wù)可以簡易計稅的是：()。A 小規(guī)模納稅人 B 銀行 C 財務(wù)公司 D 信托投資公司 E 信用社 F 保險公司下列項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣()。()房地產(chǎn)業(yè)主要涉及銷售不動產(chǎn)稅目和不動產(chǎn)經(jīng)營租賃服務(wù)稅目和不動產(chǎn)融資租賃服務(wù)稅目。()建筑業(yè)試點納稅人按照規(guī)定從全部價款和價外費用中扣除的價款，應(yīng)當(dāng)取得符合規(guī)定的發(fā)票。()試點納稅人提供旅游服務(wù)，可以選擇以取得的全部價款和價外費用，扣除向旅游服務(wù)購買方收取并支付給其他單位或者個人的住宿費、餐飲費和支付給其他接團(tuán)旅游企業(yè)的旅游費用后的余額即為銷售額。()1納稅人兼營免稅、減稅項目的，應(yīng)當(dāng)分別核算免稅、減稅項目的銷售額；未分別核算的，稅務(wù)機(jī)關(guān)按照合理的方法確定減免額度。()1個人轉(zhuǎn)讓住房，在 2016 年 4 月 30 日前已簽訂轉(zhuǎn)讓合同，2016 年 5 月 1 日以后辦理產(chǎn)權(quán)變更事項的，應(yīng)繳納營業(yè)稅，不繳納增值稅。()《試點實施辦法》 第三條規(guī)定的一般納稅人年應(yīng)稅銷售額標(biāo)準(zhǔn)為 500 萬元（含本數(shù)）。A．交通運輸業(yè) B．房地產(chǎn)業(yè) C．郵政業(yè) D．電信業(yè) 、（A）、貸款服務(wù)、居民日常服務(wù)和娛樂服務(wù)不得抵扣進(jìn)項稅額。 （A）以上的人身保險產(chǎn)品取得的保費收入免征增值稅。 、銀行、財務(wù)公司、信托投資公司、（A）以及財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他納稅人。Ａ．第一道Ｂ．全部，對其增值稅稅負(fù)超過（B）的部分實行增值稅即征即退政策。目前該規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)定義為（D）元。D兼有不同征收率的銷售貨物、加工修理修配勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)，從高適用征收率。D房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照3%的征收率計稅。三 判斷題（每題1分），放棄減稅，按照簡易辦法依照3%征收率繳納增值稅的，可以開具增值稅專用發(fā)票。（對），36個月內(nèi)不得再申請適用增值稅零稅率。計算本月應(yīng)繳納的增值稅。應(yīng)納增值稅＝301202500247。一、企業(yè)稅負(fù)的變化在建筑業(yè)營改增后，最先涉及的稅負(fù)的計算方式變化，主要由過去的價內(nèi)稅征收改為價外稅進(jìn)行征收。營改增后稅負(fù)計算方式：稅負(fù)=（銷項稅額進(jìn)項稅額）/不含稅收入額 銷項稅=發(fā)票收入/（1+11%）*11%=1000萬元/（1+11%）*11%= 人工成本不能取得增值稅專用發(fā)票，因此不能抵扣，專業(yè)分包假設(shè)也按11%進(jìn)行營改增，進(jìn)項稅=材料+機(jī)械+分包=900*（55%+5%）/（1+17%）*17%+900*10%/（1+11%）*11%=+=應(yīng)交增值稅=銷項稅進(jìn)項稅==稅負(fù)=應(yīng)繳增值稅/不含稅收入額={1000/（1+11%）}=% 通過計算，建筑業(yè)企業(yè)的稅負(fù)有所下降，實現(xiàn)了國家對企業(yè)減負(fù)的經(jīng)濟(jì)要求，但實際情況是建筑企業(yè)增值稅進(jìn)項稅抵扣難度大，很多進(jìn)項稅額無法正常抵扣，如材料小規(guī)模納稅人的3%進(jìn)項稅、機(jī)械租賃費11%，折舊費等等情況不能取得17%的進(jìn)項稅，造成實際稅負(fù)加大。（1）營改增前利潤=營業(yè)收入成本相關(guān)稅費 營改增前利潤=1000900（1000*3%）=70萬元（2）營改增后，因人工成本不能取得增值稅專用發(fā)票，因此不能抵扣，專業(yè)分包假設(shè)也按11%進(jìn)行營改增。公式={17%采購價*（117%）/（1+17%）}*{（1+3%）/（13%）} 鋼結(jié)構(gòu)工程公司因其歷史原因，折舊費及場地租賃費都過大，而這一部分又沒有進(jìn)項稅可抵扣，需要我們從每一項工程的細(xì)節(jié)入手，算好每一筆賬，切實為加強(qiáng)企業(yè)管理，增強(qiáng)企業(yè)效益做好本職工作。