【正文】 業(yè)費、房租等項目產(chǎn)生的)未開具發(fā)票，須2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票。(2)營改增納稅人使用百旺公司開票系統(tǒng)(即稅控盤)開票的，可以通過編碼的方法解決，基本操作步驟為：第一步，進入開票系統(tǒng)后首先選擇商品編碼。(僅供參考)：23號公告中明確規(guī)定：“納稅人在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票，2016年5月1日以后需要補開發(fā)票的，可于2016年12月31日前開具增值稅普通發(fā)票”。二、開具對應(yīng)的稅率/征收率，以無票收入負數(shù)沖減銷售收入(河北國稅)根據(jù)以上規(guī)定，建筑企業(yè)和房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)在地稅機關(guān)已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票的，應(yīng)將繳納營業(yè)稅的完稅憑證留存?zhèn)洳?，并在開具的增值稅普通發(fā)票備注欄注明“已繳納營業(yè)稅，完稅憑證號碼xxxx”字樣。同時在《增值稅納稅申報表附列資料(一)》第9b“5%征收率的服務(wù)、不動產(chǎn)和無形資產(chǎn)”行、“未開具發(fā)票”列，填報銷項(應(yīng)納)。實務(wù)建議“已申報營業(yè)稅未開具發(fā)票”明細，防止營改增后重復(fù)繳納增值稅，防止營改增后開具增值稅專用發(fā)票。五月之后可否對四月份的該部分應(yīng)稅收入開具國稅增值稅專用發(fā)票?答：不可以。，與客戶簽訂的合同是按季收費，6月末收取二季度管理費時應(yīng)如何開票?全額開具國稅發(fā)票還是按比例劃分后分別開具地稅和國稅票?答：應(yīng)全額開具國稅發(fā)票。取得索取銷售款項憑據(jù)的當天，是指書面合同確定的付款日期。國內(nèi)增值稅由國稅局負責(zé)征收，其中75%為中央收入，25%為地方收入。除鐵道部門、各銀行總行、各保險公司總公司集中繳納的營業(yè)稅部分歸國稅局征收外，其他部分屬于地稅部門征收，歸省及以下地方所有。在營業(yè)稅中，%。武漢市2011年一般預(yù)算收入中，稅收收入2865974萬元，其中：營業(yè)稅984134萬元，%；增值稅461527萬元，%。地稅收入中營業(yè)稅為180776萬元，%。增值稅是只對增值額那部分征稅，這樣就比增值稅納稅人無形中多交了一些稅。雖然表面看起來營業(yè)稅的稅率比較低，但是，每一道環(huán)節(jié)征的稅，下一環(huán)節(jié)的稅款還要計入基數(shù)，再次征稅，商品每經(jīng)過一道流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)就要交納一次稅，稅上加稅，稅滾稅，流轉(zhuǎn)環(huán)節(jié)越多，重復(fù)征收越嚴重，稅負越高。增值稅具有“中性”的優(yōu)點（即在籌集政府收入的同時并不對經(jīng)濟主體施加“區(qū)別對待”的影響，因而客觀上有利于引導(dǎo)和鼓勵企業(yè)在公平競爭中做大做強），但是要充分發(fā)揮增值稅的這種中性效應(yīng)，前提之一就是增值稅的稅基應(yīng)盡可能寬廣，最好包含所有的商品和服務(wù)。這種影響主要表現(xiàn)在由于營業(yè)稅是對營業(yè)額全額征稅，且無法抵扣，不可避免地會使企業(yè)為避免重復(fù)征稅而傾向于“小而全”、“大而全”模式，進而扭曲企業(yè)在競爭中的生產(chǎn)和投資決策。從稅收征管的角度看，兩套稅制并行造成了稅收征管實踐中的一些困境。上述分析，可以說明營業(yè)稅改征增值/ 13稅這一改革的必要性。營業(yè)稅改征增值稅的經(jīng)濟效應(yīng)，不僅體現(xiàn)為稅負減輕對市場主體的激勵，也顯示出稅制優(yōu)化對生產(chǎn)方式的引導(dǎo)。——在優(yōu)化產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)方面，將現(xiàn)行適用于第三產(chǎn)業(yè)的營業(yè)稅，改為實行增值稅，更有利于第三產(chǎn)業(yè)隨著分工細化而實現(xiàn)規(guī)模拓展和質(zhì)量提升?！诖龠M社會就業(yè)方面，以服務(wù)業(yè)為主的第三產(chǎn)業(yè)容納的就業(yè)人群要超過以制造業(yè)為主的第二產(chǎn)業(yè)，營業(yè)稅改征增值稅帶來的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化效應(yīng)，將對就業(yè)崗位的增加產(chǎn)生結(jié)構(gòu)性影響；隨著由于消除重復(fù)征稅因素帶動的投資和消費需求的擴大，將相應(yīng)帶來產(chǎn)出拉動型就業(yè)增長。據(jù)測算，“營改增”如在全國全面鋪開，預(yù)計每年稅收凈減少1000億元以上。統(tǒng)計數(shù)據(jù)顯示，截至6月15日申報期結(jié)束，其中小規(guī)模納稅人9萬戶。實施營改增改革后，通過進一步打通和延長增值稅抵扣鏈條，絕大部分試點企業(yè)以此為契機，著力整合業(yè)務(wù)資源、拓展業(yè)務(wù)空間、創(chuàng)新服務(wù)領(lǐng)域。據(jù)統(tǒng)計，今年上半年，新辦試點企業(yè)8779戶，主要集中在文化創(chuàng)意服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)，以及研發(fā)和技術(shù)服務(wù)等新興產(chǎn)業(yè)領(lǐng)域。三、第二批試點推廣計劃7月25日，國務(wù)院第212次常務(wù)會議決定將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點范圍，由上海市分批擴/ 13大至北京市、天津市、江蘇省、浙江省、安徽省、福建省、湖北省、廣東省、廈門市、深圳市等十地。主要內(nèi)容l 稅率：在現(xiàn)行增值稅17%和13%兩檔稅率的基礎(chǔ)上，新增11%和6%兩檔低稅率，交通運輸業(yè)適用11%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、鑒證咨詢服務(wù)適用6%稅率，部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)中的有形動產(chǎn)租賃服務(wù)適用17%稅率；l 稅收優(yōu)惠：試點納稅人原享受的技術(shù)轉(zhuǎn)讓等營業(yè)稅減免稅政策，試點后調(diào)整為增值稅免稅或即征即退；/ 13l 現(xiàn)有一般納稅人抵扣增加：試點地區(qū)和非試點地區(qū)現(xiàn)行增值稅一般納稅人向試點納稅人購買增值稅應(yīng)稅服務(wù)，可抵扣進項稅額；l 出口零稅率：試點納稅人提供的符合條件的國際運輸服務(wù)、向境外提供的研發(fā)和設(shè)計服務(wù)，適用增值稅零稅率；試點納稅人在境外或向境外提供的符合條件的工程勘察勘探等服務(wù)，免征增值稅；l 差額征收方式延續(xù)：試點納稅人原適用的營業(yè)稅差額征稅政策，試點期間予以延續(xù)；l 稅收歸屬：原歸屬試點地區(qū)的營業(yè)稅收入，改征增值稅后仍歸屬試點地區(qū)；l 征收機關(guān)：營業(yè)稅改征的增值稅，由國稅局負責(zé)征管。/ 13四、湖北省試點改革安排試點開始時間：今年12月1日完成稅制轉(zhuǎn)換工作 2012年7月31日，《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在北京等8省市開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點的通知》（財稅?2012?71號）明確要求我省自今年12月1日起完成稅制轉(zhuǎn)換工作。據(jù)省國稅局巡視員、武漢市政府參事覃先文預(yù)測，實施“營改增”，湖北省將減稅約40億元，其中武漢約減營業(yè)稅24億元，減少的稅收將轉(zhuǎn)變?yōu)槠髽I(yè)的利潤，成為助推試點行業(yè)以及相關(guān)行業(yè)做大做強、轉(zhuǎn)型升級的“營養(yǎng)”和動力?！馐≡圏c改革影響。小規(guī)模納稅人則適用3%的“征收率”；二、房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營改增”過渡期間有三種不能抵扣進項稅金的增值稅專用發(fā)票；三、房地產(chǎn)、建筑企業(yè)營改增后不能抵扣的七種特殊增值稅專用發(fā)票、相關(guān)事項及應(yīng)轉(zhuǎn)出增值稅進項稅額等事項。（二）提供交通運輸、郵政、基礎(chǔ)電信、建筑、不動產(chǎn)租賃服務(wù)，銷售不動產(chǎn)，轉(zhuǎn)讓土地使用權(quán)，稅率為11%。以清包工方式提供建筑服務(wù)，是指施工方不采購建筑工程所需的材料或只采購輔助材料，并收取人工費、管理費或者其他費用的建筑服務(wù)。