目前建筑施工企業(yè)進(jìn)行預(yù)決算計量的確定是通過工程量清單計價收取費用，最后計入工程項目的總預(yù)算。根據(jù)現(xiàn)行營業(yè)稅和增值稅暫行條例規(guī)定，建筑企業(yè)流轉(zhuǎn)稅的納稅義務(wù)發(fā)生時間為收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天。根據(jù)增值稅納稅義務(wù)發(fā)生時間的規(guī)定，不同的結(jié)算方式下，納稅義務(wù)發(fā)生時間是不同的，公司可以結(jié)合業(yè)務(wù)開展情況，充分利用納稅時間的規(guī)定，通過適當(dāng)調(diào)整結(jié)算方式進(jìn)行納稅安排，實現(xiàn)合理延后納稅。因此，在現(xiàn)有財務(wù)核算水平的基礎(chǔ)上，依照稅法的規(guī)定對適用不同稅率的業(yè)務(wù)分別進(jìn)行核算，以消除適用高稅率的風(fēng)險。(2)勞務(wù)分包合同涉稅條款的約定作為建筑施工企業(yè)，屬于勞動密集型企業(yè)，人工成本費用占總成本費用的比重較大，據(jù)了解，人工成本占成本總額的30%以上，其中除了本企業(yè)自身發(fā)生的人工成本費用外，很大一部分還包含著勞務(wù)分包成本，鑒于目前對勞務(wù)公司能否與建筑業(yè)是否同步實行營改增尚未明確，因此在勞務(wù)分包合同條款中對涉稅部分與勞務(wù)公司明確約定。目前公司有一些工程項目，雖已完工，但尚未結(jié)算，貴公司跟分包商之間也沒有結(jié)算。建議統(tǒng)一擬定書面函件，通知客戶將發(fā)票改為增值稅專用或普通發(fā)票的理由。對新簽合同的供應(yīng)商，尤其是對大宗可抵扣項目的采購，在招標(biāo)和合同談判時都應(yīng)要求供應(yīng)商具備一般納稅人資格。A、購買方B、銷售方C、第三方D、其他【正確答案】A下列不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的是（）。A、銷售額是指納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為取得的全部價款和價外費用B、計算增值稅的銷售額為不含稅銷售額C、銷售額包括以委托方名義開具發(fā)票代委托方收取的款項D、納稅人按照人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計算【正確答案】C下列關(guān)于增值稅納稅期限的表述中，不正確的是（）。A、納稅人發(fā)生適用零稅率的應(yīng)稅行為，應(yīng)當(dāng)按期向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報辦理退（免）稅B、增值稅專用發(fā)票由基本聯(lián)次或者基本聯(lián)次附加其他聯(lián)次構(gòu)成C、增值稅專用發(fā)票的基本聯(lián)次為三聯(lián)：發(fā)票聯(lián)、抵扣聯(lián)和記賬聯(lián)D、營業(yè)稅改征的增值稅，由地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收【正確答案】D 【您的答案】下列屬于可以開具增值稅專用發(fā)票的是（）。A、金融商品轉(zhuǎn)讓差額計稅B、金融商品轉(zhuǎn)讓全額計稅C、金融商品轉(zhuǎn)讓，不得開具增值稅專用發(fā)票D、金融商品的買入價，可以選擇按照加權(quán)平均法或者移動加權(quán)平均法進(jìn)行核算，選擇后36個月內(nèi)不得變更【正確答案】B1下列關(guān)于經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)的選項中不正確的是（）。A、2 B、3 C、4 D、5【正確答案】A1適用一般計稅方法的試點納稅人，2016年5月1日后取得并在會計制度上按固定資產(chǎn)核算的不動產(chǎn)或者2016年5月1日后取得的不動產(chǎn)在建工程，其進(jìn)項稅額應(yīng)自取得之日起分期從銷項稅額中抵扣，第一年的抵扣比例為（）。A、銷售貨物B、提供加工修理修配勞務(wù)C、公共交通運輸服務(wù)D、提供電信服務(wù)【正確答案】C2《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在（）前的建筑工程項目為老項目。納稅人應(yīng)按照上述計稅方法在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報。A、1% B、5% C、7% D、8%【正確答案】B2一般納稅人銷售其2016年4月30日前自建的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法，以取得的全部價款和價外費用為銷售額，按照（）的征收率計算應(yīng)納稅額。