建筑工程老項目，是指：（1）《建筑工程施工許可證》注明的合同開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目；（2）未取得《建筑工程施工許可證》的，建筑工程承包合同注明的開工日期在2016年4月30日前的建筑工程項目。二、房地產(chǎn)、建筑企業(yè)“營改增”過渡期間有三種不能抵扣進項稅金的增值稅專用發(fā)票：一是“營改增”前簽訂的材料采購合同，已經(jīng)履行合同，但建筑材料在”營改增”后才收到并用于”營改增”前未完工的項目，而且“營改增”后才付款給供應(yīng)商而收到材料供應(yīng)商開具的增值稅專用發(fā)票。（一）、不能抵扣進項稅金的七種特殊增值稅專用發(fā)票沒有供應(yīng)商開具銷售清單的開具“材料一批”、匯總運輸發(fā)票、辦公用品和勞動保護用品的發(fā)票。獲得按照簡易征收辦法的供應(yīng)商開具的增值稅發(fā)票《國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2014年第36號）規(guī)定：一般納稅人銷售自產(chǎn)的下列貨物，可選擇按照簡易辦法依照3%征收率計算繳納增值稅，同時不得開具增值稅專用發(fā)票。因此，建筑企業(yè)購買的沙、石料，如果是從按照簡易征收辦法的供應(yīng)商采購的，則建筑企業(yè)只能獲得增值稅普通發(fā)票，則不能抵扣進項稅金。建筑施工企業(yè)自建工程所采購建筑材料所收到的增值稅專用發(fā)票。（二）、不可抵扣事項：所有明確列入不可抵扣范圍的支出業(yè)務(wù)應(yīng)取得普通發(fā)票，不能要求對方開具增值稅專用發(fā)票。各單位應(yīng)加強相關(guān)資產(chǎn)的管理，完善相關(guān)制度，避免非正常損失的發(fā)生。四、營改增后，企業(yè)為增值稅一般納稅人，可就取得的增值 稅專用發(fā)票上注明的稅款進行抵扣，具體的項目及稅率分別如 下：營改增之后，建筑企業(yè)能否實現(xiàn)稅負降低，一是要看稅務(wù)籌劃能力，二是項目部是否執(zhí)行到位，接下來我們看看項目部的增值稅抵扣要點。增值稅發(fā)票抵扣聯(lián)不可折疊，不能污損，密碼區(qū)不能出格、壓線，蓋章不能壓住發(fā)票金額。所謂“一票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運雜費合計金額向建筑企業(yè)提供一張貨物銷售發(fā)票，稅率統(tǒng)一為17%；所謂“兩票制”，即供應(yīng)商就貨物銷售價款和運雜費向建筑企業(yè)分別提供貨物銷售和交通運輸兩張發(fā)票，稅率分別為貨物17%、運費11%。（2）、各項目周轉(zhuǎn)材料應(yīng)獲取增值稅抵扣憑證?！救斯べM】管理要點： 原則上選擇具有專業(yè)建筑資質(zhì)、建筑勞務(wù)資質(zhì)及勞務(wù)派遣資質(zhì)的單位簽訂勞務(wù)合同，禁止與個人簽訂勞務(wù)合同。管理要點：簽訂租賃合同時應(yīng)包含租賃機械的名稱、型號、租賃價格、租賃起止時間、出租方名稱、收款賬號等信息； 【專業(yè)分包】總承包方將所承包的專業(yè)工程分包給具有專業(yè)資質(zhì)的其他建筑企業(yè)，主要形式體現(xiàn)為包工包料，總包對分包工程實施管理。管理要點：（1）、實行定點接待的單位，與酒店簽訂定點合作協(xié)議，按月結(jié)算、開具增值稅專用發(fā)票、付款；（2）、職工零星出差，也應(yīng)取得增值稅專用發(fā)票。包含辦公電話費、傳真收發(fā)費、網(wǎng)絡(luò)使用費、郵寄費。進項抵扣稅率：17%；管理要點：由辦公室等相關(guān)部門與維修廠家簽訂協(xié)議，實行定點維修，由專人負責(zé)建立臺帳進行日常登記。（4）、車輛保險費： 進項稅稅率：6%；管理要點：統(tǒng)一集中辦理車輛保險業(yè)務(wù)，取得增值稅專用發(fā)票。【書報費】包括購買的圖書、報紙、雜志等費用。【水電氣暖燃煤費】 進項稅率：（1）、電費：17%；（縣級及縣級以下小型水力發(fā)電單位生產(chǎn)的電力，且供應(yīng)商采用簡易征收，稅率為3%）（2）、水費：13%；（自產(chǎn)的自來水或供應(yīng)商為一般納稅人的自來水公司銷售自來水采用簡易征收，稅率為3%）（3）、燃料、煤氣等：17%。管理要點：（1）、應(yīng)根據(jù)召開會議的要求，充分考慮成本效益，選擇不同的方式；（2）、選擇外包給酒店、旅行社等單位統(tǒng)一籌辦的，應(yīng)取得會務(wù)費增值稅專用發(fā)票?！