A、2% B、5% C、7% D、9%【正確答案】B 一般納稅人出租其2016年4月30日前取得的不動產(chǎn)，可以選擇適用簡易計稅方法,按照（）的征收率計算應(yīng)納稅額。A、2016年2月1日B、2016年3月1日C、2016年4月1日D、2016年5月1日【正確答案】D3一般納稅人出租不動產(chǎn)適用的稅率為（）。A、殯葬服務(wù)B、殘疾人員本人為社會提供的服務(wù)C、醫(yī)療機(jī)構(gòu)提供的醫(yī)療服務(wù)D、卷煙廠銷售卷煙【正確答案】D3對持《就業(yè)創(chuàng)業(yè)證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或“畢業(yè)內(nèi)自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”）或2015年1月27日前取得的《就業(yè)失業(yè)登記證》（注明“自主創(chuàng)業(yè)稅收政策”或附著《高校畢業(yè)生自主創(chuàng)業(yè)證》）的人員從事個體經(jīng)營的，在3年內(nèi)按每戶每年（）元為限額依次扣減其當(dāng)年實際應(yīng)繳納的增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加、地方教育附加和個人所得稅。A、40 B、50 C、90 D、120【正確答案】C4北京市、上海市、廣州市和深圳市之外的地區(qū)個人將購買（）以上的住房對外銷售的，免征增值稅。A、3 B、6 C、11 D、13【正確答案】D4可抵扣進(jìn)項稅額，60%的部分于改變用途的次月從銷項稅額中抵扣，40%的部分為待抵扣進(jìn)項稅額，于改變用途的次月起第（）個月從銷項稅額中抵扣。（1+3%）5% C、應(yīng)納稅款＝含稅銷售額247。A、500萬元B、80萬元C、50萬元D、300萬元【正確答案】A4根據(jù)營改增相關(guān)政策規(guī)定，下列不屬于非營業(yè)活動的是（）。A、11 B、17 C、6 D、3【正確答案】C5一般納稅人提供財政部和國家稅務(wù)總局規(guī)定的特定應(yīng)稅行為，可以選擇適用簡易計稅方法計稅，但一經(jīng)選擇，（）個月內(nèi)不得變更。（1＋稅率）【正確答案】C5下列選項中，進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣的是（）。A、企業(yè)B、事業(yè)單位 C、個體工商戶D、行政單位【正確答案】ABCD符合增值稅一般納稅人條件的，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請資格登記，如果未申請（）。A、交通運輸B、基礎(chǔ)電信C、生活服務(wù)D、轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)【正確答案】ABD下列說法中，正確的有（）。A、外購貨物或服務(wù)用于簡易計稅方法計稅項目B、外購貨物或服務(wù)用于集體福利或者個人消費C、非正常損失的購進(jìn)貨物，以及相關(guān)的加工修理修配勞務(wù)和交通運輸服務(wù)D、外購貨物用于設(shè)備的修理【正確答案】ABC納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為價格明顯偏低或者偏高且不具有合理商業(yè)目的，或者發(fā)生應(yīng)稅行為而無銷售額的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)按照下列（）順序確定銷售額。A、一般的納稅義務(wù)發(fā)生時間為納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為并收訖銷售款項或者取得索取銷售款項憑據(jù)的當(dāng)天B、先開具發(fā)票的，納稅義務(wù)發(fā)生時間為開具發(fā)票的當(dāng)天C、納稅人從事金融商品轉(zhuǎn)讓的，為金融商品所有權(quán)轉(zhuǎn)移的當(dāng)天D、納稅人提供建筑服務(wù)、租賃服務(wù)采取預(yù)收款方式的，其納稅義務(wù)發(fā)生時間為收到預(yù)收款的當(dāng)天【正確答案】ABCD1下列關(guān)于增值稅納稅地點的表述中正確的有（）。A、營業(yè)稅改征的增值稅，由國家稅務(wù)局負(fù)責(zé)征收B、納稅人銷售取得的不動產(chǎn)和其他個人出租不動產(chǎn)的增值稅，國家稅務(wù)局暫委托地方稅務(wù)局代為征收。A、貸款服務(wù)全額計稅B、貸款服務(wù)差額計稅C、直接收款的金融服務(wù)全額計稅D、直接收款的金融服務(wù)差額計稅【正確答案】AC 122下列說法中正確的有（）。A、支付給境內(nèi)單位或者個人的款項，以發(fā)票為合法有效憑證B、支付給境外單位或者個人的款項，以該單位或者個人的簽收單據(jù)為合法有效憑證，稅務(wù)機(jī)關(guān)對簽收單據(jù)有疑議的，可以要求其提供境外公證機(jī)構(gòu)的確認(rèn)證明C、繳納的稅款，以完稅憑證為合法有效憑證D、扣除的政府性基金、行政事業(yè)性收費或者向政府支付的土地價款，以省級以上（含省級）財政部門監(jiān)（印）制的財政票據(jù)為合法有效憑證【正確答案】ABCD2納稅人提供的旅游服務(wù)中，下列費用中可以扣除的有（）。A、公共交通運輸服務(wù)B、電影放映服務(wù)C、倉儲服務(wù)D、文化體育服務(wù)【正確答案】ABCD2下列建筑服務(wù)中，可以選擇按照簡易辦法計稅的有（）。A、用于簡易計稅方法計稅項目B、免征增值稅項目、C、集體福利D、個人消費【正確答案】ABCD3下列選項中，原增值稅納稅人的進(jìn)項稅額不得抵扣的有（）。A、托兒所、幼兒園提供的保育和教育服務(wù)B、養(yǎng)老機(jī)構(gòu)提供的養(yǎng)老服務(wù)C、殘疾人福利機(jī)構(gòu)提供的育養(yǎng)服務(wù)D、婚姻介紹服務(wù)【正確答案】ABCD3下列選項中第一道門票收入免征增值稅的有（）。A、增值稅B、城市維護(hù)建設(shè)稅C、教育費附加和地方教育附加D、企業(yè)所得稅【正確答案】ABCD3中華人民共和國境內(nèi)（以下稱境內(nèi)）的單位和個人銷售的下列（）服務(wù)和無形資產(chǎn)，適用增值稅零稅率。A、非正常損失B、專用于簡易計稅方法計稅項目C、免征增值稅項目D、集體福利【正確答案】ABCD4下列說法中正確的有（）。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y一項銷售行為如果既涉及服務(wù)又涉及貨物，為兼營。（）Y、對 N、錯增值稅扣繳義務(wù)發(fā)生時間為納稅人增值稅納稅義務(wù)發(fā)生的當(dāng)天。（）Y、對 N、錯【正確答案】N1納稅人發(fā)生應(yīng)稅行為適用免稅、減稅規(guī)定的，可以放棄免稅、減稅，依照本辦法的規(guī)定繳納增值稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】N1在資產(chǎn)重組過程中，通過合并、分立、出售、置換等方式，將全部或者部分實物資產(chǎn)以及與其相關(guān)聯(lián)的債權(quán)、負(fù)債和勞動力一并轉(zhuǎn)讓給其他單位和個人，其中涉及的不動產(chǎn)、土地使用權(quán)轉(zhuǎn)讓行為，需征收增值稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y1直接收費金融服務(wù)，以提供直接收費金融服務(wù)收取的手續(xù)費、傭金、酬金、管理費、服務(wù)費、經(jīng)手費、開戶費、過戶費、結(jié)算費、轉(zhuǎn)托管費等各類費用為銷售額。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y2納稅人接受貸款服務(wù)向貸款方支付的與該筆貸款直接相關(guān)的投融資顧問費、手續(xù)費、咨詢費等費用，其進(jìn)項稅額可以從銷項稅額中抵扣。（）Y、對 N、錯【正確答案】Y2一般納稅人以清包工方式提供的建筑服務(wù)，不可以選擇適用簡易計稅方法計稅。納稅人應(yīng)以取得的全部價款和價外費用扣除支付的分包款后的余額，按照8％的預(yù)征率在建筑服務(wù)發(fā)生地預(yù)繳稅款后，向機(jī)構(gòu)所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān) 18 進(jìn)行納稅申報。（）Y、對 N、錯【正確答案】N3房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)中的小規(guī)模納稅人，銷售自行開發(fā)的房地產(chǎn)項目，按照2%的征收率計稅。（）Y、對 N、錯【正確答案】N3一般納稅人跨?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市或者計劃單列市）提供建筑服務(wù)或者銷售、出租取得的與機(jī)構(gòu)所在地不在同一省（自治區(qū)、直轄市或者計劃單列市）的不動產(chǎn)，在機(jī)構(gòu)所在地申報納稅時，計算的應(yīng)納稅額小于已預(yù)繳稅額，且差額較大的，由國家稅務(wù)總局通知建筑服務(wù)發(fā)生地或者不動產(chǎn)所在地省級稅務(wù)機(jī)關(guān)，在一定時期內(nèi)暫停預(yù)繳增值