緩V告宣傳費】 進項稅率：（1）、印刷費：17%；（2）、廣告宣傳費：6%；（3）、廣告制作代理及其他：6%；（4）、展覽活動：6%；（5）、條幅、展示牌等材料費：17%。進項稅率：6%.【技術(shù)咨詢、服務(wù)、轉(zhuǎn)讓費】使用非專利技術(shù)所支付的費用。如：采購花草、辦公場所擺放花木等。進項抵扣稅率：6%； 【研究與開發(fā)費】指公司在生產(chǎn)、質(zhì)檢、質(zhì)量改進過程中發(fā)生的試驗、化驗以及其他試驗發(fā)生的費用。進項抵扣稅率：6%。進項抵扣稅率：17%.【安全生產(chǎn)用品】包括施工生產(chǎn)中購買的安全帽、安全帶、安全防護網(wǎng)、密目網(wǎng)、絕緣手套、絕緣鞋、彩條旗、安全網(wǎng)、鋼絲繩、工具式防護欄、滅火器材、臨時供電配電箱、空氣斷路器、隔離開關(guān)、交流接觸器、漏電保護器、標準電纜、防爆防火器材等。進項抵扣稅率：6%.管理要點：財務(wù)部門應(yīng)與金融機構(gòu)協(xié)商定期結(jié)算直接收費項目。2.（計算抵扣）接受鐵路運輸服務(wù)，按照鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額7%的扣除率計算的進項稅額。假設(shè)丙運輸公司為一般納稅人。（1＋11%）] 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進項稅額）220 [2220247。丙公司進項稅額＝外購不含稅貨款增值稅稅率＋（運費＋建設(shè)基金）扣除率，即20000017%＋（1500＋140）7%＝（元）。一般有兩種情況：（1）購進農(nóng)產(chǎn)品，按照農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農(nóng)產(chǎn)品買價和13%的扣除率計算的進項稅額；（2）接受鐵路運輸服務(wù)，按照鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算的進項稅額。注：公路運輸勞務(wù)抵扣金額指增值稅專用發(fā)票的金額，包括裝卸費、保險費等其他雜費。（1＋3%）3%] 貸：銀行存款 235940。增值稅暫行條例實施細則第二十四條規(guī)定，增值稅暫行條例第十條第二項所稱非正常損失，指因管理不善造成被盜、丟失、霉爛變質(zhì)的損失。丁企業(yè)不能抵扣的增值稅進項稅額＝（21000－1000）17%＋100011%＝3510（元）。假如丁購貨時分別取得值稅專用發(fā)票和貨物運輸業(yè)增值稅普通發(fā)票。例7，接例5。注：除鐵路運輸外，取消其他運輸單據(jù)征3%抵7%的規(guī)定，代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票征3%抵3%。（1－7%）7%＝（元）。（1－7%）7%。七、公司員工私家車費用在公司報銷的相關(guān)稅收問題私車公用稅務(wù)風(fēng)險隨著個人經(jīng)濟收入的快速增長，私家車越來越多，私車公用現(xiàn)象也越來越普遍。企業(yè)所得稅處理外資企業(yè)所得稅前扣除遵循據(jù)實扣除的原則，內(nèi)資企業(yè)根據(jù)國家稅務(wù)總局《關(guān)于印發(fā)的通知》（國稅發(fā)[2000]84號）規(guī)定，準予扣除項目是納稅人每一納稅發(fā)生的與取得應(yīng)納稅收入有關(guān)的所有必要和正常的成本、費用、稅金和損失； 納稅人申報的扣除要真實、合法。、在租賃合同中約定使用個人汽車所發(fā)生的費用由公司承擔。可以在所得稅前列支的汽車費用包括：汽油費；過路過橋費；停車費。江蘇國稅的規(guī)定：《關(guān)于企業(yè)所得稅若干具體業(yè)務(wù)問題的通知》（蘇國稅發(fā)[2004]097號）規(guī)定，“私車公用”發(fā)生的費用應(yīng)憑真實、合理、合法憑據(jù)，準予稅前扣除，對應(yīng)由個人承擔的車輛購置稅、折舊費以及保險費等不得稅前扣除。員工取得的該項汽車租賃費收入，應(yīng)繳納營業(yè)稅及城建稅、教育費附加。應(yīng)該注意的是，對于租賃個人車輛稅前扣除問題，很多地區(qū)有明確的稅前扣除口徑，各地規(guī)定也不盡相同，具體執(zhí)行中應(yīng)以當?shù)刂鞴芏悇?wù)機關(guān)的意見為準。以后考察供應(yīng)商，不僅僅看他的經(jīng)營范圍，還需要確定對方有沒有你購買的這些產(chǎn)品的進項，特別要注意供應(yīng)商是貿(mào)易公司的。做銷售合同要留意各流程